Главная - Статьи - 68 42 счет активный или пассивный

68 42 счет активный или пассивный


68 42 счет активный или пассивный

План бухгалтерских счетов коммерческой организации на 2021 год


Субъекты малого бизнеса, которые ведут упрощенный учет, могут сократить количество счетов в рабочем плане. Рекомендации по разработке рабочего плана счетов для СМП, утверждены Приказом Минфина РФ .

Они не обязательны к применению, но подсказывают, как можно обобщать информацию и несколько упрощать учет. Малому бизнесу предлагают:

  1. Вести учет дебиторской и кредиторской задолженности на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» вместо счетов 62, 71, 73, 75, 76, 79.
  2. Вести учет капитала на счете 80 «Уставный капитал» вместо счетов 80, 81, 82, 83.
  3. Вести учет затрат по производству и продаже на счете 20 «Основное производство» и не пользоваться счетами 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44.
  4. Учитывать финансовые результаты на счете 99 «Прибыли и убытки» вместо счетов 90, 91, 99.
  5. Вести учет готовой продукции и товаров на счете 41 «Товары» вместо счетов 41, 43, 45.
  6. Вести учет производственных запасов на счете 10 «Материалы» и не использовать счета 07, 10, 11, 15 и 16.
  7. Вести учет денежных средств в банке на счете 51 «Расчетные счета» вместо счетов 51, 52, 55, 57.

Если вы уменьшаете количество счетов, к ним желательно открыть субсчета, чтобы упростить аналитику.

Например, если вы ведете учет финансовых результатов только на счете 99, то чтобы определить остаток по нему, который и будет финансовым результатом периода, надо открыть хотя бы три субсчета для заменяемых счетов.

А к заменяемым счетам надо дополнительно открыть субсчета второго порядка. На сайте Контур.Бухгалтерии вы можете бесплатно скачать рабочий план счетов бухгалтерского баланса на 2021 год. Вы зарегистрировали организацию не больше 3 месяцев назад?

Или только планируете открыть ООО? Тогда мы дарим вам 3 месяца работы в — дружелюбном онлайн-сервисе для расчета зарплаты, уплаты налогов и сдачи отчетности через интернет.

Расчеты по пенсионному обеспечению 69.3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда ПАССИВНЫЙ Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ Счет 72 (не используется) .

. Счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ 73.1. Расчеты по предоставленным займам 73.2. Расчеты по возмещению материального ущерба Счет 74 (не используется) .

. Счет 75 Расчеты с учредителями АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ 75.1.

Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал 75.2.

Расчеты по выплате доходов Счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ 76.1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 76.2.

Расчеты по претензиям 76.3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 76.4. Расчеты по депонированным суммам Счет 77 Отложенные налоговые обязательства ПАССИВНЫЙ Счет 78 (не используется) .

. Счет 79 Внутрихозяйственные расчеты АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ 79.1. Расчеты по выделенному имуществу 79.2. Расчеты по текущим операциям 79.3.

Расчеты по договору доверительного управления имуществом Раздел VII.

Капитал Счет 80 Уставный капитал ПАССИВНЫЙ Счет 81 Собственные акции (доли) АКТИВНЫЙ Счет 82 Резервный капитал ПАССИВНЫЙ Счет 83 Добавочный капитал ПАССИВНЫЙ Счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ Счет 85 (не используется) .

. Счет 86 Целевое финансирование АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ Субсчета ведутся по видам финансирования Счет с 87 по 89 (не используется) .

. Раздел VIII. Финансовые результаты Счет 90 Продажи АКТИВНО-ПАССИВНЫЙ 90.1. Выручка 90.2. Себестоимость продаж 90.3. Налог на добавленную стоимость 90.4.

Счета бухгалтерского учета 2021: таблица

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 9 апреля 2021 г. Бухгалтерский учет ведется методом на счетах бухгалтерского учета.

При этом счета бывают . Представим перечень применяемых в 2021 году счетов бух учета в таблице.

Применяемые в РФ счета бухгалтерского учета утверждены и обязательны к применению всеми организациями, кроме кредитных и бюджетных учреждений. Указанным Приказом Минфина утверждены как сам План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, так и Инструкция по его применению.

Это означает, что в Приказе Минфина от 31.10.2000 № 94н можно найти перечень самих бухгалтерских счетов, расшифровку к ним и список корреспондирующих счетов. На основе утвержденного Минфином Плана счетов организация разрабатывает свой рабочий План счетов, являющийся частью .

При этом в рабочем Плане счетов организация может уточнять содержание приведенных в Приказе Минфина субсчетов бухучета, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета. А вот изменять наименование и назначение синтетических счетов организация не вправе ().

Приведем перечень утвержденных счетов бухгалтерского учета в таблице.

При этом перечислим только те счета, которым Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н присвоены наименования.

Обращаем внимание, что в Приказе есть занятые позиции для счетов, названия у которых отсутствуют (например, счета 06, 13, 18, 30, 56, 74, 88).

При расположении бух счетов в таблице представим их в той последовательности, в которой они приведены в Приказе Минфина от 31.10.2000 № 94н, и без указания субсчетов к синтетическим счетам. Счет бухгалтерского учета Наименование счета 01 Основные средства 02 Амортизация основных средств 03 Доходные вложения в материальные ценности 04 Нематериальные активы 05 Амортизация нематериальных активов 07 Оборудование к установке 08 Вложения во внеоборотные активы 09 Отложенные налоговые активы 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 20 Основное производство 21 Полуфабрикаты собственного производства 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 40 Выпуск продукции (работ, услуг) 41 Товары 42 Торговая наценка 43 Готовая продукция 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 46 Выполненные этапы по незавершенным работам 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 59 Резервы под обесценение финансовых вложений 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 63 Резервы по сомнительным долгам 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 68 Расчеты по налогам и сборам 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 77 Отложенные налоговые обязательства 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 81 Собственные акции (доли) 82 Резервный капитал 83 Добавочный капитал 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 86 Целевое финансирование 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки Скачать перечень счетов бухгалтерского учета 2021 в табличном виде можно .

Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

План счетов бухгалтерского учета 2021 года с субсчетами скачать и распечатать

В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные настоящей Инструкцией, используя таблицу активных и пассивных счетов бухгалтерского учета. Например, закрытие затратных счетов бух учета.Чтобы составить баланс и отчет о финансовых результатах, необходимо , а также провести итоговые проводки и определение финансового результата по итогам месяца и года.Тип счетаНаименование счетаНомер счетаНомер и наименование субсчетаСчета этого раздела предназначены для обобщения информации о наличии и движении активов организации, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся к основным средствам, нематериальным активам и другим внеоборотным активам, а также операций, связанных с их строительством, приобретением и выбытием.А 01По видам основных средствСчет 01 «Основные средства»Счет 01 «Основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении.Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости.

Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 «Основные средства» в соответствующей доле.Принятие к бухгалтерскому учету основных средств, а также изменение первоначальной стоимости их при достройке, дооборудовании и реконструкции отражается по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».Изменение первоначальной стоимости при переоценке соответствующих объектов отражается по счету 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал».Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств».

Счет 68 в бухгалтерском учете

Бухгалтер-эксперт Опубликовано 13 декабря 2019 Счет 68 — это активно-пассивный бухсчет, в котором отражают начисление и расчеты по налогам и сборам. Содержание Размеры и периодичность налоговых платежей устанавливает действующее фискальное законодательство.

предусматривает расчеты с бюджетами федерального, регионального и местного уровней. А помимо налоговых обязательств, компании довольно часто обязаны уплатить и специфические сборы.

Например, государственную пошлину либо местный торговый сбор.

По , для отражения расчетов по государственным налогам и сборам следует применять счет 68 в бухгалтерском учете.

Помимо разделения фискальных обязательств по уровням бюджета-получателя, налоги разделяют на:

  1. Имущественные. Такой вид НО уплачивается за пользование конкретным видом имущества. Например, если компания эксплуатирует транспорт, землю, здания и прочее, то фирма обязана уплатить государству определенную сумму. Размер имущественных НО определяется из расчета объема налогооблагаемой базы, помноженной на ставку.
  2. Косвенные. НО, которые входят в стоимость товаров, работ или услуг, следует относить к косвенным. Например, к такому виду НО относят налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные сборы и пошлины.
  3. По результату. Эти НО рассчитываются с конкретного результата экономической деятельности субъекта за определенный период времени (расчетный период). Например, налог на прибыль организации. Показатели расчетов по этому виду НО должны совпадать с декларациями и другой отчетностью, предоставленной в ФНС.

Показатели 68 счета бухгалтерского учета отражают не только сумму начисленного долга перед государством, но и размер перечисленных средств в бюджетную систему РФ, и суммы налоговых обязательств, подлежащих возврату или принятых к вычету.

Этот бухсчет относят к группе активно-пассивных, то есть сальдо по счету 68 бывает не только дебетовым, но и кредитовым. Все зависит от того, в чью пользу числится задолженность: в пользу компании или государства. Операции следует отражать в разрезе видов налоговых обязательств.

Для организации этой детализации в рабочем ПС предусматривают специальные субсчета к 68 счету: Отметим, что компания не обязана вводить все вышеперечисленные субсчета. Достаточно внести в учетную политику только те, которые используются в хозяйственной деятельности фирмы. Большинство российских организаций применяют только два субсчета: бухсчет 68-01 — для отражения операций по НДФЛ в разрезе по каждому сотруднику, и бухсчет 68-02 — для расчетов с бюджетом по НДС.

Итоговое сальдо по счету 68 в разрезе налоговых обязательств бывает разным. Следовательно, формируется развернутое сальдо по действующим субсчетам.

Например, задолженность по одному налогу, что отражается по кредиту 68 счета, а переплата по другому относится в дебет. В таком случае при включении показателей бухсчета 68 в годовой бухгалтерский баланс и другую финансовую отчетность проконтролируйте, чтобы дебетовые остатки были включены в актив баланса, а кредитовые — в пассив.

В таком случае при включении показателей бухсчета 68 в годовой бухгалтерский баланс и другую финансовую отчетность проконтролируйте, чтобы дебетовые остатки были включены в актив баланса, а кредитовые — в пассив. Операция Дебет Кредит НДС Начислен НДС 90 — от основного вида деятельности 91 — от прочей деятельности 76 — по авансам от кредиторов 62 — по авансам от покупателей 19 — по продукции и товарам для собственных нужд 68-02 НДС принят к вычету 68-02 19 Налог на добавленную стоимость удержан налоговым агентом 76 60 68-02 НДС восстановлен 20 26 44 91 68-02 НДФЛ НДФЛ удержан из доходов персонала 71 — из заработной платы 73 — из прочих доходов 75 — из дивидендов 68-01 На прибыль организаций ННП начислен с доходов отчетного периода 99 68-04/2 ННП удержан налоговым агентом 76 60 68-04/2 На имущество организации Начисление 91, 26, 44 68-08 На транспорт Начислены налоговые обязательства 26, 44 68-07 На землю Отражено начисление 26, 44 68-06 Государственные пошлины, сборы Начислены сборы и пошлины 91, 26, 44, 08 68-10 Перечисление платежей, расчетов по налогам и сборам: счет 68 отражается по дебету и одновременно кредитуются бухсчета 50 «Касса» или 51 «Расчетный банк.

счет». Например, перечислен НДФЛ, проводка: Дт 68-01 Кт 51. По учету налога на добавленную стоимость и порядку его возмещения и принятия к вычету, определению НДС к уплате (счет 68) у бухгалтеров возникает огромное количество вопросов.

Подробно, как организовать достоверный учет НДС, читайте в статье .

Правовые документы Бухгалтер-эксперт С 2017 года — автор и научный редактор электронных журналов по бухучету и налогообложению.

Но до этого времени вела бухгалтерский и налоговый учет в бюджетной сфере, в том числе как главбух. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого оставьте комментарий под статьей.

Мы его прочитаем, исправим ошибку и расскажем о результате. БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ ИП: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2021 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования .

Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт. Ошибка на сайте Сообщение должно быть длинной не менее 10 символов Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Счет 68 “Расчеты по налогам и сборам” в бухгалтерском учете

Для формирования сумм налогов на прибыль в бюджет используют субсчет 68.04.01.

При этом важно учитывать, что налог на прибыль рассчитывается с нарастающим итогом.

При его формировании учитываются все авансовые платежи за отчетные периоды.

Сюда входит:

  1. 9 месяцев;
  2. календарный год.
  3. полугодие;
  4. квартал;

В соответствии с выбранным налоговым режимом организация может самостоятельно открыть нужные субсчета по видам необходимых сборов.Проводки счета 68 классифицируются на две группы:

  1. по кредиту.
  2. по дебету;

По дебету выделяются следующие виды:

  1. Д68 К50 — суммы сборов, которые были взяты наличными средствами в кассе организации;
  2. Д68 К51 — размер средств, перечисленных в бюджет с расчетных счетов компании;
  3. Д68 К19 — налог на добавленную стоимость, который выделяется по приобретенным товарам, ценностям, материалам, направленный к возмещению из бюджетных средств.

По кредиту выделяют:

  1. Д99 К68.11 — формирует все начисления по ЕНВД;
  2. Д70 К68.1 — отражение размера НДФЛ, который удерживают из заработной платы сотрудников предприятия. Эта сумма должна быть уплачена в бюджет;
  3. Д26 К68.8 — бухгалтерский инструмент для формирования сумм для уплаты в бюджет на имущество;
  4. Д90 К68.3 — отображение акциз, полученных компанией с продажи подакцизных продуктов;
  5. Д90.3 К68.2 — размер денежных средств, который отражает сумму НДС с проданной продукции или выполненных услуг;
  6. Д99 К68.12 — отражает информацию по уплате УСН;
  7. Д99 К68.4 — размер налога на прибыль, который перечисляется в ФНС;

Обратите внимание! Для отражения размера транспортных сборов, подлежащих перечислению в бюджет, используется К68.7 Д20,26.Примеры проводокВ качестве проводки можно привести пример:В конце 2017 года компания «Автовыкуп» реализовала запчасти для отечественных автомобилей на сумму 637 тысяч 200 рублей.

В эту сумму включен НДС 18%, который составляет 97200 рублей. Компания

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

СЧЕТ 68 «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ» «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

«Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль, со «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога, со счетами по учету расходов по обычным видам деятельности — на сумму земельного налога, со «Продажи» на сумму налога на добавленную стоимость, акцизам и другим косвенным налогам, со «Прочие доходы и расходы» — по налогам, относимым по действующему законодательству на финансовые результаты (операционные расходы). Штрафные санкции, наложенные налоговыми органами по всем налогам и сборам, отражают по дебету «Прибыли и убытки» и кредиту «Расчеты с бюджетом».По дебету «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».Субсчета к «Расчеты по налогам и сборам» открывают по видам налогов и сборов «Налог на прибыль», «Налог на добавленную стоимость», «Налог на доходы физических лиц» и т.п.Аналитический учет по «Расчеты по налогам и сборам» ведется по каждой налоговой декларации.

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: текущим налоговым платежам; просроченным налоговым платежам; штрафным санкциям; отстроченным и рассроченным суммам по уплате налога и сбора.

СЧЕТ 68 «РАСЧЕТЫ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ»КОРРЕСПОНДИРУЕТ СО СЧЕТАМИ: N п/пСодержание операцииКорреспондирующий счет123 По дебету счета 1Списание накопленных сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам по мере зачета (после оплаты счетов поставщиков и подрядчиков)2Уплата задолженности по налогам и сборам наличными3Уплата задолженности по налогам и сборам перечислением через банки, , 4Оплата задолженности по налогам к сборам за счет кредитов и займов, По кредиту счета 5Начисление задолженности по налогам и сборам, включаемым в состав затрат по капитальным вложениям6Начисление задолженности по налогам и сборам (таможенные пошлины, невозмещаемые налоги) в связи с приобретением материально-производственных запасов и животных на выращивании и откорме, , , 7Начисление налогов и сборов, включаемых в расходы на производство и продажу продукции, работ и услуг, , , , , 8Возврат излишне перечисленных сумм по налогам и сборам, , 9Удержание налога на физических лиц с дохода работников (оплаты, дивидендов и т. п.)10Удержание налогов и сборов с доходов учредителей11Включение в состав сумм отчетного периода начислений по налогам и сборам, отложенным в предыдущие периоды (НДС — при оплате по мере получения оплаты и т. п.)12Начисление задолженности по косвенным налогам и сборам, включаемым в продажные цены (налог на добавленную стоимость, акцизы, экспортные пошлины и т.п.)13Начисление задолженности по налогам и сборам, относимым по действующему законодательству на финансовые результаты (операционные расходы)14Начисление задолженности по налогу на прибыль.

Отражение штрафных санкций по налогам и сборам Открыть полный текст документа

Счет 68 бухгалтерского учета «Расчеты по налогам и сборам»

Отражение НДФЛ в проводках.

  • Единый социальный налог — 34% за работников организации.
    1. Отражение налоговых убытков — если предприятие понесло убытки, их можно учесть к уменьшению базы налога на прибыль будущих периодов.
    2. Налог на прибыль — классификатор и основные проводки по начислению и уплате.
    3. ОНО и ОНА — что это такое и как отразить начисление и списание их в проводках.
    1. Экспортный НДС — особенности работы с экспортом.
    2. Основные проводки по НДС — список главных типовых операций по начислению и уплате налога.
    3. Проводки НДС по реализации — учет налог при продаже товаров и услуг.
    4. Отражение в проводках НДС к вычету — уменьшаем базу НДС.
    5. НДС с авансов — как учесть авансовые суммы.
    6. Начисление НДС — способ расчета и ставки по налогу.
    7. Оплата НДС — как произвести уплату и отразить в бухучете.
    8. Возмещение НДС — как получить компенсацию по НДС из бюджета.
    9. Проводки по списанию НДС– операции по погашению налогового долга либо включение сумм налогов (уплаченных или подлежащих уплате) в состав затрат или убытков.
    10. Восстановление НДС — как восстановить списанный ранее НДС.
    1. Налоги УСН — какие налоги платятся при упрощенной системе налогооблажения.
    2. Минимальный налог — способ уплаты налогов для УСН, если предприятие имеет минимальный оборот.

    68 счет кредитуется на суммы, которые указываются в налоговых декларациях.

    Также здесь учитываются расчеты в корреспонденции:

    1. 51- получение излишне уплаченных сборов из бюджета;
    2. 20, 26,25,44 — местные налоги.
    3. 99 — начисленный налог на прибыль;
    4. 70 — суммы по НДФЛ;

    Счет 68 в свою очередь корреспондируется со следующими счетами:

    1. 51 — расчетный счет;
    2. 50 — касса;
    3. 19 — налог на добавленную стоимость;
    4. 52 — валютный счет;
    5. 20 — основное производство, 21- вспомогательное;
    6. 26
    7. 41 — товары;
    8. 10 — материалы;

    Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры для чайников

    Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников. Оглавление Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:

    • Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;
    • Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
    • Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
    • Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
    • Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.

    По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета.

    Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима.

    При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет: Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:

    • 68.11 — ЕНВД;
    • 68.12 – УСН;
    • 68.13 – Торговый сбор.

    Основные проводки по данному счёту представлены в таблице: Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки Документ-основание 68 19 Суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет + НДС Платёжное поручение 68 50/51,52,55 Оплата задолженности по налогам наличными или через банк Платёжное поручение 70/75 68 Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителей Расчётная ведомость По суммам расчётов по взносу в бюджеты 99 68 Отражается налог на прибыль Справка-расчёт 70 68 Отражаем сумму начисленного НДФЛ Расчётная ведомость 90 68 Отражаем НДС, акцизы, косвенные налоги Бухгалтерская справка 91 68 Отражаем финансовые результаты (операционные расходы) Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче Допустим, по итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 107 256 руб.

    Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 65 123 руб. Проводки по начислению НДФЛ по счету 68: Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб.

    Описание проводки Документ-основание 70 68.01 107 256 Начислен НДФЛ по зарплате Расчётная ведомость 75.02 68.01 65 123 Начислен НДФЛ по дивидендам Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка 68.01 51 107 256 Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджет Платёжное поручение 68.01 51 65 123 Перечислен НДФЛ по дивидендам в бюджет Платёжное поручение В ООО «Лето» по итогам 2-го квартала (основная деятельность):

    • начислен НДС в размере 78 958 руб.;
    • Восстановлен НДС, принятый к вычету (аванс) в предыдущем квартале в размере 36 695 руб.;
    • НДС от продажи ОС составил 7 959 руб.

    Бухгалтер ООО «Лето» начисление НДС отразил следующими проводками: Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание 90.03 68.02 78 958 Начислен НДС (реализация) Бухгалтерская справка 76 аванс 68.02 36 695 НДС восстановлен Книга продаж 91.02 68.02 7 959 Начислен НДС (ОС) Акт о приёмке-передаче 68.02 51 123 612 Налог перечислен в бюджет Платёжное поручение Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода.

    Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года. Допустим, по итогам отчётного периода, квартала, ООО «Весна» получила прибыль, налог с которой составил 310 000 руб. и был перечислен в бюджет. Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»: Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб.

    и был перечислен в бюджет. Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»: Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание 99 68.04.02 310 000 Начислена сумма налога на прибыль Справка-расчёт 68.04.01 51 310 000 Сумма налога перечислена в бюджет Платёжное поручение

    Счет 68. Расчеты по налогам и сборам

    5288 Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» используется в бухгалтерском учёте с целью систематизации данных о налоговых тратах.

    Счет учитывает расходы организации по обозначенной статье как на внутреннем, так и на внешнем уровне. Счет 68 взаимодействует главным образом со счетами 99 «Прибыли и убытки» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В первом случае налоговый вычет осуществляется на основании принятых организацией налоговых деклараций.

    Во втором — опираясь на утвержденную сумму подоходного налога с каждого работника. Кроме того, счет 68 может учитывать такие виды налогов и сборов, как:

    • земельный налог;
    • ;
    • акцизы;
    • прочие косвенные сборы.

    Учет ведется по каждой из налоговых деклараций.

    Результатом этой работы становится отражение текущих и просроченных платежей, штрафов, отложенных и рассроченных выплат. Счет 68 может обладать как дебетовым, так и кредитовым сальдо. Это зависит от характера налоговой задолженности.

    Сумма обложения учитывается на кредитовом остатке в случае невыплаты.

    При наличии переплаты, напротив, сальдо становится дебетовым. При отражении налоговых операций в кредите счета 68 учитывается необходимая к уплате сумма налогов и сборов.

    В дебете — погашение или изменение налоговых обязательств. Субсчета к счету 67 подразделяются по способу начисления на следующие типы:

    • имущественные. Уплачиваются за владение определенными объектами. К ним относятся, например, транспорт, земля и другие материальные ценности на балансе предприятия;
    • косвенные. Входящие в конечную стоимость продукта организации. Могут включать в себя налог на добавленную стоимость, таможенные сборы и пр.;
    • по результатам экономической деятельности. Зависят от количества полученной организацией прибыли.

    Кроме того, субсчета дифференцируются исходя из определения конкретного налога или сбора:

    • 68.1 — НДФЛ за всех наемных работников организации;
    • 68.2 — начисленный НДС;
    • 68.3 — акцизы;
    • 68.4 — налог на прибыль и расчеты с бюджетом;
    • 68.6 — земельный налог;
    • 68.7 — транспортный налог;
    • 68.8 — налог на имущество организации;
    • 68.9 — налог на рекламу;
    • 68.10 — прочие налоги и сборы;
    • 68.11 — налог на вмененный доход.

    Предприятие имеет право использовать только те субсчета, которые соответствуют характеру её деятельности.

    Большинство российских компаний проводят свою налоговую деятельность по счету 68, используя только первый и второй субсчета.

    Рекомендуем прочесть:  Кризис в россии не закончится

    Аналитический бухгалтерский учет по счету 68 ведется по отдельно.

    Это обусловлено неизбежной разностью баланса по каждому из них.

    Дебетовые остатки включаются в его актив, а кредитовые — в пассив, что важно грамотно отразить в налоговой декларации и другой отчетности.

    Ниже представлены типовые по счету 68 (дебет/кредит):

    • 68/51 — уплата налога или сбора в бюджет;
    • 68/19 — принятие входящего НДС;
    • 99/68 — начисление налога на прибыль;
    • 90/68 — НДС в стоимости продукции;
    • 70/68 — начисление налога на доходы физлиц;
    • 68/68 — зачет налогов и сборов (проходит по соответствующим субсчетам).

    Счет 68 бухгалтерского учета «Расчеты по налогам и сборам»

    • /
    • /

    21 апреля 2020 1 Рейтинг Поделиться Счет 68 бухгалтерского учета — это способ сбора и обработки, группировки и отражения хозопераций по налоговым обязательствам.

    С его помощью накапливается и обрабатывается информация о составе, источниках образования и уплаты налогов, хозяйственных операциях, связанных с расчетами налогоплательщиков по налоговым обязательствам. Узнайте подробнее об этом бухгалтерском счете из нашей статьи.

    Бухгалтерский счет 68 используется с целью обобщения данных по расчетам предприятия/ИП перед госбюджетом по налогам и обязательным сборам. Начисленные и подлежащие уплате суммы налогов отражаются по кредиту счета, а суммы перечислений в бюджет — по дебету. Исходя из этого, возникает вопрос: счет 68 активный или пассивный?

    Поскольку у него может быть как кредитовое, так и дебетовое сальдо на конец отчетного периода, то счет является активно-пассивным.

    Разберемся далее подробно, что показывают обороты по дебету и кредиту счета и какой можно сделать вывод об итоговом сальдо, которое формируется на конец/начало отчетного периода. Хозоперации по счету 68 отражаются в разрезе возникающих обязательств по уплате налогов.

    Учет обязательных страхвзносов, которые платятся в пользу госбюджета и контролируются налоговой, производится на счете 69. По дебету отражается информация по перечислению налогов в бюджет или уменьшению налоговых обязательств иным способом, например, путем принятия к вычету НДС. Так, по дебету накапливаются суммы НДС, списанные со счета 19.

    Дебет счета 68 показывает (а точнее, итоговое сальдо), что имеется переплата по налогам.

    Остановимся на типовых проводках по дебету счета 68 в соответствии с планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н:

    • Дт 68 Кт (51, 52, 55) — погашение налогов денежными средствами;
    • Дт 68 Кт — принятие НДС к вычету;
    • Дт 68 Кт () — погашена налоговая задолженность за счет краткосрочных (долгосрочных) займов, например, произведен бюджетный платеж за счет овердрафта.

    Сальдо по кредиту счета 68 показывает, что у налогоплательщика возникла задолженность по уплате налогов.

    Кредитовое сальдо отражается в пассиве баланса в строке 1520 (п. 20 ПБУ 4/99). По кредиту счета 68 проводится начисление всех обязательных налогов и сборов, которые уплачивает данный налогоплательщик. Так, в корреспонденции со счетом 99 кредитуются суммы налога на прибыль, со счетом 70 — подоходного налога и т.
    Так, в корреспонденции со счетом 99 кредитуются суммы налога на прибыль, со счетом 70 — подоходного налога и т.

    д.

    Проводки по кредиту счета 68 выглядят так: Подпишитесь на рассылку С условиями согласен Подписаться

    • Дт Кт 68 — начисление налога на землю, которая приобретена для строительства;
    • Дт Кт 68 — отражены расходы по уплате налогов при заготовке материалов;
    • Дт (23, 26, 29, 41, 44) Кт 68 — произведено начисление налогов и сборов;
    • Дт 51 (55) Кт 68 — возврат переплаты/возмещения налогов на счет налогоплательщика;
    • Дт 70 () Кт 68 — удержан подоходный налог заработка сотрудников (дивидендов учредителей);
    • Дт Кт 68 — начисление НДС, акциза при продаже товарно-материальных ценностей;
    • Дт (98) Кт 68 — начисление налогов по видам деятельности, не являющимся основными;
    • Дт Кт 68 — начисление налога на прибыль.

    Как отразить доначисление и уплату НДС по результатам налоговой проверки? Эксперты «КонсультантПлюс» подготовили для вас на эту тему. Если у вас еще нет доступа к системе, получите бесплатно.

    Для контроля недоимок и переплат по каждому из налогов ведется аналитический учет по счету в разрезе каждого из обязательств по налогам.

    Рекомендовано открывать для счета 68 субсчета:

    • 01 — расчеты по НДФЛ;
    • 02 — НДС;
    • 03 — акцизы;
    • 2 — налог на прибыль;
    • 06 — налог на землю;
    • 07 — транспортный налог;
    • 08 — налог на имущество;
    • 09 — налог на рекламу;
    • 10 — другие бюджетные обязательные платежи;
    • 11 — расчеты по ЕНВД;
    • 12 — налог при упрощенной системе налогообложения;
    • 21 — налог с доходов ИП;
    • 22 — НДС к возмещению по экспортным операциям;
    • 32 — отображаемый налоговым агентом НДС;
    • 42 — НДС по импортным операциям при перемещении товаров из Таможенного союза.

    Предложенный список может быть изменен, сокращен или дополнен в зависимости от обстоятельств и пожеланий налогоплательщика. Как правило, российские налогоплательщики открывают лишь 2–3 субсчета. Чтобы не возникало путаницы и для убедительной аргументации при налоговой проверке, налогоплательщику следует зафиксировать номера субсчетов к счету 68 в своей учетной политике.

    *** Для своевременного учета уплаты налогов и обязательных сборов используется счет 68. Для каждого налога, уплачиваемого налогоплательщиком, к счету 68 открывается субсчет. По дебету счета 68 отражаются хозоперации по уплате налогов либо их уменьшению иным способом.

    Кредитовое сальдо по счету на конец отчетного периода указывает на наличие задолженности по налогам, а дебетовое — на переплату. Еще больше материалов по теме — в рубрике .

    Более полную информацию по теме вы можете найти в . Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Рейтинг Поделиться Советуем прочитать 11 марта 2021 0 09 марта 2021 0 08 марта 2021 0 Новости раздела 03 августа 2021 0 29 декабря 2020 0 23 октября 2020 0

    Cчет 68 в бухгалтерском учете – расчеты по налогам и сборам: характеристика, субсчета, типовые проводки

    Несмотря на то, что такая корреспонденция напрямую прописана в плане счетов, который установлен 94-Н, в жизни она скорее всего не встретится, поскольку платежи в бюджет должны выполняться в рублях.

    Счет 55 — при возврате на спецсчет излишне перечисленных сумм налогов и иных платежей; — при отражении удержания НДФЛ из зарплаты работников; Счет 75 — при отражении удержания НДФЛ из дивидендов, начисленных работникам организации; — при начислении налогов, связанных с продажей продукции (НДС, акцизы, пошлины и т. д.) Счет 91 – при начислении налогов, связанных с реализацией прочего имущества (НДС, акцизы, пошлины и т. д.) Счет 98 — при отражении налогов, относящихся к операциям будущего периода; Счет 99 — при отражении начисления налога на прибыль, а также налоговых санкций (штрафов, пени).

    Рассмотрим ситуации по начислению и уплате различных налогов Дебет Кредит Тип операции 99 68/УСН Произведено начисление авансового платежа (налога) по УСН 68/УСН 51 Произведена уплата авансового платежа (налога) Дебет Кредит Тип операции 70 68/НДФЛ Произведено удержание налога с зарплаты 73 68/НДФЛ Произведено удержание с материальной помощи 75 68/НДФЛ Произведено удержание с дивидендов работника 84 68/НДФЛ Произведено удержание с дивидендов стороннего лица 68/НДФЛ 51 Перечислен налог НДФЛ в бюджет Дебет Кредит Тип операции 41 60 Приобретены товары для перепродажи 19 60 Отражен входящий НДС 68/НДС 19 Произведен зачет НДС 62 90/1 Реализован товар покупателю 90/2 41 Списана себестоимость проданных товаров 90/3 68/НДС Начислен налог НДС с продажи товара 68/НДС 51 Уплачен налог в бюджет Дебет Кредит Тип операции 51 62/АВ Получен аванс за товары 76/НДС 68/НДС Отражен НДС с полученной предоплаты 62 90/1 Отражена реализация товара 90/3 68/НДС Начислен НДС с продажи 68/НДС 76/НДС Произведен вычет НДС с аванса Дебет Кредит Тип операции 99 68/ННП Сумма

    Счет 68 – активный или пассивный?

    Copyright: фотобанк Лори Все организации вне зависимости от своего статуса признаются налогоплательщиками. Состояние расчетов с бюджетом отражает счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    Анализ записей дает представление о начисленных и исполненных обязательствах, наличии кредитовой или дебетовой задолженности по налогам.

    Организации и предприниматели по итогам своей экономической деятельности должны часть своих средств перечислять в пользу бюджета. Такие же обязанности присутствуют и у физических лиц. Начисление налогов у юридических лиц отражает 68 счет в бухгалтерии.

    Операции по уплате бюджетных обязательств также формирует бухгалтерский счет 68. Записи содержат данные о начисленных и уплаченных налоговых обязательствах самой организации, отражается состояние налогов, удержанных с работников, приводятся данные о косвенных налогах, в том числе заявленных к вычету. Счет 68 в бухгалтерском учете может иметь и дебетовое, и кредитовое сальдо, в зависимости от характера задолженности.

    В случае переплаты налоговых обязательств сальдо становится дебетовым. При наличии задолженности, напротив, сумма, которую требуется перечислить в бюджет, располагается на кредитовых остатках. Аналитический учет по счету 68 ведется отдельно по каждому виду налога.

    Итоговый результат суммируется, при этом по одним платежам сальдо может принимать дебетовое значение, по другим ― кредитовое. Таким образом, счет 68 относится к . Сальдо по этим записям является развернутым, то есть дебетовое отражается в активе баланса, кредитовое же входит в состав пассива.

    Начисление налоговых обязательств по итогам экономической деятельности происходит с использованием счета 68. Каждому виду налога, которые должна перечислять организация, соответствует свой субсчет.

    По способам начисления различают следующие виды налогов:

    1. Имущественные. Платятся за владение каким-либо объектом ― транспортом, землей, имуществом на балансе организации. Налоги рассчитываются исходя из стоимости облагаемой базы, не зависят от результатов деятельности фирмы.
    2. Косвенные налоги входят в стоимость товара или предоставленных услуг (, , таможенные сборы). Конечным плательщиком считается непосредственный потребитель.
    3. Налоги по результатам экономической деятельности. Рассчитываются на основании полученной прибыли.

    Кредит счета 68 показывает начисленные суммы, которые необходимо перечислить в бюджет. Данные должны совпадать с результатами налоговой отчетности ― декларациями, расчетами. Дебет 68 счета показывает операции по погашению задолженности или по уменьшению суммы налоговых обязательств.

    осуществляется по всем видам налогов. Корреспонденция счета 68 зависит от характера операции, как характеризуется в отдельных случаях 68 счет ― активный или пассивный.

    Так, дебет сч. 68 формируется в следующих случаях:

    1. При уплате в бюджет ― Дт 68 ― Кт 51.
    2. При наличии «входящего» НДС ― Дт 68 ― Кт 19 ― принять к вычету НДС за полученные товары, услуги.

    По кредиту счет 68 в бухгалтерском учете проводки может формировать следующие:

    • Дт 99 ― Кт 68 ― начисление налога на прибыль;
    • Дт 91 ― Кт 68 ― отражен НДС от реализации по прочим (не основным) видам деятельности;
    • Дт 90 ― Кт 68 ― НДС учтен в стоимости товара;
    • Дт 70 ― Кт 68 ― начислен НДФЛ при расчете заработной платы, используется счет 68.

      1.

    При зачете налоговых обязательств проводка будет выглядеть следующим образом:

    • Дт 68 ― Кт 68, по сч. 68 субсчета будут соответствовать видам налогов, которые участвуют в операции.

      Зачет налогов проводится при наличии подтверждения налоговой инспекции в рамках бюджетов одного вида (федерального, регионального, местного).

    Пример 1 Начислена заработная плата в размере 45 000 рублей. Удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 5850 рублей.

    Для отражения налога на доходы физических лиц в проводках используется счет 68 1:

    • Дт 26 ― Кт 70 ― 45 000 рублей ― начислена заработная плата;
    • Дт 70 ― Кт 68 1 ― 5850 рублей ― удержан НДФЛ;
    • Дт 68 1 ― Кт 51 ― 5850 рублей ― НДФЛ перечислен в бюджет.

    Пример 2 Приобретены товары на сумму 47 200 рублей, в том числе НДС 18% 7200 рублей. Изготовлена для реализации продукция на сумму 88 500 рублей, в том числе НДС 18% 13 500 рублей. Необходимо перечислить в бюджет налог на сумму 6 300 рублей.

    НДС отражается как 68 субсчета 2.

    • Дт 26 ― Кт 60 ― 40 000 рублей ― оприходован товар от поставщика;
    • Дт 19 ― Кт 60 ― 7200 рублей ― отражен «входной» НДС;
    • Дт 62 ― Кт 90 ― 88 500 рублей ― реализация продукции покупателю;
    • Дт 90 ― Кт 26 ― 75 000 рублей ― отражена себестоимость реализованного товара без НДС;
    • Дт 90 ― Кт 68 2 ―13 500 рублей ― начислен НДС при реализации товара покупателям;
    • Кт 68 2 ― Дт 19 ― 6300 рублей ― сумма НДС к уплате.

    Более подробно состояние расчетов по налогам предприятия можно увидеть, проанализировав субсчета к счету 68.

    Каждому налогу или сбору соответствует отдельный субсчет, расчеты также ведутся обособленно друг от друга. Действующий перечень закрепляется в учетной политике субъекта, 68 счет может подразделять следующим образом:

    • 68 01 счет бухгалтерского учета отражает состояние расчетов о НДФЛ за наемных работников;
    • 68 02 ― счет, отражающий начисленный НДС;
    • 68 03 ― акцизы;
    • 68 04 ― ;
    • 68 06 ― ;
    • 68 07 ― транспортный налог;
    • 68 08 ― ;
    • 68 10 ― прочие платежи в бюджет;
    • 68 11 ― ;
    • 68 12 ― налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.

    Субсчета 68 счета бухгалтерского учета используются, в зависимости от вида и характера деятельности экономического субъекта.

    Представленный список может быть дополнен или сокращен. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 содержит сводные сведения, может рассматриваться как в целом по обязательствам организации, так и отдельно по каждому виду. Рубрики: Tags:

      ,

    План счетов План счетов План счетов План счетов План счетов План счетов План счетов План счетов План счетов План счетов План счетов План счетов План счетов Налоги и взносы НДФЛ | 10:46 18 августа 2020 Страховые взносы ПФР Заработная плата Кадровое делопроизводство Выплаты персоналу Экономика и бизнес Декретный отпуск Прием на работу ИП Декретный отпуск НПД Отраслевой учет НПД Пенсионеры Экономика и бизнес Банки Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2021 Все права защищены.