Главная - Статьи - Бухучет оптовой торговли

Бухучет оптовой торговли


Бухучет оптовой торговли

Как система налогообложения и складской учет влияют на бухгалтерский учет в оптовой торговле


Бухучет в оптовой торговле отличается от из-за особенностей самой деятельности:

  • товар отпускается крупными партиями;
  • покупатели — ИП или юрлица;
  • расчет только по безналу;
  • иногда присутствует внешнеэкономическая деятельность.

Прочтите эту статью и узнайте:

  • что учесть при регистрации, если планируете заниматься оптовой торговлей;
  • как законно сократить налоговую нагрузку на фирму;
  • как грамотно организовать складской и бухгалтерский учет, чтобы минимизировать потери.

Если ваш выбор — розничная торговля, не пропустите наш подробный мануал !

Оптовой торговлей могут заниматься как ИП, так и ООО. Плюсам и минусам обеих форм собственности посвящена отдельная — прочтите, поможет принять взвешенное решение. При выборе системы налогообложения учтите, что многие оптовые покупатели хотят, чтобы в счете-фактуре был указан НДС.

Для работы с такими клиентами подходит ОСНО, которая присваивается новым организациям и ИП по умолчанию. Эта система — самая обременительная, как с точки зрения сумм, которые придется отчислять в бюджет, так и с точки зрения учета и взаимодействия с контролирующими органами. Бухгалтерский учет оптовых продаж в ООО на ОСНО лучше доверить опытному специалисту.

Узнайте, сколько будет стоить обслуживание в Фингуру со страховкой от ошибок на миллион рублей! Из льготных систем налогообложения оптовые торговые компании могут применять и . Более выгоден второй вариант, т.к.

при нем налогооблагаемую базу можно уменьшить на сумму расходов. о переходе на упрощенку можно подать вместе с документами на регистрацию бизнеса, в течение месяца после подачи документов или в любой момент деятельности (в таком случае переход осуществляется только с 1 января следующего года). Критерии применения УСН:

  • доля участия других юрлиц не превышает 25% (актуально для ООО);
  • не больше 100 сотрудников;
  • годовой доход — не более 150 миллионов рублей. Работающее ООО не может перейти на УСН, если доход за 9 месяцев года, когда подается заявление, превысил 112,5 миллионов рублей.

Если вы используете УСН 15%, то в соответствии с можете включить в расходы стоимость товара, купленного для перепродажи.

Для этого нужно соблюсти 2 условия:

  • полный расчет с поставщиком. В указано, что расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты;
  • реализация товара клиенту. Согласно стоимость товара нельзя признать расходом, пока он принадлежит вам. Важно, что реализацией считается передача права собственности клиенту (отгрузка, если договором не предусмотрено иное), а не не поступление оплаты.

В соответствии с суммы НДС, предъявленные при покупке товаров (работ, услуг), имущественных прав либо фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, нельзя учесть в расходы при расчете налогооблагаемой базы. Но есть исключения, перечисленные в пунктах 2 и 5 той же статьи — НДС получится отнести на затраты, если выполнено одно из условий:

  • товары будут использованы в операциях, не облагаемых НДС ( и );
  • они будут реализованы не в РФ ( );
  • налогоплательщик освобожден от уплаты НДС или применяет специальный режим налогообложения (письма Минфина РФ от и от ).

Компании, применяющие УСН «Доходы минус расходы», могут учесть НДС по приобретенным товарам только после их реализации.

Обязательным условием является также наличие подтверждающих документов. По итогам каждого квартала ИП и ООО на основной системе налогообложения сдают декларации по НДС, в которых указывают:

  • сумму, подлежащую уплате в бюджет, если суммарный налог от реализации выше, чем «вхoднoй» НДC;
  • сумму, подлежащую возврату из бюджета, если наоборот.

Поясним на примере. Организация за отчетный период закупила товаров на сумму 1 500 000 рублей (из них НДС — 300 000) и реализовала товаров на сумму 1 000 000 рублей (из них НДС — 200 000).

Сумма, подлежащая возврату из бюджета, — 100 000 рублей. Важно соблюсти все условия:

  • операции подтверждены первичными документами;
  • сделка реальна и направлена на получение прибыли от предпринимательской деятельности;
  • товары оприходованы;
  • все участники сделки, включая контрагентов, признаны добросовестными.

Пopядoк возврата НДС из бюджета peглaмeнтиpован :

  1. Сбор первичных документов, которые подтверждают обоснованность возврата НДС из бюджета.

  2. Заполнение налоговой декларации.

  3. Сдача декларации в электронном виде через oпepaтopа тeлeкoммyникaциoннoй cвязи.
  4. Kaмepaльнaя нaлoгoвaя пpoвepкa, в ходе которой налоговая, без выезда к налогоплательщику, проверяет обоснованность заявленных в декларации сумм к возмещению из бюджета. Срок ее проведения — 3 месяца с момента подачи декларации.

  5. Вынесение решения. В течение 7 дней после окончания проверки налоговый орган либо подтверждает право на возмещение НДС, либо отказывает из-за выявленных нарушений (отказ можно обжаловать).
  6. Возврат средств. Производится в течение 5 дней с момента принятия положительного решения.

Прочтите также нашу о том, как законно уменьшить НДС и другие налоги.

Оптовые торговые предприятия вынуждены постоянно балансировать между кредиторской задолженностью поставщикам и дебиторской задолженностью клиентов.

Важно планировать поставки и отгрузки, контролировать сроки годности и сроки оплаты — без следить за всем одновременно практически невозможно.

У вас есть возможность сделать все правильно уже на старте и избежать проблем, с которыми сталкиваются компании, годами ведущие учет «на коленке»:

  • пересортицы на складе;
  • необходимости регулярно утилизировать товар, у которого вышел срок годности;
  • воровства среди персонала;
  • ошибок, которые влекут за собой начисление большей суммы налогов, чем могла бы быть.

Предлагаем интегрированное решение для совершенствования бухгалтерского учета в оптовой торговле:

  • «1С:УНФ» или «Мой склад» для ведения складского учета. Все настроим и обучим сотрудников работе с программой

+

  • бухгалтерия Фингуру: чат для общения с бухгалтером и пересылки документов, встроенный в складскую программу, автоматическая выгрузка данных, необходимых для формирования декларации в налоговую и других отчетов.

Синхронизация складской программы и бухгалтерии позволяет избежать дублирования документов и ошибок в учете, которые ведут к увеличению суммы УСН или налога на прибыль.

Особенности бухгалтерского учета в торговле

Процедура списания товаров начинается инвентаризацией. Если порча обнаружена при плановой инвентаризации, то процедура не проводится повторно.

Способ списания непригодного товара в бухучете зависит от:

  1. причин возникновения таких потерь.
  2. вида потерь;

Если товар испортился в результате нарушения условий его хранения, то недостачи списываются на счет 73-2.

Стоимость продукции списывается за счет виновного лица. Счет 91-2 используется в бухгалтерском учете тогда, когда товар испортился в результате истечения срока годности.

Дебет 44 позволяет списывать стоимость ТМЦ по нормам естественной убыли.

При таких обстоятельствах подразумевается уменьшение массы или количества товара в результате изменения биологических свойств. Любое списание испорченных товаров фиксируется документально.

Для документальной фиксации испорченной продукции создается комиссия, в состав которой входят материально-ответственные работники и заведующие магазином, представители СЭС. Решение комиссии оформляется по форме ТОРГ-15, также могут использоваться другие формы. Документ составляется в 3 экземплярах, один из которых остается в бухгалтерии.

Нормы бухучета списания испорченного товара могут поменяться.

Бухгалтер должен периодически проверять новые законодательные изменения, рекомендации Минфина. Организации, занятые в торговле, могут использовать разные режимы налогообложения. Например, такие системы:

  1. ОСНО;
  2. ПСН.
  3. УСН;

Крупным оптовым сетям больше подойдет ОСНО.

Основной режим налогообложения не дает предпринимателям особых льгот, поэтому ОСНО выбирают те люди, которые не попадают под условия специальных режимов. В розничной торговле использование ОСНО будет невыгодным, трудозатратным для бухгалтерии.

В розничной торговле есть смысл применять упрощенный режим налогообложения. Компании «на упрощенке» могут освобождаться от уплаты некоторых налогов.

Переходить на эту систему могут торговые организации, если в их штате насчитывается не больше 130 сотрудников.

Бухучет в оптовой торговле в 2021 году

» Автор Юлия Бакирова На чтение 7 мин.

Любая компания в России независимо от того каким видом деятельности она занята, обязана вести бухгалтерский учет.

При этом бухгалтерский учет в таких сферах, как строительство, торговля и сфера услуг, имеет свои особенности. В статье рассмотрим, каким образом следует вести бухучет в оптовой торговле.

Важно! В зависимости от того, в какой сфере ведет свою деятельность компания, будет зависеть особенности ее бухгалтерского учета. Торговая деятельность не является исключением, и бухучет в торговле – это один из сложнейших видов учета, который требует от бухгалтера специальные знания.

Такой вид экономической деятельности, как торговля, включает в себя следующие направления:

  • опт;
  • розница.

Разница между указанными направлениями заключается в объемах реализуемой продукции.

Розничная торговля предполагает продажу небольших партий товаров, либо единичные товары. Как правило розница направлена на удовлетворение личных нужд населения. Оптовая торговля предполагает реализацию крупных партий.

При этом разница существует и бухучете этих двух направлений. В первую очередь это связано с тем, что в розничной торговле участниками сделки являются компания-продавец и физлицо-покупатель. Что касается оптовой торговли, то в качестве покупателей здесь выступают, как правило другие юрлица и ИП.

Если в розничной торговле более распространен наличный расчет, то в оптовой преимущественно – безнал.

Все эти нюансы необходимо учитывать при организации бухучета в компании. Читайте также статью ⇒ Товары, приобретенные компанией с целью перепродажи, подлежат учету на 41 счете «Товары».

К этому счету как правило открываются несколько субсчетов, которые любая организация может определять самостоятельно. Учет ТМЦ осуществляется по следующим признакам:

  • наименование (номенклатура);
  • количество;
  • место хранения;
  • материально-ответственные лица.

Под себестоимостью понимают цену приобретения ТМЦ в сумме с расходами на доставку, пошлиной, агентским вознаграждением и иными расходами.

В бухгалтерском учете оптовой торговли применяется меньше счетов, чем в розничной. Однако, сама операция по оптовой продажи предполагает значительно большие объемы. Рассмотрим бухучет в оптовой торговле на конкретном примере: ООО «ВЕГА» применяет общую систему налогообложения (т.е. трудится с НДС) закупило у ООО «ВЕСТА» инвентарь на 200 000 рублей.

трудится с НДС) закупило у ООО «ВЕСТА» инвентарь на 200 000 рублей. В цену включен НДС в размере 33 333,33 рублей. Помимо этого, с целью транспортировки товара компания наняла транспорт и заплатила за это 15 000 рублей без НДС.

Проводки в этом случае будут следующими: Д41 К60 – закуплена партия товара на сумму 166 666,67 рублей Д19 К60 – выделен НДС сумма 33 333,33 рублей Д41 К60 – учет затрат на доставку на сумму 15 000,00 рублей На данную партию товара у компании есть покупатель, поэтому сразу же произошла отгрузка товара. Однако, возможен и такой вариант, при котором товар был оприходован на склад.

Реализация товара состоялась за 240 000 рублей, включая НДС.

Себестоимость складывается из цены закупки товара и накладных расходов. При реализации потребуется списать продукцию, произвести начисление НДС и списать себестоимость. Проводки в этом случае будут следующими: Д62 К90 – получена выручка от реализации партии товара, сумма 240 000,00 рублей Д90 К68 – выделен НДС с продажи, сумма 40 000,00 рублей Д90 К41 – списание себестоимости, сумма 215 000,00 рублей Кроме того, могут возникать и такие ситуации, при которых в процессе хранения продукции был выявлен брак.

Стоимость брака составляет 20 000 рублей (т.е. 10% при норме естественной убыли 7%). Продать эту продукцию нельзя, однако в бухучете необходимо отразить.

В этом случае происходит списание бракованной продукции: Д94 К41 – выявлен брак на сумму 20 000,00 рублей Д44 К94 – списаны потери в пределах нормы естественной убыли в 7%, сумма 14 000,00 рублей Д91 К94 – списаны потери сверх нормы естественной убыли, сумма 6000,00 рублей Когда по бракованной продукции выявлены виновные лица (к примеру, завскладом), то потери могут быть списаны на них.

В этом случае запись в бухучете будет следующая: Д73 К94 – потери отнесены на ответственное лицо.

Таким образом, бухучет в оптовой торговле включает в себя следующее:

  • поступление товаров;
  • внутреннее перемещение ТМЦ;
  • реализацию товаров.

При поступлении товара в компанию оптовой торговли осуществляется их учет, предполагающий следующие проводки: Хозяйственная операция Д К Поступление ТМЦ 41 60 Учет НДС 19 60 Оплата за товар поставщику 60 51 В случае поступления ТМЦ в их стоимость следует включить издержки, которые связаны с транспортировкой товаров, страховкой, таможенными пошлинами, оплатой за услуги посредников, оплатой за консультационные услуги и т.д. Проводка по таким затратам выглядит следующим образом: Д41 К60.

Читайте также статью ⇒ После того, как товар поступает на склад оптовой компании, возможна его передача в иные ее подразделения. Затраты при таком перемещении должны включаться в расходы от обычной деятельности. Если транспортировка товара со склада на склад осуществлялась сторонней компанией, то расходы на оплату их услуг будут отражаться следующей проводкой: Д44 К60.

А НДС по услугам перевозчика – Д19 К60. Реализация оптовой партии товаров отражается следующими проводками: Хозяйственная операция Д К Реализации партии товаров 62 90.1 Выделен НДС 90.3 68 Списана себестоимость 90.2 41 Как уже можно сделать вывод, учет продаж ТМЦ осуществляется на 90 счете, к которому открываются следующие субсчета:

  • «1» – для учета выручки от реализации;
  • «2» – для учета себестоимости реализованной продукции;
  • «3» – для учета НДС;
  • «9» – для учета финансового результата.

Важно!

Компании розничной торговли, в отличие от оптовых, вправе учитывать товары и по цене закупки и по продажной цене в случае обособленного учета наценки.

Данный вариант учета фиксируется в учетной политике организации.

В рознице для учета наценки используется 42 счет, если учет товара осуществляется по отпускной цене.Проводка в этом случае будет следующе: Д41 К42.

Поступление товаров по закупочным ценам в учете отражают так же, как и компании оптовой торговли. Когда учет ТМЦ в розничной торговле осуществляется по отпускной цене, то при реализации составляют дополнительную проводку: Д90 К42 (сторно), которой списывается торговая наценка. Вопрос: При приеме партии товара обнаружена недостача.

Как это отразить в бухучете? Ответ: Недостача, которая может быть обнаружена при приемке товара, возможна в пределах естественной убыли или сверх нее.

Если это происходит в пределах естественной убыли, то недостача включается в издержки обращения.

В случае если убыль превышает естественную, то стоимость недостающих товаров возмещает либо поставщик, либо транспортная компания.

С этой целью получатель груза должен предъявить поставщику/транспортной компании претензию. Сам факт недостачи должен оформляться соответствующим актом.

Учет недостачи товара осуществляется на 94 счете. Вопрос: Оптовая организация находится на ОСНО. Каким образом необходимо отражать наценку реализованной продукции, используется ли в этом случае 42 счет? Ответ: Компании оптовой торговли учет товаров осуществляют по закупочной цене. В случае их реализации происходит ее списание с 41 счета в дебет 90 счета.
В случае их реализации происходит ее списание с 41 счета в дебет 90 счета.

По кредиту 90 счета отражается доход от реализации.

В этом случае наценка является разницей между оборотами по дебету 90 счета и кредиту 90 счета. 42 применяют в розничной торговле, в случае учета товаров по продажным ценам. Вопрос: Какие расходы включаются в себестоимость приобретенной продукции?

Ответ: В стоимость товара закладываются все издержки, связанные с его закупкой.

Это транспортные расходы, таможенные платежи, расходы на услуги посредников и консультации, страховые платежи.

Бухучет в торговле: проводки, особенности учета, ФСБУ 5/2019

Учет в сфере торговли имеет свою специфику. Разберем, как вести учет опту и рознице в рамках нового ФСБУ, и покажем типовые проводки.Опт — продажа товара большими партиями для последующей его реализации поштучно. Оптовик — это посредник между производителем и конечным потребителем товаров.

Оптовые продажи ведутся при заключении договора поставки, а покупателями выступают организации или ИП.Учет в оптовой торговле отражает следующие этапы:

  • поступление товаров;
  • их перемещение внутри организации;
  • их реализацию.

Разберем каждый этап на типовых проводках.В бухучете поступление товаров отражают проводкой:Д 41 К 60 — поступили товары.Организации на общей системе налогообложения дополнительно фиксируют сумму входящего НДС:Д 19 К 60 — отражен входящий НДС.Д 60 К 51 — оплатили товары поставщику.Поступление товаров подтверждается следующими документами: товарной накладной и счетом-фактурой.Напоминаем, что торговые предприятия вправе разрабатывать свою форму товарной накладной.

Главное, чтобы форма содержала все необходимые реквизиты (ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Или можно использовать унифицированную .В себестоимость товаров нужно включить все прямые расходы, которые понесло предприятие при закупке.В соответствии с п.

11 ФСБУ 5/2019 в состав таких расходов входят:

  • стоимость товара, которую заплатили продавцу;
  • затраты на доставку, заготовку, страхование;
  • доведение товаров до состояния пригодности к использованию: фасовка, сортировка и т. п.;
  • проценты по кредитам и заемным средствам, которые были привлечены для приобретения товаров;
  • иные затраты, которые связаны с приобретением товаров.

Обратите внимание: согласно п.

2 ФСБУ 5/2019 микропредприятия, которые имеют право вести учет в упрощенной форме, могут не включать эти расходы в стоимость ТМЦ, а признать расходами периода, в котором они были понесены.О методах расчета себестоимости читайте в .

.Часто закупленный товар не хранится в одном месте до момента продажи, а перемещается между складами предприятия или его подразделениями.

В таких случаях предприятие несет дополнительные издержки. Например: перевозка, упаковка, хранение.Операции, связанные с перемещением товаров, могут выполняться как собственными силами предприятия, так и с привлечением третьих лиц. Например: транспортных компаний, логистических центров и т.

д.Эти издержки включают в расходы по обычным видам деятельности и отражают в учете следующими проводками:Д 44 К 60 — отражены расходы на услуги третьих лиц.Торговые предприятия на общем режиме также фиксируют входящий НДС:Д 19 К 60.Когда операции выполняются собственными силами предприятия, то расходы фиксируют в учете так:Д 44 К 70 (69, 02, 76, 10) — отразили расходы на оплату труда, уплату страховых взносов, амортизацию ОС, аренду склада, списали упаковочные материалы и т.

д.Операции по реализации товара фиксируются следующими проводками:Д 62 К 90.1 — реализованы товары;Д 90.3 К 68 — выделен НДС (для предприятий на ОСНО);Д 90.2 К 41 — списаны товары по фактической себестоимости;Д 90.2 К 44 — списаны расходы на продажу;Д 51 К 62 — получена оплата от покупателя.Облачный сервис для торговли поможет организовать товарный учет. Все, что нужно для учета и торговли, ведется в одной системе: продажи, закупки, склад, финансы, клиенты и поставщики. Документы можно заполнять онлайн, печатать или прямо из сервиса отправлять контрагентам.

Есть интеграция с 1С: Бухгалтерией и бесплатный тариф для одного пользователя. Операции, которые мы показали выше, предполагают, что выручка признается в момент отгрузки товаров.Но бывают ситуации, когда право собственности на товар переходит к покупателю, допустим, в момент оплаты.

И тогда выручка в момент отгрузки не признается, так как не выполняется одно из условий ее признания — переход к покупателю права собственности.

Но поскольку товары по факту со склада уходят и списывается с учета, то в момент отгрузки используется счет 45 «Товары отгруженные».Д 45 К 41 — отгружены товары покупателю с иным порядком перехода права собственности (например: по оплате).В частности, по такому алгоритму отражают продажу товаров через маркетплейсы. Ведь передача товаров маркетплейсу не является реализацией.

И до перехода права собственности на товар конечному покупателю их фактическая себестоимость будет отражаться на счете 45.О том, как бухгалтеру отражать в учете продажи товаров через маркетплейсы, мы подробно рассказывали в .Розница — это продажа товара мелкими партиями или штучно конечному потребителю, который будет использовать приобретенный товар в личных целях.Бухучет в рознице немного сложнее учета в оптовой торговле.

И до перехода права собственности на товар конечному покупателю их фактическая себестоимость будет отражаться на счете 45.О том, как бухгалтеру отражать в учете продажи товаров через маркетплейсы, мы подробно рассказывали в .Розница — это продажа товара мелкими партиями или штучно конечному потребителю, который будет использовать приобретенный товар в личных целях.Бухучет в рознице немного сложнее учета в оптовой торговле.

Дело в том, что учет товаров можно вести двумя способами (п.

20 ФСБУ 5/2019):1. По закупочным ценам.Такой вариант удобен для торговых компаний, которые используют в работе товароучетные программы (ведут количественно-суммовой учет по каждому виду товара).2.

По отпускным ценам. Подходит для мелких торговых точек, где никакой автоматизации нет. Такой вид учет проще и не требует серьезных трудозатрат.В первом случае учет поступления товаров полностью аналогичен учету в оптовой торговле.

А вот при учете товаров по отпускным ценам нужно выделять сумму наценки на отдельном счете: 42 «Торговая наценка».Важно: выбранный вариант учета организация должна закрепить в учетной политике.
Типовые проводки при учете по отпускным ценам будут такие:Д 41 К 60 — поступили товары.Организации на общей системе налогообложения дополнительно фиксируют сумму входящего НДС:Д 19 К 60 — отражен входящий НДС.Д 41 К 42 — учтена торговая наценка.Сегодня розничная торговля использует различные способы приема оплаты от покупателей:

  • наличный расчет денежными купюрами;
  • расчет по карте через эквайринг (интернет-эквайринг, если покупка совершается в интернет-магазине);
  • расчет через OR-код (систему быстрых платежей) и т. д.

Поэтому выручка может собираться на нескольких счетах бухучета (50, 51, 57).

Оплата по QR: как устроена и кому подходит? .Типовые проводки при продажах по закупочным ценам будут следующими:Д 50 (57, 51) К 90.1 — поступила выручка от продажи ТМЦ;Организации, применяющие ОСНО, должны будут начислить НДС:Д 90.3 К 68 — начислен НДС;Д 90.2 К 41 — списана себестоимость проданных ТМЦ.Компании, которые применяют метод учета по отпускным ценам, также должны списать реализованную наценку.

.Типовые проводки при продажах по закупочным ценам будут следующими:Д 50 (57, 51) К 90.1 — поступила выручка от продажи ТМЦ;Организации, применяющие ОСНО, должны будут начислить НДС:Д 90.3 К 68 — начислен НДС;Д 90.2 К 41 — списана себестоимость проданных ТМЦ.Компании, которые применяют метод учета по отпускным ценам, также должны списать реализованную наценку. Д 90.2 К 42 (сторно) — списана реализованная наценка.Реализованная наценка — это и есть валовый доход предприятия, по-другому его еще называют реализованным наложением.Реализованное наложение обычно рассчитывают по итогам месяца. Существует целых 4 способа расчета, которые используют в разных ситуациях.

Об этом мы обязательно расскажем в одной из следующий статей. Подписывайтесь на и читайте полезные материалы.

: Теги: Пост написан компанией Это авторский материал. Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано. Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка» МойСклад — первый в России интернет-сервис управления торговлей и складом.

  • 38 608 охват за месяц Пользователи, заинтересованныев материалах компании 477 956 за все время
  • 27 оценили материалы
  • 36 в избранном
  • 52

Составлен на основе интереса пользователей «Клерка» 12 место 1 отзывов

Бухгалтерский учет в торговле

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 12 мая 2021 г.

Торговля (торговая деятельность) – это вид предпринимательской деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров.

В бухгалтерском учете в розничной и оптовой торговле применяется счет 41 «Товары» (, ). Но необходимо учитывать, что, в отличие от собственных товаров, товары, принятые на ответственное хранение, учитываются за балансом на счете 002

«Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»

, а товары, принятые на комиссию, — также за балансом на счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

К счету 41 «Товары» могут быть открыты, в частности, следующие субсчета:

  • 41-1 «Товары на складах»;
  • 41-2 «Товары в розничной торговле»;
  • 41-3 «Тара под товаром и порожняя»;
  • 41-4 «Покупные изделия» и др.

Товары, которые организация передает для переработки другим организациям, со счета 41 не списываются, а учитываются на нем обособленно. Аналитический учет на счете 41 нужно вести по ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам), а в необходимых случаях также и по местам хранения товаров.

Приведем основные записи по бухгалтерскому учету в торговых организациях.

Проводки в торговле покажем при ведении оптовых продаж.

Операция Дебет счета Кредит счета Приобретены товары 41 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Отражен НДС по приобретенным товарам 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 Отражены посреднические услуги по приобретению товаров, расходы по доставке, таможенные пошлины 41 60, 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Отражена выручка от продажи товаров 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90 «Продажи», субсчет «Выручка» Начислен НДС с проданных товаров 90, субсчет «НДС» 68 «Расчеты по налогам и сборам» Списана себестоимость проданных товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 Отражены расходы, связанные с продажей товаров 44 «Расходы на продажу» 60, 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и др. Списаны расходы, связанные с продажей товаров 90, субсчет «Расходы на продажу» 44 Получена оплата от покупателей за проданный товар 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

62 Выявлена прибыль от продажи товаров по итогам месяца 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» 99 «Прибыли и убытки» При списании брака в торговле проводки будут следующие, если брак выявлен уже после оприходования товара и вины поставщика в этом нет: Операция Дебет счета Кредит счета Выявлен брак товаров на складе 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 41 Списаны потери товаров в пределах норм естественной убыли 44 94 Списаны потери сверх норм естественной убыли (при отсутствии виновных лиц) 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 94 Потери от брака товаров отнесены на виновных лиц 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 94 Подробнее бухгалтерский учет товаров в торговле рассмотрен в Готовом решении в Консультантплюс.

Для этого получите к системе. Если организация, занимающаяся розничной торговлей, учитывает товары по продажным ценам, для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары используется счет 42 «Торговая наценка» (). Проводки в розничной торговле по формированию наценки состоят из записи по дебету счета 41 и кредиту счета 42.

Аналитический учет на счете 42 предполагает раздельное отражение наценок, относящихся к товарам в организациях, ведущих розничную торговлю, и к товарам отгруженным.

При рознице бухгалтерский учет в торговле (проводки) будет следующий: Операция Дебет счета Кредит счета Приобретены товары 41 60 Отражен НДС по приобретенным товарам 19 60 Отражены посреднические услуги по приобретению товаров, расходы по доставке, таможенные пошлины 41 60, 76 Отражена торговая наценка по принятым к учету товарам 41 42 Отражена выручка от продажи товаров в розницу 50 «Касса», 57 «Переводы в пути», 62 90, субсчет «Выручка» Начислен НДС с проданных товаров 90, субсчет «НДС» 68 Списана себестоимость проданных товаров 90, субсчет «Себестоимость продаж» 41 СТОРНО: Торговая наценка, относящаяся к проданным товарам (со знаком «-») 90, субсчет «Себестоимость продаж» 42 Отражены расходы, связанные с продажей товаров 44 60, 10, 70, 69 и др. Списаны расходы, связанные с продажей товаров 90, субсчет «Расходы на продажу» 44 Выявлена прибыль от продажи товаров по итогам месяца 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» 99 При розничной торговле бухгалтерский учет (проводки) в организациях, ведущих учет товаров без использования счета 42, в целом будет аналогичен учету оптовых продаж (с учетом специфики расчетов – наличными средствами и с использованием пластиковых карт).

Важно учитывать, что бухгалтерские проводки в торговле зависят также от того, владеет ли продавец правом собственности на товар.

Ведь в комиссионной торговле проводки у комиссионера будут другие: Операция Дебет счета Кредит счета Приняты товары на комиссию 004 Проданы товары на комиссии 50, 57, 62 76, субсчет «Расчеты с комитентом» Списаны проданные комиссионные товары 004 Отражены расходы, связанные с продажей комиссионных товаров, не возмещаемые комитентом 44 60, 10, 70, 69 и др. Отражены расходы на продажу комиссионных товаров, возмещаемые комитентом 76, субсчет «Расчеты с комитентом» Отражено комиссионное вознаграждение 76, субсчет «Расчеты с комитентом» 90, субсчет «Выручка» Начислен НДС с выручки по договору комиссии 90, субсчет «НДС» 68 Списаны расходы, связанные с продажей товаров на комиссии 90, субсчет «Расходы на продажу» 44 Выявлена прибыль от продажи товаров по итогам месяца 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» 99 Перечислена выручка от продажи товаров комитенту (за минусом вознаграждения комиссионера и возмещаемых расходов) 76 51

Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня. Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Бухгалтерский учет в розничной торговле: шпаргалка для начинающего предпринимателя

Бухгалтерский учет в розничной торговле имеет свои особенности за счет характера работы.

Торговые точки, в том числе и крупные сети, ориентированы на запросы конечных потребителей. Расчеты в этой сфере производятся как наличными, так и с использованием банковских карт. Реализация товаров в розничной сети сопровождается выдачей ряда документов, среди которых кассовые и товарные чеки.

А вот оформлять счета-фактуры, накладные, прочие товарно-транспортные документы при работе с населением не требуется. В этой статье мы рассказали обо всем, что нужно учесть, открывая магазин: как приходовать товар, работать с ККТ и вести бухгалтерский учет.

Продажа материальных ценностей населению регулируется законодательными актами, защищающиеми права покупателей.

Требования к продажам товаров разного вида могут отличаться, однако общие положения регламентируются законом . Контроль за торговой деятельностью, в том числе — через , осуществляет несколько организаций, среди которых , налоговая инспекция, Государственный пожарный надзор.

При обнаружении нарушения правил на владельцев торговых фирм накладывается административный штраф.

Особое внимание уделяется соблюдению санитарных норм.

Налоговая инспекция контролирует правила торговли в части соблюдения налогового законодательства и правил ведения бухгалтерского учета, формирования розничных цен, определения финансового результата.

Правила розничной торговли предусматривают выдачу товарно-сопроводительной документации по требованию покупателей.

Это относится к сертификатам и прочей технической документации, подтверждающей соответствие товара заявленному качеству.

Если часть ТМЦ подлежит обязательному лицензированию, то продавец должен быть готов предъявить и эти документы. В некоторых случаях покупатель вправе потребовать демонстрацию работы товара. Если товар не соответствует заявленному качеству, или обнаружен брак, потребитель вправе вернуть покупку, что также регулируется положениями закона .

При этом он может требовать произвести равноценную замену или вернуть деньги. При необходимости владелец розничной сети проводит экспертизу бракованного товара за свой счет.

Розничные магазины обычно имеют дело с большим объемом разнородного товара, поэтому важно изначально наладить учет во избежание дальнейших недоразумений. Автоматизация действий способствует выполнению таких задач, как контроль за сохранностью ТМЦ, своевременное получение информации об объеме складских запасов, вычисление рентабельности каждой партии.

Автоматизированный учет имеет ряд преимуществ:

  1. Оперативное получение информации по ассортименту продаж в разрезе каждого товара. Владелец торговой точки имеет доступ к сведениям о рентабельности всех позиций, что дает ему возможность не увеличивать объем залежалой продукции.
  2. Контроль за количественным наличием снижает уровень воровства.
  3. Возможность быстрого проведения инвентаризации.
  4. Повышение качества обслуживания клиентов благодаря оказанию оперативной помощи покупателям.

Также к задачам учета относятся:

  • контроль за ценообразованием;
  • проверка оформления торговых операций;
  • постановка задач материально-ответственному лицу в части сохранности ценностей;
  • своевременное выявление брака и просрочки;
  • проведение инвентаризации;
  • расчет полученного дохода.

Организация самостоятельно формирует учетную политику, затрагивающую торговые операции.

Нарушение принципов учета товара может повлечь за собой снижение прибыли и образование недостач.

Закупка товаров для розничной торговли производится через посредников или напрямую у производителей.

Кроме того, владелец магазина имеет право предлагать и собственные изделия.

Поступающие со стороны ценности в обязательном порядке должны иметь сопроводительные документы.

Они содержат основные данные о товаре, поставщике, перевозчике.

Если речь идет об импортном товаре, нужно заключение Госсанэпиднадзора о надлежащем качестве, в первую очередь это касается продуктов питания.

Процесс поступления товаров контролируется материально-ответственными лицами.

Продукция оприходуется на склад по продажным ценам, затем производится наценка, определяющая итоговую стоимость для дальнейшей розничной реализации. Построение учета в розничной торговле несколько отличается от оптовой реализации. Собственники вправе самостоятельно решить, по каким правилам формировать записи.

Допускается учет товаров по продажным ценам с учетом выделения наценки, или формирование аналитики по закупочным. Выбранный способ нужно закрепить в учетной политике.

При автоматизированной работе лучшим решением станет формирование количественно-суммового учета.

То есть, берется во внимание каждый вид ТМЦ, списание же себестоимости отражается по закупочным ценам.

Мы подготовили подробное руководство по организации автоматизированного складского учета для начинающих владельцев розничных магазинов.

Требования к контрольно-кассовой технике и проведению операций описаны в .

Кассовые аппараты нового образца должны иметь возможность подключения к интернету, благодаря чему в налоговые органы оперативно поступает вся фискальная информация. В результате уменьшается количество проверок, а у владельцев магазинов шансов скрыть выручку практически не остается. Покупатели с введением в действие новых положений о ККТ получают некоторые преимущества: теперь чеки можно получить не только в бумажном, но и в электронном виде.

За неиспользование ККТ штрафуют: должностных лиц — минимум на 10 000 рублей, компании — на сумму от 30 000 рублей. Если «мимо кассы» прошло более миллиона рублей, предпринимательскую деятельность могут приостановить на 90 дней.

Бухгалтерский учет на предприятиях розничной торговли ведется по , но с некоторыми нюансами.

Формирование записей о полученных и реализованных товарах зависит от специфики точки. В магазинах, применяющих специальное программное обеспечение, ведется автоматический учет по себестоимости каждой единицы товара, т.е. применяется количественно-суммовой метод.

В точках, которые не автоматизированы, допустимо ведение учета суммовым методом: по розничным ценам с выделенной наценкой. Финансовый результат компании в этом случае определяется расчетным путем.

Вариант учета обязательно должен быть отображен в учетной политике компании. Наладим и возьмем на себя бухгалтерский учет в розничной торговле при УСН и других режимах налогообложения.

Бухгалтерский учет оптовой торговли: проводки

Если при регистрации организация не подавала в налоговые службы заявления о каком-либо режиме налогообложения, то по умолчанию применяется общая система. ОСНО имеет определенные преимущества и недостатки для предприятия оптовой торговли.

К преимуществам ОСНО можно отнести:

  1. если по окончании года определен отрицательный финансовый результат, то убыток в декларации можно учесть и не платить налог на прибыль.
  2. предприятия, применяющие ОСНО, являются плательщиками НДС. Многие покупатели, применяющие эту же систему, предпочитают покупать товар так, чтобы можно было предъявить НДС к зачету. Это означает, что если оптовый продавец переходит на УСН, то, с большой долей вероятности, ему придется снизить цену товара на 18% по сравнению с конкурентами, являющимися плательщиками НДС;

Среди минусов ОСНО для предприятий оптовой торговли следует выделить высокую налоговую нагрузку, повышенное внимание со стороны налоговых органов, регулярные камеральные проверки НДС.

Поэтому ОСНО выгодно для тех компаний, которые реализуют свою продукцию небольшим предприятиям, применяющим УСН. Читайте также статью: → “». Для остальных компаний – оптовиков предпочтительнее «упрощенка».

К преимуществам этой налоговой системы относится невысокая налоговая нагрузка. Поэтому упрощенная система подходит для высокорентабельных видов деятельности.

УСН не выгодна для организаций, результатом деятельности которых является убыток, а так же имеющих высокие издержки обращения.

Выбирая УСН, необходимо правильно определиться с налоговой базой и ставкой. Если компания имеет возможность документально подтвердить большую часть своих затрат и стоимости товара, то выгоднее применять систему «доходы минус расходы».

В противном случае можно остановиться на УСН по ставке 6% и базе «доходы». ЕВНД предприятия оптовой торговли применять не могут.

Этот режим предусмотрен для розничной торговли при соблюдении определенных условий. Вопрос №1. Как отразить на счетах обмен товарами между двумя торговыми организациями?

При товарообмене особое внимание следует уделить правильности их оценки.

Оптовая торговля / Бухгалтерский учет

Приняты к учету полученные товары, на дату перехода право собственности на товар – Д-т 41 «Товары» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

2. Отражен НДС – Д-т 19.3

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». 3.НДС по договору купли-продажи отнесен на стоимость товара – Д-т 41 «Товары» К-т 19.3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам». 4. Учтена стоимость доставки товара до склада Покупателя (по учетной политике для целей бухучета – транспортные расходы включаются в стоимость товаров) – Д-т 41 «Товары» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

5. Учтена стоимость доставки товара до склада Покупателя (по учетной политике для целей бухучета – транспортные расходы относятся на торговые издержки) – Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

6. Выделен НДС со стоимости доставки товаров – Д-т 19.3

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». 7. Учтена стоимость прочих расходов до принятия товаров на учет (по учетной политике для целей бухучета – прочие расходы включаются в стоимость товаров) – Д-т 41 «Товары» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». 8. Учтена стоимость прочих расходов до принятия товаров на учет (по учетной политике для целей бухучета – прочие расходы относятся на торговые издержки) – Д-т 44 «Расходы на продажу» К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

9. Выделен НДС от прочих расходов– Д-т 19.3

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам»

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». 10. НДС по доставке товаров до склада и прочим расходам до принятия товара на учет отнесен на стоимость товара или на расходы – Д-т 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу» К-т 19.3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам». 11.

Бухучет в торговле

Использование счета 42 является обязательным.

Бывает так, что организация продает не свой товар, а ТМЦ, полученные на реализацию по договору комиссии. В этом случае бухучет в торговле имеет ряд особенностей, которые накладывает комиссионная торговля.

Проводки у комиссионера будут совершенно другие. Для наглядности мы отобразили самые основные бухгалтерские записи в таблице: Операция Дебет счета Кредит счета Поступление на комиссию 004 «Товары на комиссии» Комиссионная реализация 50, 57, 62 76, субсчет «Расчеты с комитентом» Списание реализованных комиссионных ценностей 004 Расходы, связанные с комиссионной продажей, не возмещаемые комитентом 44 60, 10, 70, 69 и др. Расходы, связанные с комиссионной продажей, возмещаемые комитентом 76, субсчет «Расчеты с комитентом» Комиссионное вознаграждение 76, субсчет «Расчеты с комитентом» 90, субсчет «Выручка» НДС с выручки по договору комиссии 90, субсчет «НДС» 68 Списание расходов, связанных с комиссионной продажей 90, субсчет «Расходы на продажу» 44 Прибыль от продажи товаров по итогам месяца 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» 99 Перечисление средств комитенту (за минусом вознаграждения комиссионера и возмещаемых расходов) 76 51 Обратите внимание, что первичным документом для оприходования в бухгалтерском учете является товарная накладная (форма № ТОРГ-12).

А счет 004, который используется для оприходования ТМЦ на комиссии, является забалансовым.

Учет ведется в ценах, указанных в приемо-сдаточном акте организацией-комитентом.

Правовые документы бухгалтер, юрист В 1998 году закончила КГАУ, экономический факультет по специальности бухгалтер. В 2006 году ТНУ, юридический факультет по специальности гражданское и предпринимательское право. Опыт работы бухгалтером с 1998 по 2007 год.

Пишу статьи с 2012 года Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого оставьте комментарий под статьей.