Главная - Статьи - Комитент не забирает товар переданный на реализацию

Комитент не забирает товар переданный на реализацию


Комитент на ОСНО, комиссионер на УСН и наоборот: нюансы работы


Главное условие для выставления счета-фактуры — комитент должен быть плательщиком НДС. Об этом говорится в п. 3 ст. 168, ст. 169 НК РФ. Нужно прописать в договоре комиссии, что комиссионер выставляет счет-фактуру с учетом НДС, поскольку комитент работает на ОСНО и платит НДС в бюджет. НДС, начисленный комитентом, комиссионер «передает» покупателю для последующего вычета.

Посредники-«упрощенцы» не ведут книгу покупок и книгу продаж, но должны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Пример. Оптовая компании «Примула-Москва» по производству автокосметики и автохимии реализует товары через посредников по договору комиссии. В сам договор включено вознаграждение комиссионеру. «Примула-Москва» работает на ОСНО, а посредники — на УСН.

В октябре 2019 года «Примула-Москва» отгрузила посреднику автокосметики на 120 000 рублей, в том числе НДС 20 000 рублей. В ноябре 2019 года посредник продал товар и выписал покупателю счет-фактуру на 120 000 рублей, где указал НДС — 20 000 рублей.

Действия посредника:

  1. составляет счет-фактуру в двух экземплярах. Один передает покупателю, другой — оставляет у себя и фиксирует в журнале учета выставленных счетов-фактур. В книге продаж счет-фактуру не регистрирует;
  2. регистрирует счет-фактуру, полученную от хозяина товара, в журнале учета счетов-фактур и не оформляет книгу покупок.

Счет-фактуру можно предоставить в бумажном варианте или в электронном формате. При розничной торговле комиссионер пробивает покупателю кассовый чек, в котором есть отдельная строка с НДС. Это заменяет счет-фактуру. Теперь рассмотрим, как быть со счетом-фактурой, когда комитент использует упрощенку, а комиссионер — ОСНО.

Хотите улучшить процесс торговли?

Ведем учёт и контролируем остатки за вас.

от 1666 рублей в месяц Ситуация меняется, если комитент «упрощенец», а комиссионер платит НДС. Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ, комитент, использующий УСН, не является плательщиком НДС. Поэтому, в договоре комиссии для комитента на УСН и комиссионера на ОСНО следует указать, что комиссионер не выписывает покупателю счет-фактуру и не предъявляет НДС из-за применения комитентом упрощенки.

Образец договора комиссии на реализацию товара, заключаемого между юридическими лицами

Приемка-передача товара производится по товарной накладной и акту согласно п.1.3. договора.4.3. Обо всех выявленных недостатках товара, Комиссионер обязан незамедлительно письменно уведомить Комитента, в том случае если письменного уведомления не поступило в течение после передачи товара на комиссию, указанный товар считается принятым по количеству/качеству и ассортименту.4.4. В случае наступления обстоятельств, указанных в п.п.3.3.2 договора, Комиссионер направляет Комитенту сообщение о необходимости вывоза товара.5.1.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по настоящему договору виновная сторона несет ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.5.2. В случае повреждения, утраты переданного на комиссию товара (или утраты товарного вида) до его фактической реализации, Комиссионер обязан указать данный факт в своем ежемесячном отчете и в пятидневный срок возместить Комитенту фактическую стоимость утраченного или поврежденного товара по цене, указанной в соответствующей накладной.6.1.

Стороны не несут ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему договору, если это вызвано обстоятельствами, которые стороны не могли ни предвидеть, ни предотвратить (обстоятельствами непреодолимой силы).6.2.

К обстоятельствам непреодолимой силы стороны согласились относить стихийные бедствия, аварии, пожары, массовые беспорядки, забастовки, военные действия, противоправные действия третьих лиц, вступление в силу законодательных актов, правительственных постановлений и ведомственных актов, иные действия государственных и местных органов власти и управления, создающие препятствия или иным образом мешающие выполнению сторонами обязательств по настоящему договору, и иные обстоятельства, не зависящие от воли сторон, но оказывающие влияние на выполнение условий настоящего договора.6.3. Сторона, для которой создалась невозможность надлежащего исполнения своих обязательств, обязуется незамедлительно уведомить другую сторону о наступлении обстоятельств непреодолимой силы.6.4.

Работаем по договору комиссии

999 ГК РФ после продажи товара комиссионер представляет отчет комитенту в согласованные с комитентом сроки.

У большинства налогоплательщиков налоговый период по НДС — календарный месяц. Поэтому, для того чтобы комитент имел возможность правильно и в срок рассчитать НДС со стоимости имущества, реализованного по договору комиссии, он должен получать извещение от комиссионера ежемесячно.НДС по оказанным комиссионером услугам согласно пп.1 п.2 ст.171 НК РФ комитент имеет право принять к вычету на основании счетов — фактур и документов, подтверждающих уплату сумм НДС.

Условием вычета является потребление услуги при реализации товара, реализуемого с НДС.Комиссионеры могут реализовать товары покупателям за наличный расчет физическим лицам или индивидуальным предпринимателям, которые признаются физическими лицами в соответствии со статьей 11 НК РФ.Если комиссионер реализует физическим лицам товары в регионе, где веден налог с продаж, и соблюдены условия статьи 349 НК РФ, необходимо обратиться к пункту 3 статьи 354 НК РФ. Если по условиям договора комиссии фактическая реализация товаров покупателям производится комиссионером, денежные средства от физических лиц за реализованный товар поступают непосредственно в кассу или на расчетный счет комиссионера, то обязанность по уплате налога с продаж и перечислению его в бюджет возлагается на комиссионера.

Он в этом случае признается налоговым агентом в соответствии со статьей 24 НК РФ. При этом сумма налога исчисляется с полной цены товара (работ, услуг), включающей вознаграждение комиссионера. Комитент при получении выручки от комиссионера налог с продаж не уплачивает, если этот налог уплачен комиссионером (п.3 ст.354 НК РФ).Сказанное означает, что комиссионер обязан исчислить и уплатить налог с продаж только в случае, если комитент является плательщиком этого налога.

Комитент при получении выручки от комиссионера налог с продаж не уплачивает, если этот налог уплачен комиссионером (п.3 ст.354 НК РФ).Сказанное означает, что комиссионер обязан исчислить и уплатить налог с продаж только в случае, если комитент является плательщиком этого налога. Если же комитент не является плательщиком налога, то реализуемые комиссионером товары налогом с продаж не облагаются. При внесении комитентом наличных денежных средств

Комиссионная торговля.

Учет у комиссионера. Примеры

Налогооблагаемым доходом комиссионера признается сумма комиссионного вознаграждения (без учета НДС) на дату утверждения комитентом отчета комиссионера (п.

п. 1, 2 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. НК РФ). Пример Как отражаются в учете организации-комиссионера операции по реализации продукции комитента, а также возмещение комитентом расходов комиссионера на хранение этой продукции в соответствии с условиями договора комиссии? Денежные средства в счет возмещения указанных затрат перечисляются комитентом на расчетный счет комиссионера после исполнения поручения по договору комиссии.

Организация-комиссионер получила от комитента для реализации продукцию, продажная цена которой установлена договором комиссии в сумме 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.). Комиссионное вознаграждение составляет 7% от продажной цены и удерживается комиссионером из средств, получаемых от покупателя продукции.

В рамках исполнения поручения комитента организация понесла расходы, связанные с хранением продукции, в сумме 30 000 руб. (с учетом НДС). В соответствии с условиями договора комиссии расходы на хранение продукции подлежат возмещению комитентом. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления.

Затраты на оплату услуг по хранению продукции, подлежащие возмещению комитентом, не признаются расходами комиссионера и отражаются в учете как возникновение кредиторской задолженности комиссионера по оплате этих услуг и дебиторской задолженности комитента по их возмещению.

При этом производится бухгалтерская запись по кредиту счета 76, аналитический счет

«Расчеты по оплате услуг по хранению продукции комитента»

, в корреспонденции с дебетом счета 76, аналитический счет «Расчеты с комитентом» (п.

3, абз. 4, 5 п. 16 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Денежные средства, полученные от комитента в счет возмещения указанных затрат, не признаются доходом организации (п.

2 ПБУ 9/99). Счет-фактуру, выставленный комиссионеру за услуги по хранению, комиссионер регистрирует в ч.

Комиссионная торговля. Учет у комитента. Примеры

Соответствующее извещение комиссионер обязан направить комитенту в течение трех дней с момента окончания отчетного периода, в котором произошла реализация (абз.

5 НК РФ). Расходы, связанные с реализацией товара (комиссионное вознаграждение и возмещаемые затраты комиссионера), признаются на дату утверждения отчета комиссионера ( НК РФ). Пример Организация-комитент передала комиссионеру для реализации товар, стоимость приобретения которого составляет 300 000 руб.

Пример Организация-комитент передала комиссионеру для реализации товар, стоимость приобретения которого составляет 300 000 руб. Цена реализации товара, предусмотренная договором, установлена в размере 590 000 руб.

(в том числе НДС 90 000 руб.). По условиям договора комиссионное вознаграждение устанавливается в фиксированной сумме, равной 59 000 руб.

(в том числе НДС 9 000 руб.).

Кроме того, договором комиссии предусмотрено возмещение комиссионеру расходов по хранению товара в сумме 5 900 руб.

(в том числе НДС 900 руб.). Товар реализован комиссионером в сентябре 2015 года.

Отчет комиссионера представлен и утвержден в этом же месяце. Плата за товар получена комиссионером от покупателя и перечислена комитенту в октябре 2015 года.

В этом же месяце комитентом выплачены комиссионное вознаграждение и возмещение расходов по хранению товара комиссионеру.

Поскольку комиссионер заключал от своего имени, в счете-фактуре, выставляемом хранителем товара, в качестве поклажедателя указывается комиссионер.

В свою очередь, комиссионер должен перевыставить от своего имени в адрес комитента полученный от хранителя счет-фактуру, в котором дублируются сведения счета-фактуры, оформленного хранителем на имя комиссионера. Организация-комитент регистрирует полученную от комиссионера счет-фактуру на сумму услуг по хранению в ч.

2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге покупок (п. 1, пп. «а» п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, абз.

1 п. 11 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137).

Возврат товара, который был получен по договору комиссии

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) реализация товаров на территории Российской Федерации является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Налоговая база определяется в данном случае на основании НК РФ как стоимость реализуемых товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со НК РФ, без включения в них НДС. Моментом определения налоговой базы по НДС для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, является день оплаты отгруженных товаров ( НК РФ).

При этом согласно НК РФ оплатой товаров признается поступление денежных средств на счета налогоплательщика либо его комиссионера или в кассу налогоплательщика (комиссионера, поверенного или агента). Моментом определения налоговой базы по НДС для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки, является день отгрузки (передачи) товара и предъявления покупателю расчетных документов ( НК РФ).

Однако при использовании данного метода определения налоговой базы по НДС необходимо учитывать, что объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров, работ, услуг, то есть переход права собственности на них (подпункт 1 пункта 1 статьи 146, НК РФ).

Следовательно, пока право собственности на товар не передано покупателю, объекта налогообложения, а, следовательно, и налоговой базы у комитента не возникает.

Как только право собственности на товар будет передано покупателю, в этот момент комитент обязан начислить НДС. Основанием для начисления суммы НДС у комитента по товару, реализованному через комиссионера, будет являться отчет комиссионера. Рассмотрим порядок составления счетов-фактур комитентом.

Передавая товар комиссионеру, комитент счет-фактуру не выставляет, так как нет факта реализации ( НК РФ). Товар передается на основании накладной.

Счет-фактура на реализованный товар выписывается на основании утвержденного отчета комиссионера.

Реализация товаров у комитента по комиссионному договору в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Отражение позиции комитента в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред.

3.0) при реализации товаров по договору комиссии рассмотрим на следующем примере.

ЗАО «ТФ Мега» (комитент) заключило с ЗАО «Платинум» (комиссионер) договор комиссии, по которому комиссионер за вознаграждение реализует покупателям товары комитента. Обе компании применяют общую систему налогообложения и являются плательщиками НДС.

По условиям договора комиссионер реализует товары по ценам, не ниже указанных в накладной на передачу товаров, участвует в расчетах. Вознаграждение комиссионера составляет 10 процентов от выручки. Вознаграждение удерживается комиссионером из денежных средств, полученных от покупателя.

03 марта 2014 года комитент передал комиссионеру 8 пылесосов «Электросила» на сумму 40 000,00 руб.

(в т.ч. НДС 18% — 6 101,69 руб.). 31 марта 2014 года комиссионер представил комитенту отчет о продажах за месяц в сумме проданных товаров 50 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% — 7 627,12 руб.).
Согласно отчету комиссионером было отгружено:

  1. 10 марта 2014 года покупателю НПО «Монолит» 3 пылесоса по 6500,00 руб. (в т.ч. НДС 18%);
  2. 17 марта 2014 года покупателю ООО «Плотник+» 5 пылесосов по 6100,00 руб. (в т.ч. НДС 18%).

К отчету комиссионера приложен комплект подтверждающих документов (счет, акт, счет-фактура на комиссионное вознаграждение, копии платежных документов, подтверждающих получение денежных средств от покупателей).

Одновременно с этим комиссионер представил информацию о счетах-фактурах, выставленных покупателям при продаже товаров комитента. За отчетный период комиссионером было выставлено два счета-фактуры:

  1. покупателю НПО «Монолит»: 10 марта 2014 г. на сумму 19 500,00 руб. (в т.ч. НДС 18% — 2 974,58 руб.);
  2. покупателю ООО «Плотник+»: 17 марта 2014 г. на сумму 30 500,00 руб. (в т.ч. НДС 18% — 4 652,54 руб.).

Также комиссионером была представлена информация об авансовых счетах-фактурах, выставленных покупателям при получении от них предоплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Договор с клиентом для комиссионок: обязательные правила, советы юриста + шаблон

/ Когда магазин берёт на реализацию чужой товар, заключают договор комиссии.

Магазин в нём — комиссионер, а клиент — комитент. Рассказываем, как правильно оформить договор комиссии и торговать в комиссионке новыми и б/у товарами: � одеждой и обувью; � детскими вещами и колясками � ноутбуками, смартфонами и компьютерами; � изделиями хендмейд. Законы для комиссионок: — , — , — .

Законы для комиссионок: — , — , — .

✅ С 1 января 2021 года комиссионные магазины работают по правилам из Постановления Правительства РФ от 31.12.2020 № 2463. Важные моменты следующие: — Нельзя брать на реализацию оружие, драгоценные металлы и камни, б/у медицинские товары, предметы личной гигиены (щётки, расчёски, маникюрные пилки), бельё, носки, колготки, пластмассовую посуду, бытовую химию, духи и лекарства. — На каждую вещь в торговом зале вешают ярлык.

На ярлыке пишут: наименование товара, б/у или новый, наличие дыр и пятен, срок службы, цену, размер. — Покупателю выдают чек. — Если на б/у технику сохранились инструкция по эксплуатации, гарантийный талон и техпаспорт, эти документы отдают покупателю. Если документов нет, можно продавать без них.

За несоблюдение правил комиссионных продаж Роспотребнадзор штрафует по ст.

14.4 КоАП РФ. ИП грозит до 20 000 ₽, ООО — до 30 000 ₽. ❌ Больше не работают с 1 января 2021 года Правила комиссионной торговли № 569. Необязательно выдавать квитанцию формы № 95-в из Приказа Минторга № 77. Принять вещи на комиссию по квитанции можно. Подойдёт любая форма. Но в таком случае магазин и комитет будут сотрудничать по правилам из закона.

Подойдёт любая форма. Но в таком случае магазин и комитет будут сотрудничать по правилам из закона.

А они не всегда подходят конкретному магазину. В договоре можно прописать свои правила.

Какие условия комиссионка может переделать под себя, рассказываем дальше.

Для комиссионок есть правила из закона, которые нельзя менять в договоре, а есть те, которые можно. Смотрим шаблон и записываем условия, по которым работает ваш магазин.

Предмет договора — что комиссионер и комитент должны друг другу — ст. 990 ГК РФ. Пример: По настоящему договору Комиссионер за вознаграждение Комитента обязуется реализовать от своего имени принятый от Комитента товар, бывший в употреблении.

По умолчанию комиссионер может передать вещи на субкомиссию другой комиссионке. Но отвечать перед клиентом за вещи и продажи будет первая комиссионка, а не субкомиссионер. Субкомиссию можно запретить в договоре — ст.

994 ГК РФ. В договор записывают, какие именно вещи комиссионер взял на продажу и по какой цене планирует продать. Перечень вещей можно включить в текст договора или вынести в отдельный акт.

Как удобно. Пример: Наименование товара Количество Первоначальная цена продажи Сумма к выплате комитенту Комбинезон детский Reima, демисезон, серый, для мальчика, р. 98. Потёртость на правом колене.

1 2000 рублей 1400 рублей Вещи остаются собственностью клиента. Он может забрать их, если передумал продавать — ст. 996 ГК РФ. Ещё условие — срок, в течение которого вещи будут висеть в магазине.

Пример: Настоящий договор действует в течение трёх месяцев с момента его подписания сторонами. Если в течение указанного срока товар Комитента не будет реализован в магазине Комиссионера, обязанности Комиссионера из п. 1.1. настоящего договора прекращаются.

Без срока реализации в договоре правила будут такими.

Комитент может отменить комиссию и забрать вещи, предупредив комиссионера за 30 дней — ст.

1003 ГК РФ. За продажу вещей магазин получает вознаграждение: процент с продажи, твёрдую сумму или разницу между ценой, по которой приняли от комитента, и ценой фактической продажи. Пример: За выполнение услуг по продаже товара Комитента Комиссионер получает вознаграждение в размере 30 % от цены продажи.

Если вещь удалось продать дороже, дополнительную прибыль делят между клиентом и комиссионкой поровну — ст.

992 ГК РФ. Очень важный пункт: как быстро магазин выдаёт клиенту деньги с продажи вещей. По умолчанию магазин обязан отдать клиенту деньги на следующий день после получения денег в кассу от покупателя — п. 9 Информационного письма ВАС РФ № 85.

Но в договоре можно сделать срок, удобный магазину. Пример: Комиссионер обязуется выплатить Комитенту деньги с продажи товара не раньше трёх дней после его реализации за вычетом комиссионного вознаграждения, указанного в п. 3.3. настоящего Договора. Комитент обязан согласовать день и время визита для получения денег за один день с продавцом магазина.

Комиссионер выдаёт Комитенту деньги только при предъявлении паспорта. Плохо, когда клиент вовремя пришёл за деньгами, но в кассе не оказалось налички.

Или если у магазина в принципе кончились деньги. На сумму долга набегут проценты по . Даже если в договоре нет пункта про неустойку, клиент легко взыщет долг с процентами через суд.

В договор записывают порядок уценки товара.

Пример: Первая уценка товара происходит через один месяц после приёма товара на реализацию — на 10 % от цены товара из пункта 1.3.

настоящего договора. Вторая уценка товара происходит через два месяца после приёма товара на реализацию — на 20 % от цены товара из пункта 1.3. настоящего договора. Прописать четкие правила уценки жизненно важно.

По умолчанию, если вещь ушла дешевле начальной цены, магазин возмещает клиенту разницу — ст. 995 ГК РФ. Но условия договора об уценке отменяет для магазина эту невыгодную обязанность.

Комиссионка имеет права взять с клиента плату за хранение, только если в договоре есть такой пункт — ст.

1001 ГК РФ. Сколько брать за хранение, решает магазин. Часто магазины не берут плату за хранение, пока вещи в продаже.

Но если вещь не продали до срока реализации, начинает капать процент за хранение.

Так можно. Пример: В течение действия настоящего договора Комитенту не начисляется плата за хранение товара.

По истечении трёх месяцев с момента подписания настоящего договора Комитент обязан забрать непроданный Комиссионером товар.

В случае если Комитент не забирает товар, Комиссионер начисляет плату за хранение в размере 1% от цены товара в сутки. У магазина есть суперсила. Клиенту можно не отдавать вещи, пока он не заплатит за хранение — ст. 996 ГК РФ. Запишите это право в договор, чтобы избежать непонимания.

Пример: Комиссионер вправе удерживать вещи Комитента до оплаты Комитентом платы за хранение вещей после истечения срока настоящего договора. Комиссионка отвечает перед клиентом за утерю и повреждение вещей.

Отменить в договоре эту обязанность нельзя — ст. 998 ГК РФ. Ограничьте в договоре сумму ответственности магазина, если вещи промокнут, потеряются или сгорят при пожаре.

Пример: Комиссионер отвечает перед Комитентом за утрату, недостачу или повреждение находящегося у него товара Комитента при наличии вины. Комиссионер обязан возместить Комитенту стоимость товара по цене, указанной в п. 1.3. настоящего договора. � Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев Клиент вправе в любой момент забрать вещи из магазина.

Магазин вправе отказаться от вещей клиента, если такое право есть в договоре — ст. 1002, 1003, ГК РФ. Пропишите в договоре возможность отказа магазина — на всякий случай.

Пример: Настоящий договор прекращается: — В любой момент при отказе Комитента от исполнения договора. Комитент обязан в день прекращения договора забрать у Комитента нереализованные вещи. Начиная со следующего дня Комиссионер хранит вещи Комитента за плату по условиям п.

2.2 настоящего договора; — По инициативе Комиссионера в случае, если реализация товара Комитента стала невозможной. О прекращении договора Комиссионер предупреждает Комитента за 15 дней.

Начиная со следующего дня Комиссионер хранит вещи Комитента за плату по условиям п. 2.2 настоящего договора. Статья актуальна на 08.02.2021 Получайте новости и обновления Эльбы Успех!

Мы выслали подтверждение на адрес указанной вами электронной почты. Нажимая кнопку Подписаться, вы соглашаетесь на и получение информационных сообщений от группы компаний СКБ Контур

  • Бесплатно
  • © 1988–2021 СКБ Контур

Бухгалтерский учет операций по договору комиссии у комиссионера

Затраты, связанные с продажей товаров, составили 6000 рублей. Согласно договору ООО «Комиссионер» участвует в расчетах и удерживает свое вознаграждение из денежных средств, причитающихся ЗАО «Комитенту».ООО «Комиссионер» в бухгалтерском учете сделает записи:Дебет 004 – 240 000 рублей – оприходованы товары, полученные по договору комиссии от ЗАО «Комитент»;Кредит 004 – 240 000 рублей – отгружены товары покупателям;Дебет 76/субсчет «Расчеты с покупателями» Кредит 76/субсчет «Расчеты с комитентом» – 240 000 рублей – отражена задолженность покупателей по оплате товаров и задолженность перед комитентом; Дебет 44 Кредит 02 (70, 69 …) – 6000 рублей – отражены затраты, связанные с оказанием посреднических услуг; Дебет 51 Кредит 76/субсчет «Расчеты с покупателями» – 240 000 рублей – поступили денежные средства от покупателей на расчетный счет ООО «Комиссионер»;Дебет 76/субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 90-1 – 24 000 рублей – отражена сумма комиссионного вознаграждения;Дебет 90-2 Кредит 44 — 6000 рублей – списаны затраты, связанные с оказанием посреднических услуг;Дебет 90-3 Кредит 68/субсчет «Расчеты по НДС» — 4000 рублей – начислен НДС с комиссионного вознаграждения;Дебет 76/субсчет «Расчеты с комитентом» Кредит 51 – 216 000 рублей (240 000 – 24 000) – перечислены денежные средства комитенту за вычетом вознаграждения;Дебет 90-9 Кредит 99 – 14 000 рублей (24 000 – 4000 – 6000) – отражена прибыль от оказания комиссионных услуг.Расчеты по договору без участия комиссионера в расчетахЕсли посредник в расчетах не участвует, то:– выручка от продажи товаров поступает на расчетный счет или в кассу их собственника – комитента;- после получения денег комитент перечисляет вознаграждение комиссионеру, причитающееся ему в соответствии с договором.ООО «Комиссионер» в бухгалтерском учете произведет записи:Дебет 004 – 240 000 рублей – оприходованы товары, полученные по договору комиссии от ЗАО «Комитент»;Кредит 004 – 240 000 рублей – отгружены товары покупателям;Дебет 44 Кредит 02 (70, 69 …)

Как комитенту отразить возврат комиссионных товаров покупателем

При записи документа Отчет комиссионера (агента) о продажах будет автоматически сформирован документ Счет-фактура выданный (операция 3.7), реквизиты которого появятся в графе Выставленный комиссионеру верхней части таблицы (рис.

1). Из документа Отчет комиссионера (агента) о продажах можно перейти в перевыставленный комиссионеру счет-фактуру (рис. 2). Рис. 2. Счет-фактура, перевыставленный комиссионеру В перевыставленном комитентом счете-фактуре будет указана дата выставления счета-фактуры комиссионером покупателю, а порядковый номер будет присвоен в соответствии с индивидуальной хронологией составления счетов-фактур комитентом (пп.

«а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв.

Постановлением № 1137). В поле Код вида операции документа Счет-фактура выданный будет установлено значение 01 (Приложение к приказу ФНС России от 14.03.2016 № По кнопке Печать в документе Счет-фактура выданный (рис.

2) можно просмотреть форму счета-фактуры и выполнить его печать в двух экземплярах (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, утв.

Постановлением № 1137). После проведения документа Отчет комиссионера (агента) о продажах в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи: Дебет 90.02.1 Кредит 45.01 — на себестоимость реализованных в январе товаров; Дебет 60.01 Кредит 76.09 — на сумму комиссионного вознаграждения, удерживаемую комиссионером; Дебет 76.09 Кредит 90.01.1 — на продажную стоимость товаров с НДС; Дебет 44.01 Кредит 60.01 — на стоимость посреднических услуг за январь без НДС; Дебет 90.03 Кредит 68.02 — на сумму начисленного НДС по операции реализации товаров; Дебет 19.04 Кредит 60.01 — на сумму НДС, предъявленную посредником по комиссионному вознаграждению.

Для регистрации полученного от комиссионера счета-фактуры на вознаграждение (операция 3.8) необходимо на закладке Главное документа Отчет комиссионера (агента) о продажах в строке Счет-фактура на вознаграждение: в полях номер и от ввести, соответственно, номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать.

Возврат товара, который был получен по договору комиссии

Согласно Налогового кодекса РФ реализация товаров на территории Российской Федерации является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Налоговая база определяется в данном случае на основании НК РФ как стоимость реализуемых товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со НК РФ, без включения в них НДС.

Моментом определения налоговой базы по НДС для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, является день оплаты отгруженных товаров (подпункт 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ). При этом согласно НК РФ оплатой товаров признается поступление денежных средств на счета налогоплательщика либо его комиссионера или в кассу налогоплательщика (комиссионера, поверенного или агента).

Моментом определения налоговой базы по НДС для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки, является день отгрузки (передачи) товара и предъявления покупателю расчетных документов (подпункт 1 пункта 1 статьи 167 НК РФ). Однако при использовании данного метода определения налоговой базы по НДС необходимо учитывать, что объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров, работ, услуг, то есть переход права собственности на них (подпункт 1 пункта 1 статьи 146, НК РФ). Следовательно, пока право собственности на товар не передано покупателю, объекта налогообложения, а, следовательно, и налоговой базы у комитента не возникает.

Как только право собственности на товар будет передано покупателю, в этот момент комитент обязан начислить НДС.

Основанием для начисления суммы НДС у комитента по товару, реализованному через комиссионера, будет являться отчет комиссионера.

Рассмотрим порядок составления счетов-фактур комитентом. Передавая товар комиссионеру, комитент счет-фактуру не выставляет, так как нет факта реализации ( НК РФ).

Товар передается на основании накладной. Счет-фактура на реализованный товар выписывается на основании утвержденного отчета комиссионера.

Учет у комитента недостачи товара, переданного комиссионеру

Важное 21 июня 2016 г.

11:03 О. А. Шлычкова, начальник консультационного отдела ООО «» А.

В. Ивженко, аудитор ООО «» О порядке учета у комитента недостачи товара, переданному комиссионеру, и об особенностях налогообложения пойдет речь в данной статье. Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью комитента ( ГК РФ).

Комиссионер отвечает перед комитентом за утрату, недостачу или повреждение находящегося у него имущества комитента ( ГК РФ). При выявлении недостачи товара, принятого на комиссию, у комиссионера возникает обязанность возместить комитенту стоимость похищенного товара. Для подтверждения факта недостачи проводится товаров с оформлением сличительной ведомости результатов инвентаризации (можно использовать унифицированную форму N ИНВ-19, утвержденную Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88).

В регистрах бухгалтерского учета комитента согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденному приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, выявленные недостачи отражаются с использованием счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»: Дебет 94 — Кредит 45 — списывается утраченных товаров; Дебет 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» — Кредит 94 — отражена задолженность комиссионера по возмещению причиненного ущерба в сумме балансовой стоимости утраченных товаров; Дебет 51 — Кредит 76 — поступили деньги от комиссионера в возмещение ущерба (на стоимость утраченного товара в ценах, указанных в актах приемки-передачи); Дебет 76 — Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» — в составе прочих доходов (п.

7 ПБУ 9/99 «Доходы организации») отражена разница между балансовой стоимостью утраченных товаров и суммой, возмещаемой комиссионером. В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом указанные расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Если лицо (комиссионер), виновное в недостаче (хищении), возмещает комитенту причиненный ущерб в добровольном порядке или по решению суда, то в обоих случаях на основании п. 3 ст. 250 НК РФ сумма ущерба, подлежащая уплате виновным лицом, включается в состав внереализационных доходов комитента на дату признания должником (комиссионером) причиненного ущерба либо на дату вступления в законную силу решения суда (п.

3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). В своих письмах Минфин России разъясняет, что на основании пп.

20 п. 1 ст. 265 НК РФ на дату признания виновным лицом или дату вступления в законную силу решения суда налогоплательщик вправе отразить в составе внереализационных расходов затраты, связанные с приобретением утраченных ценностей (письма Минфина России от 27.08.2014 N 03-03-06/1/42717, от 20.07.2009 N 03-03-06/1/480, от 17.04.2007 N 03-03-06/1/245, от 29.03.2007 N 03-03-06/1/185). Для комитента сумма НДС в составе компенсации недостачи товара, полученной от комиссионера, является прочим доходом в бухгалтерском учете и внереализационным доходом в налоговом учете.

Этот доход не является объектом налогообложения и не увеличивает налоговую базу по НДС, поскольку не является реализацией товара и не связан с реализацией. Сумма НДС в составе компенсации представляет собой часть полученной компенсации от комиссионера полной стоимости товара в связи с его выбытием по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей (например, в связи с потерей, порчей, боем, хищением, стихийным бедствием и др.), и на основании норм статей и НК РФ объектом налогообложения НДС не является (письмо Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175).

В бухгалтерском учете комитента эта сумма НДС относится в состав прочих доходов как поступления в возмещение причиненных организации убытков (пп. «б» п. 4, пункты 7, 10.2, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»), поскольку она не является выручкой от продажи товаров и не может быть отнесена в состав доходов от обычных видов деятельности (пп. «а» п. 4, пункты 5, 12 ПБУ 9/99).

Для целей ПБУ 9/99 доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями.

В налоговом учете комитента сумма компенсации (включая НДС) подлежит отражению в составе внереализационных доходов на дату признания комиссионером задолженности по возмещению ущерба (п. 3 ст. 250, НК РФ, письмо Минфина России от 17.04.2007 N 03-03-06/1/245).

О необходимости восстановления комитентом НДС по товарам, переданным на комиссию и утраченным комиссионером, следует исходить из нижеследующего. Официальная позиция Минфина России, ФНС России заключается в том, что НДС подлежит восстановлению, поскольку товары перестали использоваться в облагаемой НДС деятельности (Письмо Минфина России от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387). Согласно НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, признаваемых объектами обложения налогом на добавленную стоимость.

На основании норм ст. НК РФ выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, например недостача товаров, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является. Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятые к вычету по указанным товарам, по мнению налоговых органов, необходимо восстановить для уплаты в бюджет.

При этом восстановление следует производить в том налоговом периоде, в котором недостающие товары списываются с учета в установленном порядке. Вместе с тем следует заметить, что позиция контролирующих органов не является бесспорной. В 2006 году ВАС РФ, руководствуясь п.

3 ст. 170 НК РФ, пришел к выводу, что недостача товара, обнаруженная в процессе инвентаризации имущества, или имевшее место хищение товара не относятся к числу случаев, с которыми НК РФ увязывает обязанность по восстановлению НДС (Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06). Аналогичное решение было принято ВАС РФ и в 2011 году (Решения ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11).

В частности, суды федерального уровня также указывают, что налоговым законодательством, а именно НК РФ, установлен исчерпывающий перечень случаев, при которых суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению. Однако недостача товара, обнаруженная в процессе инвентаризации имущества, или имевшее место хищение товара к числу таких случаев не относятся (Постановления ФАС Московского округа от 23.07.2012 по делу N А40-100625/11-116-282, ФАС Северо-Кавказского округа от 18.11.2011 по делу N А32-30604/2010, ФАС Северо-Западного округа от 15.10.2012 по делу N А56-165/2012, ФАС Дальневосточного округа от 02.11.2011 N Ф03-4834/2011 по делу N А73-13976/2010, ФАС Волго-Вятского округа от 09.09.2011 по делу N А17-5842/2010, ФАС Поволжского округа от 10.05.2011 по делу N А55-17395/2010, ФАС Центрального округа от 16.01.2012 по делу N А08-10185/2009-1, ФАС Уральского округа от 08.05.2007 N Ф09-3310/07-С2 по делу N А07-26838/06 и др.).