Главная - Статьи - Компенсация бензина и амортизации автомобиля

Компенсация бензина и амортизации автомобиля


Компенсация за использование личных автомобилей в служебных целях


Составляйте его, используя внутренние требования к такого рода документации. Общество с ограниченной ответственностью «Пион»(ООО «Пион»)ПРИКАЗг. Санкт-Петербург 03.04.2019 № 08О возмещении расходов, связанных с использованием личного автомобиля в служебных целяхНа основании ст.

188 Трудового кодекса РФ,П Р И К А З Ы В А Ю:Выплатить менеджеру по рекламе Полетаеву С.В.:

    компенсацию за использование личного транспортного средства в служебных целях в размере 5000 (пяти тысяч) рублей за март 2020 г.;расходы на приобретение ГСМ, согласно нормам расхода топлива (распоряжение Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р), на основании предоставленных чеков ККТ АЗС и путевых листов.

Основание: дополнительное соглашение от 28.01.2019 № 1 к трудовому договору от 11.11.2019 № 259, заявление Полетаева С.В.Генеральный директор Воронов Воронов А.В.С приказом ознакомлены:Смирнова В.Ф.03.04.2019менеджер по рекламеПолетаевПолетаев С.В.03.04.202Письмо Министерства Финансов от 20 апреля 2015 г., №03-04-06/22274 и указ Минтруда от 27 июля 2021 г., №17-3/В-291 указывают, что компенсация за пользование личным имуществом в служебных целях не облагается налогом на доходы физлиц (НДФЛ).Страховые взносы также не облагаются налогом в размере, согласованным с руководителем предприятия, и не упоминаются в справке о доходах.Для доказательства того факта, что сотрудник не получает доход от использования собственного авто, нужно собрать документы:Между руководителем и подчиненным заключается соглашение, которое дополняет действующий ТД. Если использование собственного имущества в должностных целях оговаривается на собеседовании, то этот пункт вписывается в договор.Копия документа о регистрации транспорта.

Она необходима для доказательства прав на авто, т.

к. возмещение расходов полагается за пользование собственным имуществом.

Мнения контролирующих органов о возмещении затрат на транспорт, управляемый на основании доверенности, разделилось.

Существуют записи,

Использование личного транспорта в служебных целях

К заявлению прилагается копия свидетельства о регистрации транспортного средства. При этом возмещение расходов на приобретение ГСМ производится по фактическим затратам, подтвержденным соответствующими документами (счетами, квитанциями, кассовыми чеками и др.).

Допустим, при заключении трудового договора стороны договорились, что работник будет использовать свой автомобиль в служебных целях. В таком случае условия о компенсации за его использование и возмещении расходов, связанных с использованием автомобиля, должны быть прописаны в трудовом договоре.

Выглядеть это может следующим образом.

… 5.2. При использовании личного имущества Работника Работодатель обязан выплачивать ему компенсацию.

Ее размер определяется соглашением сторон трудового договора и устанавливается приказом руководителя учреждения. … В процессе работы заключается дополнительное соглашение, в котором фиксируются точное наименование и марка автомобиля, реквизиты документов, подтверждающих право владения этим автомобилем (ПТС, свидетельство о государственной регистрации и т.

д.), а также размер и порядок выплаты компенсации и виды расходов, которые будут компенсироваться. Приведем выдержку из дополнительного соглашения.

… 1. В соответствии со ст. 188 ТК РФ дополнить трудовой договор пунктами следующего содержания: «5.3.

С 01.09.2018 Работник при исполнении своих должностных обязанностей согласно должностной инструкции, связанных с разъездами для служебных целей, использует принадлежащее ему на праве собственности транспортное средство (свидетельство о государственной регистрации 52ОХ 123456) – легковой автомобиль марки «Форд Фокус» (Ford Focus) 1.4 МТ, год изготовления ТС 2013, рабочий объем двигателя 1 388 куб.

С 01.09.2018 Работник при исполнении своих должностных обязанностей согласно должностной инструкции, связанных с разъездами для служебных целей, использует принадлежащее ему на праве собственности транспортное средство (свидетельство о государственной регистрации 52ОХ 123456) – легковой автомобиль марки «Форд Фокус» (Ford Focus) 1.4 МТ, год изготовления ТС 2013, рабочий объем двигателя 1 388 куб. см, государственный регистрационный знак Х110ТТ152RUS, идентификационный номер (VIN) ASNB22123U9A003789, цвет белый. 5.4. С 01.09.2018 Работнику выплачивается ежемесячная компенсация за использование личного транспортного средства в служебных целях в размере 1 200 (одна тысяча двести)

В командировку на личном авто: как компенсировать расходы на бензин

Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока.

Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании. Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела.

Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway Подписка на уведомления о новых статьях Подписаться Мне не интересно

Елена Галичевская 6 мая 2020 Если работник едет в командировку на личном автомобиле, то все затраты, связанные с поездкой, компания берёт на себя, в том числе и бензин. Можно возместить расходы по чекам, а можно выплатить фиксированную сумму. От этого будет зависеть размер компенсации за бензин и порядок её налогообложения.

Поездку в командировку на автомобиле сотрудник для начала следует обсудить с руководителем. Если вопрос согласован, бухгалтер оформляет приказ на командировку, путевой лист и служебную записку. Документ оформляем по форме Т-9 (абз.

2 п. 7 Постановления Правительства РФ , далее — Положение о командировках). В приказе добавляем поле «Проезд к месту командировки». Этот документ подтвердит, что личная машина используется в служебных целях (п.

7 ). Форму путевого листа можно разработать самостоятельно или использовать унифицированную. Если речь о легковом автомобиле, лист заполняем по форме № 3, если грузовой — по форме № 4-С или № 4-П.

По ней определяют, как долго сотрудник находился там, куда его командировали.

По возвращении из командировки работник отдаёт работодателю служебную записку и оправдательные документы: путевой лист, счета, квитанции, чеки (п.

7 ). А работодатель обязан возместить работнику все затраты по командировке, в том числе стоимость израсходованного бензина. Это делается на основании кассовых чеков.

Если работник хочет поехать в командировку на личном автомобиле, это можно оформить двумя способами. От того, какой вариант вы выберите, зависит размер и порядок компенсации бензина и налогообложение этой выплаты. Чтобы получить компенсацию расходов на бензин, работник предоставляет копию свидетельства регистрации ТС и документы, подтверждающие эти расходы (письмо ФНС ).

После этого работодатель издает:

  • приказ о выплате компенсации;
  • соглашение об использовании автомобиля, где прописывает сумму компенсации (ст. ТК РФ, Письмо Минфина ).

Суды согласны с таким подходом (Постановления ФАС МО от 25.09.2012 № А40-104646/11-119-902, 18 ААС от 27.02.2013 № 18АП-437/2013). Оформляя соглашение, работодатель обычно учитывает свои налоговые выгоды. Вся сумма компенсации и расходов на ГСМ не облагается НДФЛ и взносами (письмо Минфина ).

А в расходах по налогу на прибыль можно учесть ограниченную сумму компенсации за легковой автомобиль (Постановление Правительства ):

  • 1 200 руб. в месяц, если двигатель 2 000 куб. см и меньше;
  • 1 500 руб. в месяц, если двигатель больше 2 000 куб. см.

Все, что работодатель выплатит работнику сверх этих сумм, в налоговые расходы включить нельзя (письмо Минфина ). Чтобы учесть в расходах больше, вместо соглашения о компенсации с работником заключается договор аренды автомобиля.

В нём прописываем стоимость аренды и услуг по управлению автомобилем. По договору арендатором выступает компания, а арендодателем — работник-собственник машины. Важные детали:

  • Обычно арендатор несёт расходы на содержание арендованного автомобиля и расходы по его эксплуатации (ст. ГК РФ). Арендодатель должен документально подтвердить расходы, в том числе на бензин.
  • Но можно договориться о том, что арендатор платит только за аренду автомобиля, а арендодатель — несёт расходы на топливо и на ремонт автомобиля. Это нужно специально оговорить в договоре.

Налогообложение зависит от вида договора — аренда транспортного средства с экипажем или без.

Если автомобиль без экипажа, страховые взносы начислять не нужно — только НДФЛ с каждой выплаты (п. 1 ст. НК РФ, Письмо Минфина ). Если с экипажем — взносы начисляются только со стоимости услуг по управлению автомобилем, а НДФЛ удерживается со всей суммы по договору (п.

1 ст. , пп. 1 п. 1 ст. НК РФ).

Вид договора Страховые взносы НДФЛ Аренда транспортного средства без экипажа не начисляются удерживается Аренда транспортного средства с экипажем начисляются на стоимость услуг по управлению автомобилем удерживается Елена Галичевская, редактор-эксперт Подписаться × О Ольга Почему бухгалтер оформляет приказ и служебное задание? А отдел кадров чего тогда оформлять будет?

6 Ответить Загрузить ещё

Компенсация ГСМ: что это такое, кому и как ее выплачивают

Генеральный директор Воронов Воронов А.В. С приказом ознакомлены: главный бухгалтер Смирнова Смирнова В.Ф.

03.04.2019 менеджер по рекламе Полетаев Полетаев С.В.

03.04.202 Издержки на ГСМ относятся к производственным, общехозяйственным или коммерческим затратам организации в зависимости от вида трудовой деятельности сотрудника, поэтому компенсация ГСМ — это работа и обязанность сотрудников бухгалтерии. Расходы они признают полностью и отражают проводками. Дебет Кредит Операция 20, 25, 26, 44 73 Компенсация начислена и учтена в расходах 73 50, 51 Выплачено возмещение издержек В налоговом учете этот вид возмещения тоже признается в расходах, но в пределах норм пп.
Дебет Кредит Операция 20, 25, 26, 44 73 Компенсация начислена и учтена в расходах 73 50, 51 Выплачено возмещение издержек В налоговом учете этот вид возмещения тоже признается в расходах, но в пределах норм пп. 12 п. 1 . Нормы прописаны в постановлении правительства РФ от 08.02.2002 № 92 и составляют для легковых автомобилей в месяц:

  1. с объемом двигателя до 2000 см³ — 1200 руб.;
  2. свыше 2000 см³ — 1500 руб.

В эту сумму включаются расходы и на покупку ГСМ, и на ремонт, и компенсационные выплаты.

Все остальные издержки не принимаются при расчете налога на прибыль.

Если для компании важно учесть затраты при исчислении налога на прибыль полностью, рекомендуем заключить договор аренды транспортного средства.

Для грузового транспорта нормативы не установлены, и допускается возмещение расходов в полном размере.

Ни страховыми взносами, ни НДФЛ компенсация ГСМ не облагается. Минфин в письме от 30.04.2015 № 03-04-05/25434 разъясняет, что в нет положений о нормировании компенсаций за использование личного транспорта. По п. 3 , такая выплата в полном объеме не облагается НДФЛ.

Хотя возмещение расходов на ГСМ в зарплате сотрудников учитывают, эту сумму не облагают страховыми взносами. Такая норма прописана в пп. 2 п.

1 .

  1. Светлана Черных (Кузнецова) 2020-03-12 16:25:16 Спасибо, коротко и ясно.
  2. Светлана Черных (Кузнецова) 2020-10-15
  3. Светлана Черных (Кузнецова) 2020-09-22 05:00:46 п.3 ст. 217 НК РФ утратил силу еще с 1 января 2020.

Как компенсировать сотрудникам использование личного транспорта

Москве от 13.01.2012 № 20-15/[email protected], расходы на выплату компенсации также могут быть учтены организацией в составе расходов в соответствии с положениями подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. Такого же мнения ранее придерживался и Минфин РФ в Письме от 27.12.2010 № 03-03-06/1/812.

Вместе с тем сейчас финансисты настаивают, что для учета в целях налогообложения компенсации за использование работником легкового автомобиля он должен принадлежать последнему на праве собственности.

Такие разъяснения на этот счет приведены в Письме Минфина РФ от 03.05.2012 № 03-03-06/2/49. Если компенсация выплачивается в размере, превышающем нормы, то суммы превышения при исчислении налога на прибыль не учитываются на основании п. 38 ст. 270 НК РФ.В соответствии с подп.

4 п. 7 ст. 272 НК РФ и ст. 273 НК РФ расходы налогоплательщика в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов признаются в целях налогообложения прибыли на дату ее выплаты работнику. Соответственно, если компенсация фактически не выплачена, то учесть ее в составе расходов нельзя. Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, являются:• приказ руководителя предприятия, организации и учреждения, в котором устанавливаются размеры этой компенсации;• копия технического паспорта личного автомобиля, заверенная в установленном порядке.Такие рекомендации приведены в Письме УФНС РФ по г.

Рекомендуем прочесть:  6 ндфл и налог на прибыль

Москве от 13.01.2012 № При этом налоговики со ссылкой на Письмо Минфина РФ от 13.04.2007 № 14-05-07/6 уточняют, что для получения компенсации работники должны вести учет служебных поездок в путевых листах.Как сказано в Письме Минфина РФ от 30.11.2012 № 03-03-07/51, форма № 3 «Путевой лист легкового автомобиля» утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте», и в обязательном порядке она применяется лишь специализированными автотранспортными организациями.

Компенсация сотруднику расходов на бензин

см включительно — 1200 рублей;для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб.

см — 1500 рублей;для мотоциклов — 600 рублей.

Понятно, что указанные суммы незначительны.

Так, если считать, что они включают в себя расходы на ГСМ, то компенсация в размере 1200 рублей при средней стоимости бензина 33 рубля соответствует 36 литрам бензина, то есть примерно 300 километров проезда за месяц (при расходе топлива в размере 12 л на 100 км).

Не стоит забывать, что в эту компенсацию еще должны входить амортизация, ремонт автомобиля и его техническое обслуживание.В тексте Постановления № 92 не указывается, какие виды расходов включаются в компенсацию. Нет раскрытия состава компенсации и в нормах Налогового кодекса.Минфин России и раньше указывал, что, по его мнению, расходы на ГСМ включены в состав компенсации и не должны признаваться расходами по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 16.05.2005 № 03-03-01-02/140). При этом финансовое ведомство ссылается на действовавший в то время документ — письмо Минфина России от 21 июля 1992 года № 57 (далее — Письмо № 57), касающееся условий выплаты компенсации работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок.

Причем пункт 3 Письма 57, действительно, указывал, что в размерах компенсации работнику учтено возмещение затрат и на ГСМ.Но Письмо № 57 утратило силу, а принятый новый документ (пост. Правительства РФ от 02.07.2013 № 563), регулирующий порядок выплаты компенсации за использование федеральными государственными гражданскими служащими личного транспорта в служебных целях и возмещения расходов, связанных с его использованием, прямо указывает, что возмещение расходов на приобретение ГСМ производится по фактическим затратам, подтвержденным соответствующими документами (счетами, квитанциями, кассовыми чеками и др.).По мнению автора, сумма расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов не включает в себя расходы на ГСМ.

Предоставление компенсации сотруднику за использование личного автомобиля в служебных целях

Категория автотранспорта отмечена в ТС или ПТС. Чтобы учесть компенсации для налога на прибыль, нужно собрать ту же документацию, что и для НДФЛ.

Утвержденная сумма возмещения денежных средств за пользование автомобилем по служебным нуждам очень мала. Поэтому если в должностные обязанности входят постоянные разъезды, стоит заключить договор аренды. За арендованный транспорт служащему также полагается компенсация.

Авто можно взять в аренду вместе с сотрудником.

При аренде автомобиля без сотрудника ответственным лицом назначается уполномоченное лицо организации.

Для работодателя на УСН преимущество заключается в уменьшении налоговой базы (согласно ст. 346 НК РФ, п.1). Расходы на содержание транспорта несет работодатель и может включать их в статью расходов. В обеих ситуациях необходимо:

  • Передать транспорт по акту.
  • Установить сумму компенсационных ежемесячных платежей.
  • Заключить договор аренды.

Важно!

Ежемесячные платежи аренды работодатель включает в доход своего сотрудника.

Компенсация облагается НДФЛ по ставке 13% (по статье 226 НК РФ п.1, ст.

224 п.1). Страховые взносы платить не придется. Возмещение денежных средств отображается в статье затрат на дату перевода компенсации.

Расходы списываются на те же счета, что и зарплата сотрудника. (Счет 44 — Расходы на продажу, счет 20 — Основное производство, счет 26 — Общехозяйственные расходы). Когда дата перевода денежных средств не совпадает с ее фактической выплатой, возникает разница во времени. Рекомендуется осуществлять выплаты сотруднику в месяце их начисления.
Рекомендуется осуществлять выплаты сотруднику в месяце их начисления. Если в налоговом и бухучете фигурируют разные суммы, то организации, регулярно имеющей разницу в отчете, начисляются увеличенные платежи по налогу на прибыль в текущем периоде, согласно Приказу Минфина РФ №114, ред.

24.12.2010. ООО «Ибис» перечислило 23.07.2017 г. на зарплатную карту работника компенсацию за пользование собственным авто в размере 4000 рублей за июль 2017 г.

Для отражения налога на прибыль выплата предоставлена по нормативу — 1500 рублей, т.к.

Выплачиваем работнику компенсацию за использование автомобиля

Ведь эти расходы работник несет независимо от использования автомобиля для работы”.

Для целей налогообложения прибыли суммы компенсации за использование личного транспорта работника учитываются в прочих расходах на дату выплаты в пределах месячных норм, , ; ; :

  1. по легковым автомобилям:

— при рабочем объеме двигателя до 2000 куб.

см включительно — 1200 руб.; — при рабочем объеме двигателя свыше 2000 куб. см — 1500 руб.;

  1. по мотоциклам — 600 руб.

При этом вам нужно помнить несколько правил налогового учета этих сумм:

  1. для их учета нужно иметь тот же пакет подтверждающих документов, что и для целей НДФЛ, в том числе путевые листы или заменяющие их документы; .

    Кстати, суды считают, что оформлять путевые листы не обязательно; . Но проверяющие, как правило, придерживаются иного мнения.

    Поэтому если спорить с ними вы не хотите, то лучше все-таки вести учет служебных поездок;

  2. по мнению Минфина, дни, когда транспорт не использовался из-за его неисправности и когда работник отсутствовал на работе (например, болел или был в отпуске), оплачивать не нужно.
  3. суммы возмещения транспортных расходов работнику для целей налога на прибыль не учитываются.

    Поскольку, как считают контролирующие органы и суды, компенсация включает в себя возмещение абсолютно всех расходов работника, в том числе и затрат на ГСМ; ; ;

По грузовым автомобилям норм не установлено.

Поэтому затраты на выплату компенсации (как за износ, так и в возмещение расходов) вы можете списать в налоговые расходы полностью.

Согласен с этим и Минфин. Упрощенцы, выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», признают в расходах суммы компенсаций так же, как и общережимники. Сумма компенсации включается в расходы в полном объеме на дату начисления, , . Списывать эти расходы удобнее на те же счета учета затрат, где отражается и зарплата работника (44 «Расходы на продажу», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.).

Но если даты начисления и выплаты компенсации не совпадут, то в учете возникнут временные разницы.

Компенсация за ГСМ сотруднику при использовании личного транспорта в 2021 году

документации ТС; ● фактического расхода ГСМ на 100 километров пробега “по служебным нуждам”. 5 Расчет суммы компенсации Правила исчисления суммы возмещения могут указываться в: ● методике, составленной работодателем; ● тексте соглашения об эксплуатации личного транспорта сотрудника. Величина возмещения может быть прописана в: ● трудовом договоре, дополнении к договору, дополнительном соглашении (если размер компенсации фиксированный); ● расчетном листке (калькуляции, расчете); ● приказе.

Представим гипотетическое коммерческое предприятие ООО “Везём груз”. Компания владеет собственным автопарком, однако, количество заказов на перевозку тяжеловесных грузов резко возросло за последний год, и руководство решило нанимать сотрудников с личными грузовыми автомобилями. Недавно был нанят Фёдор Некрасов, являющийся собственником грузового автомобиля.

Недавно был нанят Фёдор Некрасов, являющийся собственником грузового автомобиля. В договоре найма работодатель указал сумму компенсации за эксплуатацию личного транспорта сотрудника в служебных целях в размере 3000 рублей в месяц. Также на работу в ООО “Везём груз” взяли в качестве личного водителя директора Ивана Травина, владеющего легковым автомобилем с объемом двигателя 2100 куб.м.

Ему работодатель готов возмещать 2500 рублей в месяц за эксплуатацию его Тойоты.

Согласно , нормой расходов предприятия на выплату компенсаций за использование легкового транспорта с объемом двигателя более 2000 куб.м. считается сумма в 1500 рублей. Значит, работодатель “от себя” добавляет к сумме компенсации 1000 рублей в месяц.

Надбавку он не вправе учесть в целях уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

А вот для грузовых автомобилей лимита не установлено, значит, сумма в 3000 рублей в месяц обоснована, и ее можно учесть в расходах фирмы. В ноябре Фёдор Некрасов представит в бухгалтерию путевые листы за 24 рабочих дня, тогда как рабочих дней в ноябре было 25. Однако, поскольку компенсация выплачивается в фиксированном размере, это никак не повлияет на ее размер – водитель получит 3000 рублей компенсации за ноябрь.

Однако, поскольку компенсация выплачивается в фиксированном размере, это никак не повлияет на ее размер – водитель получит 3000 рублей компенсации за ноябрь.

По каким нормам компенсировать работникам использование для служебных поездок личных легковых автомобилей

Важное По теме Читайте все материалы (129) по теме .

Есть обновление (+6), в том числе: 30 июля 2019 г. 13:33 ИА Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 утверждены Нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Постановлением N 92 установлены следующие Нормы расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов:

  • легковые автомобили с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно — 1200 руб. в месяц;
  • легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см — 1500 руб. в месяц;
  • мотоциклы — 600 руб. в месяц.

Как учитываются для целей налогообложения прибыли суммы компенсации за использование личных транспортных средств (ТС) работников в прочих расходах на дату выплаты: в пределах месячных норм, установленных постановлением N 92, или в пределах фактически произведенных расходов на содержание ТС (например, включая затраты на ГСМ)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Для целей налогообложения прибыли компенсации работникам за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов принимаются в пределах норм, установленных Правительством РФ в Постановлении N 92. Обоснование вывода: Согласно ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.

То есть при использовании личного имущества сотрудник может получать два вида выплат:

  • компенсацию за использование, износ (амортизацию) личного имущества;
  • возмещение расходов, связанных с использованием имущества.

Выплата и размер компенсации за использование личного имущества определяются соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме ( ТК РФ). В ТК РФ компенсации за использование личных транспортных средств отдельно не выделены, поэтому никаких специальных норм для таких компенсаций не предусмотрено. Стороны трудового договора вправе установить любой размер компенсации или определить порядок ее расчета.

При этом конкретный размер компенсации, по мнению Минфина России, определяется в зависимости от интенсивности использования личного имущества ( Минфина России от 16.11.2006 N 03-03-02/275, УФНС России по г.

Москве от 13.01.2012 N Иными словами, стороны трудового договора вправе установить любой разумный размер компенсации или определить порядок ее расчета.

Однако не весь размер компенсации полностью признается для целей исчисления налога на прибыль. Согласно НК РФ в целях налогообложения прибыли вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в НК РФ), которыми признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В составе расходов, которые не учитываются в целях налогообложения, указаны расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх норм таких расходов, установленных Правительством РФ ( НК РФ, УМНС по г. Москве от 22.07.2004 N 26-12/49086).

На основании НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, могут быть учтены расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта). Причем расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов признают в пределах норм, установленных Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 (далее — Постановление N 92) ( Минфина России от 05.12.2012 N 03-03-06/1/629, от 28.06.2012 N , от 03.05.2012 N , от 09.08.2011 N ).

По мнению контролирующих органов, поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, уже учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей, стоимость ГСМ, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов, т.е. помимо сумм компенсаций, выплачиваемых работникам организации за использование личных автомобилей в служебных целях ( Минфина России от 23.03.2018 N 03-03-06/1/18366, от 14.12.2017 N , от 14.08.2017 N , ВАС РФ от 29.01.2009 N 495/09).

Таким образом, для целей налогообложения прибыли компенсации работникам за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов принимаются в пределах норм, установленных N 92.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами: — .

Учет компенсаций за использование личных автомобилей в служебных целях; — . Учет расходов на содержание служебного транспорта; — : Работники организации (, служба безопасности) используют личные транспортные средства в служебных целях. При этом сотрудники сами управляют транспортным средством и самостоятельно оплачивают расходы на бензин.

По итогам месяца организация оплачивает работникам фактические расходы на приобретение ГСМ.

В трудовых договорах данных работников нет указания на разъездной характер работы. Как лучше оформить отношения с работниками в данной ситуации: как договор безвозмездного использования транспортного средства или как компенсацию за использование личного транспортного средства? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2019 г.) Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга , член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил Ответ прошел контроль качества 17 мая 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Личный авто в служебных целях: сколько?

как? почему?

Согласно ст.188 ТК РФ при использовании работником личного транспорта в интересах работодателя, ему выплачивается компенсация за использование и возмещаются расходы, связанные с таким использованием.

Размер возмещения расходов определяется в трудовом договоре.Согласно п.1 пп.11 ст.

НК РФ данная компенсация может быть включена в налоговую базу по налогу на прибыль в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ N92 от 08.02.2002г.Норма расходов (руб. в месяц)Легковые авто с рабочим объемомдвигателя до 2.000 куб.

см. включительно 1.200Легковые авто с рабочим объемомдвигателя свыше 2.000 куб.

см. включительно 1.500Мотоциклы 600Суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с эксплуатацией автомобиля не облагаются НДФЛ (п.1 ст.217 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 20.04.2015 N03-04-06/22274 ) и страховыми взносами (пп.2 п.1 ст.422 НК РФ, Письмо Минтруда РФ от 27.07.2016 N17-3/В-291) в пределах, установленных Соглашением работника и работодателя при наличии подтверждающих документов. Могут ли расходы на износ, горюче-смазочные материалы, ремонт, возмещаемые сотрудникам учитываться в составе расходов по налогу на прибыль? Согласно Письму Минфина от 14.08.2017г.

№03-03-06/1/52036 В размерах вышеприведенных компенсаций, уже учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт). Поэтому их стоимость не может быть повторно включена в состав расходов.Какими документами подтвердить расходы, связанные с использованием работником личного автомобиля?Следующие документы необходимо подготовить для подтверждения расходов:

  • Документы, подтверждающие принадлежность автомобиля работнику;
  • Документы, подтверждающие факт использования автомобиля в служебных целях. Например, если работник находится в отпуске, то такие расходы не могут быть компенсированы;
  • Документы, подтверждающие сумму понесенных расходов (путевые листы, чеки на покупку ГСМ, др.).

Пример Соглашения об использовании личного автомобиля:Соглашение об использовании личного автомобиля работника в служебных целях«__» ____________ 20__ г.

г. ____________ ______________________________________ (________________), именуем__ в дальнейшем «Работодатель», в лице ________________________, действующего на основании __________________ , с одной стороны, и водитель автотранспортного средства _________________________________________, именуемый в дальнейшем «Работник», с другой стороны, совместно именуемые «Стороны», руководствуясь статьей 188 Трудового кодекса РФ, заключили настоящее Соглашение о нижеследующем:1. В интересах Работодателя Работник использует в служебных целях принадлежащий ему автомобиль марки (модели) ______________________________________, год выпуска ______, рабочий объем двигателя ______ куб.

см, государственный регистрационный знак _________________, идентификационный номер (VIN) _____________________, цвет ___________ .2. Работнику за использование личного транспортного средства в служебных целях возмещаются расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, в том числе на приобретение горюче-смазочных материалов, в соответствии с нормами расходов топлива и на основании представляемых Работником чеков ККТ АЗС и путевых листов, а также выплачивается компенсация _______________________________________________________ .3. Расходы на горюче-смазочные материалы возмещаются работнику исходя из ____________ — ___л/____ км и километража, пройденного в служебных целях, по сведениям путевого листа.4.

Для получения компенсации Работник до ____ числа месяца, следующего за истекшим, предоставляет в бухгалтерию:

  • документы, подтверждающие затраты на горюче-смазочные материалы;
  • путевой лист по форме ______ с указанием маршрута следования по служебным поручениям.

5. Порядок выплаты денежной компенсаций и возмещения расходов: ___________________________________________________________________________.6. За время нахождения Работника в отпуске, командировке (если при этом не используется личное транспортное средство) или отсутствия на работе по причине болезни, а также при использовании личного транспортного средства в целях, отличных от служебных, компенсация не выплачивается.7.

Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания Сторонами. 8. Настоящее Соглашение составлено и подписано в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.Приложения:1) копия свидетельства о регистрации транспортного средства;2) копия водительского удостоверения Работника.Работодатель: Работник:_____________ _____________Сумму компенсации можно предусмотреть в Соглашении в фиксированной сумме или выплачивать на основании расчетной величины (например, в зависимости пройденных километров).

Если принято решение выплачивать компенсацию на основании расчетной величины, тогда в Соглашении следует прописать порядок расчета и ежемесячно готовить бухгалтерскую справку. Пример бухгалтерской справки для расчета компенсации за использование личного автомобиля.УТВЕРЖДАЮБухгалтерская справка-расчеткомпенсации за использование легкового автомобиля работника за (месяц) 20__ г.________________________________________________ использовал личный автомобиль в служебных целях в ____________ 20__ г. __ рабочих дней, за которые было пройдено ____ км пути (маршрут указан в путевом листе и прилагается к настоящей справке).

  • Компенсируется стоимость __ литров бензина, в сумме _____ руб. (чеки АЗС прилагаются к настоящей справке);
  • Компенсируется износ автомобиля в фиксированном размере в сумме ____ руб.;
  • Компенсируется стоимость платной парковки за ___ рабочих дней в сумме ________ руб. (квитанции об оплате прилагаются к настоящей справке).

Общая сумма компенсации составляет _______ руб.Приложения:1. Путевой лист движения автомобиля в ________ 20__ г. На __ листах.2. Чеки на покупку ГСМ в ________ 20__ г.

На __ листах.3. Квитанция об оплате парковки за ________ 20__ г. На __ листах.Главный бухгалтер ____________ ___________ (подпись) __.__.20__ Теги: Пост написан пользователем Это авторский материал.

Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано. Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка»

  • 46

Компенсации за использование личного авто сотрудника

Финансисты рассмотрели порядок налогообложения компенсаций сотруднику за использование им личного авто на работе (письмо Минфина России от 23.09.2013 № 03-03-06/1/39239).

Чиновники разъясняют, что такая компенсация включает в себя как расходы, связанные с износом автомобиля и его ремонтом, так и траты на ГСМ. Поэтому стоимость ГСМ, возмещаемая работнику компанией, не включается в состав расходов. Как известно, сумма компенсаций за использование сотрудником личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок нормируется законодательством.

По мнению финансового ведомства (письмо Минфина России от 23.09.2013 № 03-03-06/1/39239), стоимость ГСМ уже включена в сумму такой компенсации и, соответственно, не может повторно учитываться в составе расходов. Но разве суммы компенсации за использование автомобиля и возмещение стоимости ГСМ не самостоятельные выплаты, полагающиеся сотруднику при эксплуатации личного транспорта в рабочих целях? Почему же тогда нельзя их вместе учитывать при налогообложении прибыли?

Давайте разбираться. К понятию компенсации относятся денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами (ст. 164 ТК РФ). Причем компенсации не являются заработной платой работника.

В случае использования работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику полагается компенсация за эксплуатацию, износ (амортизацию) этого имущества, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. В свою очередь, размер таких выплат определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст.

188 ТК РФ). Отсюда можно сделать вывод, что при эксплуатации личного имущества в служебных целях работнику:

  • выплачивается компенсация за такое использование имущества;
  • возмещаются расходы, понесенные в связи с таким использованием.

Так как Трудовой кодекс отдельно не регулирует отношения работодателя и работника при использовании последним своего личного транспорта, то можно установить, что нормы статьи 188 Трудового кодекса применяются и к этим отношениям. Налоговый кодекс устанавливает, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов) (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов учитываются в пределах норм, установленных Правительством РФ (пост.

Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 (далее — Постановление № 92)), и составляют в месяц:

  • для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно — 1200 рублей;
  • для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см — 1500 рублей;
  • для мотоциклов — 600 рублей.

Понятно, что указанные суммы незначительны.

Так, если считать, что они включают в себя расходы на ГСМ, то компенсация в размере 1200 рублей при средней стоимости бензина 33 рубля соответствует 36 литрам бензина, то есть примерно 300 километров проезда за месяц (при расходе топлива в размере 12 л на 100 км). Не стоит забывать, что в эту компенсацию еще должны входить амортизация, ремонт автомобиля и его техническое обслуживание. В тексте Постановления № 92 не указывается, какие виды расходов включаются в компенсацию.

Нет раскрытия состава компенсации и в нормах Налогового кодекса. Минфин России и раньше указывал, что, по его мнению, расходы на ГСМ включены в состав компенсации и не должны признаваться расходами по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 16.05.2005 № 03-03-01-02/140).

При этом финансовое ведомство ссылается на действовавший в то время документ — письмо Минфина России от 21 июля 1992 года № 57 (далее — Письмо № 57), касающееся условий выплаты компенсации работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок. Причем пункт 3 Письма 57, действительно, указывал, что в размерах компенсации работнику учтено возмещение затрат и на ГСМ.

Но Письмо № 57 утратило силу, а принятый новый документ (пост. Правительства РФ от 02.07.2013 № 563), регулирующий порядок выплаты компенсации за использование федеральными государственными гражданскими служащими личного транспорта в служебных целях и возмещения расходов, связанных с его использованием, прямо указывает, что возмещение расходов на приобретение ГСМ производится по фактическим затратам, подтвержденным соответствующими документами (счетами, квитанциями, кассовыми чеками и др.).