Главная - Статьи - Метод финансово аналитической экспертизы

Метод финансово аналитической экспертизы


Метод финансово аналитической экспертизы

Финансовая экспертиза


Финансово-экономическая экспертиза – это исследование экспертов, которое проводится при расследовании дела об экономическом преступлении и последующем разбирательстве этого дела в суде. Также может использоваться в арбитражных судах или гражданских. Во всех случаях проводить судебную финансово-экономическую экспертизу способен только обученный эксперт-экономист, основу знаний которого составляют не только учёт (налоговый, финансовый, бухгалтерский), но и глубокие и всесторонние знания в сфере налогообложения, оборота ценных бумаг, банковском деле, финансировании и кредитовании. Кроме того, эксперт обязан обладать дополнительными знаниями во всех отраслях права – не только налогового, но и арбитражного, уголовного, гражданского, трудового.

Не справиться ему и без познаний в области арбитражного процесса, криминалистики, экономики труда.

Именно поэтому так важно при поиске эксперта обращаться в профессиональный центр экономического анализа и экспертизы или центр экономических и правовых экспертиз.

Судебная финансово-экономическая экспертиза зачастую проходит в форме ревизии или проверки (налоговой и/или аудиторской) с последующим составлением правовых документов. Основная задача общей судебно-экономической экспертизы – это оценка финансовой деятельности какого-либо субъекта, к ней относятся не только сами денежные операции, но и отражение этих произошедших операций в отчётах, документах, учётах, плюс сам процесс финансовой деятельности, способ его осуществления (правовой или не правовой).

Цель общей судебно-экономической экспертизы – это, по сути, помощь следствию, нахождение, выявление и доказательство намеренного предоставления неверной информации об экономической деятельности субъекта (физического или юридического лица). Для достижения этой цели по время экспертизы происходит диагностика финансовых процессов, идентификация и классификация.

Экономическая экспертиза бывает двух видов:

  • Судебно-бухгалтерская,
  • Собственно судебная финансово-экономическая.

Однако деление довольно условное: одна экспертиза может быть основанием для проведения другой, или же они обе могут иметь своим объектом одни и те же операции с деньгами.

Иногда дополнительно выделяют финансово-кредитную, налоговую и финансово-аналитическую экспертизы. Стоит отметить, что эксперт не оценивает имеющуюся в деле информацию и существующие данные как правдивые или ложные, правильные или неправильные. Этим занимается следствие, поэтому эксперт при обнаружении в деле ранее проведённых экспертиз с противоречащими выводами выберет для себя ту, что была принята следствием.

Основной работой эксперта является изучение документов, приобщённых к делу, а точнее их содержание (тогда как иные экспертизы могут оценивать степень повреждённости документов, их легитимность, качество их составления, наличие признаков подлога и проч.).

К документам, которые в руках экономического эксперта становятся объектами судебно-экономической экспертизы, относятся:

  • платёжки,
  • кассовые ордера,
  • бухгалтерский баланс,
  • налоговые декларации,
  • финансовые отчёты,
  • приказы,
  • распоряжения,
  • договора,
  • контракты,
  • акции,
  • облигации и другое.

Также объектами судебно-экономической экспертизы становятся накладные, акты приёмки работ,ведомости, квитанции, чеки, бухгалтерские регистры, описи товаров, акты сверки, сметы и прочее.

Само собой, в современном мире анализируются не только бумажные носители, но и электронные документы. Этапами экспертизы становится последовательное выявление ответов на вопросы:

  • Имеются ли искажения данных в учётах? Если да, то насколько они повлияли на хозяйственную деятельность?
  • Тождественны ли черновики и официальные данные бухучёта?
  • Есть ли соответствие между первичными документами и отчётностями и данными аналитического учёта?
  • Соответствовали ли проведённые операции существующим и принятым правилам ведения учёта?

Если для ответов на эти вопросы требуется воссоздание неких искажённых, изменённых либо вообще отсутствующих записей, эксперт занимается и этим, используя более поздние данные и устанавливая закономерности.

Специфика финансово-экономической экспертизы заключается в том, что в большинстве случаев противоправные действия скрываются банальным искажением информации в отчётах и учётах, проще говоря, цифры не сходятся. Поэтому в большинстве случаев эксперты вынуждены находить факты и доказывать применение подложного документа, внесения ложных данных либо уничтожение настоящих документов бухгалтерского учёта. Для этого эксперты используют не только документальную проверку, но и встречную проверку (когда данные о проведённых операциях отыскиваются у банков, в ведомостях контролирующих органов или у контрагентов).

Также помогает метод логического контроля, нахождение взаимосвязей в балансе, сопоставление и сравнения итоговых и промежуточных показателей в документах, что считаются взаимоувязанными. Организация судебно-экономической экспертизы такова: кроме арифметической проверки (то есть подсчета и пересчета), применяется и нормативная проверка документов, отвечающая на вопрос – правильно ли вообще проведена операция, правильно ли она отражена в документах.

Отметим, что эксперт-экономист не занимается непосредственно инвентаризацией или обмерами, он в принципе не выезжает на место, а использует те документы, которые предоставлены следствием.

Выше мы говорили о судебной экспертизе, однако такая экспертиза может проводиться и вне суда, вне расследования экономических преступлений – например, по запросу, осуществлённому физилицом или юридическим лицом.

Обычно такое исследование требуется в делах о договорах, но фактически экспертизой не является и называется «заключением специалиста», что становится доводом, ложится в основу доказательной базы, которая послужит суду основанием при вынесении решения. Несмотря на то, что заключения такого исследования всё же используются в суде, оно называется внесудебным, так как инициатором проверки выступает не суд – экспертиза проводится по запросу лица, о чём мы говорили ранее.

Несмотря на то, что заключения такого исследования всё же используются в суде, оно называется внесудебным, так как инициатором проверки выступает не суд – экспертиза проводится по запросу лица, о чём мы говорили ранее. Внесудебная финансово-экономическая экспертиза может также проводиться при банкротстве, чтобы оценить недостаточность имущества должника, при проверке контрагентов, при самопроверке перед налоговой, для выявления «слабых мест» в собственной компании, её экономике с последующим устранением.

В подобных случаях, а также при судебных разбирательствах необходимо обращаться в специализированный центр экономических и правовых экспертиз, либо центр экономического анализа и экспертизы – для получения объективной информации, грамотно представленной экспертом в заключении, чтобы итоговая оценка была признана судом.

Итог экспертизы — это заключение эксперта по поставленным перед ним вопросам. После проведения исследования эксперт готовит заключение.

Оно состоит из трех обязательных частей (вводная часть, исследование с описанием методик и хода работ, выводы), к заключению прилагаются фотографии, схемы, диаграммы этапов исследования. Заключение заверяется подписью эксперта и штампом экспертного учреждения.

Экспертное заключение, выполненное в Научно-исследовательском институте экспертиз Москва, соответствует требованиям Федерального закона N 73-ФЗ от 31 мая 2001 г.

«О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации»

. К заключению прилагаются копии документов о квалификации эксперта, а также копии документов об аккредитации Научно-исследовательского института экспертиз. Наши заключения соответствуют законодательству РФ и принимаются судами и правоохранительными органами.

Деятельность Научно-исследовательского института экспертиз застрахована. Стоимость — от 7 000 руб, срок — от 3 дней.

Особенности проведения судебной финансово-бухгалтерской экспертизы

9 июня 2020Для разрешения конфликтов разного типа в предпринимательской среде компании часто прибегают к услугам профессиональных экспертов, которые оценивают работу тех или иных лиц.

Хозяйственная деятельность любого предприятия состоит из множества аспектов, и для полноценного исследования следует привлекать сотрудника с соответствующими знаниями со стороны, чтобы обеспечить независимую оценку всем действиям. – это один из инструментов оценки, который используется для разрешения споров в ходе судебного разбирательства, поэтому подобный отчет расценивается как часть доказательной базы, и мнение эксперта может быть использовано для вынесения решения суда.Стоимость судебно-финансовой экспертизы недорогоТак как экспертиза такого уровня не является обязательной процедурой, анализ назначается одной из сторон для получения независимой оценки действиям того или иного субъекта. Прокурор, защитник или суд могут назначить эксперта, который должен подготовить подробный отчет по указанным вопросам и представить его в суде.

При этом существует ряд принципов проведения судебной финансово-бухгалтерской экспертизы, которого придерживаются все представители суда:

  • Законность. Любые аналитические действия осуществляются с учетом принятых законов и не должны противоречить правовым актам.
  • Соблюдение прав и свобод граждан. Судебная финансово-бухгалтерская экспертиза производится при соблюдении равноправия всех граждан, и методы исследования не должны учитывать конституционные права.
  • Независимость. Для подготовки отчета привлекаются специалисты, которые никаким образом не связаны с одной из сторон. Действия эксперта должны быть независимыми, и специалист не может принимать точку зрения одной из сторон в ходе проверки деятельности.
  • Комплексный подход к исследованию. Аналитический отчет может быть подготовлен только после всестороннего изучения всей документации, специалисты должны изучить аспекты предпринимательской деятельности за указанный период, не пренебрегая отдельными фактами.
  • Профессиональная компетентность. Эксперты должны обладать специфическими знаниями и при необходимости представить суду документальное подтверждение квалификации.

Соблюсти все принципы и соответствовать установленным требованиям могут только те специалисты, которые уже работают в данной области.

По этой причине проведение экспертизы лучше заказывать в компаниях, которые сотрудничают с судебными органами на протяжении длительного периода.

«Европейское Бюро Судебных Экспертов» входит в число организаций, которые работали над созданием хорошей репутации годами. В бюро трудятся специалисты широкого профиля, которые уже не раз участвовали в подобных разбирательствах и знакомы с нюансами процедуры. Вы можете заказать экспертизув Москве недорого у профессионалов, мнение которых высоко ценится в суде, и получить реальные факты, подтверждающие вашу точку зрения.Судебно-финансовая экспертиза в Москве недорогоСуществует несколько основных методов проведения судебной финансово-бухгалтерской экспертизы, которые могут применяться совместно или по отдельности.
Вы можете заказать экспертизув Москве недорого у профессионалов, мнение которых высоко ценится в суде, и получить реальные факты, подтверждающие вашу точку зрения.Судебно-финансовая экспертиза в Москве недорогоСуществует несколько основных методов проведения судебной финансово-бухгалтерской экспертизы, которые могут применяться совместно или по отдельности.

Все инструменты исследования можно условно разделить на три основные группы:

  • Общенаучные. К этим методам исследования относятся аналитические инструменты, с помощью которых выстраивается структура системы финансового управления и осуществляется поиск ошибок или несоответствий.
  • Специальные расчетные способы. Для проведения анализа хозяйственной деятельности могут использовать математические способы расчета, при помощи которых моделируется ситуация с определенными обстоятельствами и выясняется правильность расходования ресурсов в отдельно взятый момент.
  • Документарные методы. При работе с бухгалтерской отчетностью используется именно этот способ, который заключается в том, чтобы проследить соответствие данных в документах всех уровней.

Способ исследования подбирается в зависимости от поставленных задач и объема работ, поэтому в каждом отдельном случае применяемые инструменты обсуждаются перед началом анализа.Судебная финансово-бухгалтерская экспертиза имеет ряд целей, но одна из основных заключается в определении финансового состояния организации. Существует несколько основных задач, которые ставятся специалистами перед началом исследования:

  • поиск искажения данных и выявление фактов умышленного утаивания информации;
  • установление соответствия информации, которая отображена в отчетных документах и бланках первичной документации;
  • выявление нарушений при составлении отчетности;
  • правильность проведения провизии и поиск подтверждения списания материальных ценностей или денежных средств.

Помимо целей, которые направлены на поиск несоответствий, эксперты могут оценить всю экономическую деятельность компании за установленный период и подготовить отчет о правомерности действий ответственных лиц.

Одна из особенностей данного типа экспертизы заключается в том, что специалисты не только оценивают документацию бухгалтерского учета, но и анализируют финансовое состояние компании.

Во время экспертизы проверяется движение материальных ценностей и денежных средств, а также производится проверка соответствий поступлений и списаний, что часто используется для утаивания данных или искажения информации.В «Европейском Бюро Судебных Экспертов» можно заказать проведение судебной финансово-бухгалтерской экспертизы по лучшим ценам в Москве. При этом специалисты компании гарантируют объективный и комплексный подход, поэтому вы получите полноценный отчет о финансовом состоянии организации и сможете спланировать дальнейшие действия.Больше информации на сайте

Бухгалтерская и финансово-экономическая

Исследование записей бухгалтерского учета Предметом судебной бухгалтерской экспертизы являются отраженные в бухгалтерском учете хозяйственные операции, содержащие информацию о состоянии, движении, наличии или отсутствии материальных ценностей и денежных средств и их источников и свидетельствующие о нарушениях (отсутствии нарушений) ведения бухгалтерского учета. Основные задачи, решаемые в рамках данного вида экспертизы:

  • выявление фактов (признаков) искажения учетных данных специфическими для бухгалтерского учета приемами и диагностика обнаруженных искажений;
  • установление тождества или различия черновых записей данным официального бухгалтерского учета;
  • установление соответствия данных аналитического и синтетического учета данным первичных документов, отчетности;
  • реконструкция (воссоздание) отсутствующих либо искаженных записей на основе более поздних или предыдущих закономерных связей;
  • установление соответствия отражения совершенных операций правилам ведения бухгалтерского учета.

Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта Предметом финансово-экономической экспертизы являются сведения о финансовых операциях и финансовых показателях хозяйствующего субъекта, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение, и использовании на предприятии доходов, денежных средств, негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствующие совершению преступлений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины.

Основные задачи, решаемые в рамках данного вида экспертизы:

  • исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта, в том числе платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности и др.;
  • исследование признаков и способов искажения данных о финансовых показателях, влияющих на финансовый результат и расчеты по обязательствам хозяйствующего субъекта;
  • характеристика динамики финансового состояния предприятия и анализ факторов, вызвавших ее негативные изменения;
  • степень обеспеченности предприятия оборотными средствами;
  • определение платежеспособности заемщика;
  • определение полноты и своевременности возврата заемных средств, установление соответствия (несоответствия) направления расходования средств их целевому назначению;
  • установление искажений в бухгалтерском и налоговом учете и их влияние на величину налогооблагаемой базы;
  • установление соответствия формирования налогооблагаемой базы и суммы налоговых отчислений нормам действующего законодательства;
  • расчет долевого участия учредителей (акционеров) в имуществе хозяйствующего субъекта, расчет (выдел) доли участника общества при выходе из его состава;
  • исследование показателей, характеризующих формирование размера (величины) оплаты труда.

Финансово-экономическая экспертиза

относится к группе экономических экспертиз. Данное исследование предназначено для анализа финансовой деятельности организаций и предприятий, определения состояния, в котором находится их финансовая сфера, выявления соответствия финансовых отношений организации требованиям специальных законодательных актов. Кроме того, финансово-экономическая экспертиза также рассматривает финансовые взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом, выполнения обязательств, включенных в подписанные договоры, контролирует операции с ценными бумагами, распределение прибылей, выплату дивидендов и так далее.

Объектом данного вида исследования, прежде всего, является документация организации (предприятия), которая содержит сведения о ее финансовой (кредитной) деятельности, то есть документы, иллюстрирующие направления движения финансов, финансовые источники, область затрат и результаты финансовой активности. К таким документам относятся:

  • Договоры, заключаемые организациями и предприятиями, а также приложения к ним.
  • Бухгалтерская накопительная документация – ведомости, мемориальные ордера, журналы-ордера, книга регистрации хозяйственных операций, прочие ведомости, собственно баланс организации и все приложения к таковому, в том числе отчет, содержащий данные о финансовых результатах деятельности организации и их последующем использовании.

Особенность отбора материалов, представляемых для проведения финансово-экономической экспертизы, заключается в том, что они должны содержать наиболее полные данные, комплексным и всесторонним образом характеризующие балансовые взаимосвязи движения средств по счетам. В случае, если в наличии не имеется журналов-ордеров или главной книги, для проведения исследования могут быть представлены данные, полученные из надлежащим образом подобранных и обработанных первичных бухгалтерских документов.

Например, все имеющиеся платежные поручения группируются в хронологическом порядке, затем к ним прикладываются товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и прочие документы, необходимые для отслеживания движения денежных потоков.

Банковские выписки должны находиться в строгом соответствии с регистрами учета и балансовыми данными банка.

в процессе анализа бухгалтерских счетов может выявить факты фальсификации первичных бухгалтерских документов.

Однако для получения подобной информации необходимо получить наиболее полный комплект документов, отражающий все финансовые связи исследуемого предприятия. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности субъекта, подвергаемого экспертизе, рассматривает не процедуру формирования документации, а ее непосредственную финансовую сущность, которая оценивается с точки зрения категорий прибыли, рентабельности, себестоимости, структуры показателей и выявляемых в ней противоречий. Специалисты, осуществляющие финансово-экономическую экспертизу, в ходе своей деятельности решают целый спектр диагностических задач, к которым относится:

  • Исследование состояния финансовой сферы организации (предприятия). Определение платежеспособности данного юридического лица.
  • Установление экономической обоснованности финансовых данных организации и соответствия их реальному положению вещей. Выявление фактов искажения информации о доходах и затратах предприятия.
  • Анализ движения денежных потоков предприятия (организации) с целью выявления отклонений, оказывающих влияние на балансовую прибыль и показателей, с нею связанных.
  • Выявление уровня обеспечения организации оборотными средствами, определение причин формирования кредиторской или дебиторской задолженности.
  • Установление отклонений соответствия между истинной себестоимостью производимых товаров (услуг) и изменением назначаемых на них цен. Выявление фактов искажения информации при формировании отчетов о прибыли предприятия (организации).
  • Выявление негативных отклонений при использовании и распределении прибыли, вызвавших необоснованное увеличение объема денежных средств, отведенных под распоряжение предприятием (организацией).
  • Исследование финансовых обстоятельств, в которых производилось снижение закупочных цен, повышение отгрузочных цен, а также наблюдались факты превышения верхнего показателя уровня рентабельности или получения организацией-монополистом сверхприбылей.
  • Исследование расчетных операций по образованию денежных фондов и распределению доходов предприятия (организации). Выявление фактов негативных отклонений (переплат или недоплат) по отдельным направлениям расходов или доходным статьям.

Финансовая деятельность организации или предприятия, действующего на территории Российской Федерации, в обязательном порядке подчиняется положениям Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающего ответственность за сокрытие или занижение объема прибыли, внесенное в отчетную документацию предприятия.

Финансовая деятельность банков и кредитных организаций подчиняется Федеральному закону № 17-ФЗ в редакции от 3 февраля 1996 года, регламентирующему банковскую деятельность на территории Российской Федерации.

  1. Достаточно ли обоснований имеет составленный исследуемый финансовый план предприятия (организации)? Составлен ли он с соблюдением всех предъявляемых требований?
  2. Выявлены ли в процессе производства экспертизы какие-либо нарушения требований, предъявляемых действующим нормативным законодательством, к процедуре формирования цен на производимые товары (услуги)? Выявлены ли факты получения завышенного объема доходов?
  3. Соответствует ли финансовое состояние организации представленным ею отчетным данным? Какие именно экономические факторы повлекли за собой формирование неплатежеспособности организации?
  4. Выявлены ли в процессе проведения исследования факты фальсификации финансовых расчетов в области составления плана расхода и дохода – при расчете объема расходов на производство, в процессе формирования специализированных фондов (на модернизацию, ремонт основных средств) и так далее?
  5. Выявлены ли в процессе производства финансово-экономической экспертизы факты нарушений при осуществлении банковских расчетных или кредитных операций?
  6. Соответствуют ли финансовые операции, производящиеся на предприятии (в организации), требованиям действующего законодательства? К примеру, выполняют ли принятые на предприятии решения о процедуре распределения дивидендов между иностранными и российскими партнерами предписаниям соответствующих нормативных актов?
  7. Была ли предоставленная исследуемой организацией ссуда обоснована текущим финансовым состоянием? Какие финансовые источники позволили организации выдать эту ссуду?
  8. Позволяет ли анализ финансово-хозяйственной деятельности данной организации за искомый финансовый год утверждать, что формирование определенных фондов накопления и потребления было обоснованным?
  9. Выявлены ли факты нецелевого использования средств, изъятых из основной деятельности?
  10. Оправдано ли увеличение объема коммерческих затрат на продажу продукции, зафиксированных при составлении финансового плана расходов и доходов?
  11. Обосновано ли использование кредитных средств? Направлены ли эти средства по назначению?
  12. Каковы основания запроса руководства организации на использование основных (дополнительных) бюджетных дотаций?
  13. Верно ли соотношение произведенных предприятием затрат и указанной себестоимости продукции? Выявлены ли факты занижения объема получаемой предприятием прибыли?
  14. Соблюдаются ли сроки платежей предприятия по договорам (в государственный бюджет)? Выполнены ли данные платежи в полном объеме?

///// При расследовании преступлений, предусматривающих ответственность по ст.176 «Незаконное получение кредита» и ст.159.1 «Мошенничество в сфере кредитования» УК РФ, назначаются финансово-кредитные экспертизы. Преступления, сопряженные с введением в заблуждение кредитных организаций при кредитовании и, связанные с хищением денежных средств, предоставляемых банками, путем предоставления недостоверных сведений о финансово-хозяйственном положении/состоянии хозяйствующего субъекта – заемщика, получили достаточно широкое распространение.

В основном, таковые преступления осуществляются при соучастии сотрудников пострадавшей кредитной организации.

Сотрудники кредитных организаций, для достижения минимального уровня кредитных рисков, должны анализировать бухгалтерскую отчетность и документацию, денежные потоки (по выпискам из расчетных счетов), осуществлять ряд контрольных мероприятий, которые могут проводиться не в полном объеме или вовсе не быть проведены, например, при коммерческом подкупе со стороны заемщика. По причине того, что кредитные организации, зачастую, не оказывают содействия в раскрытии информации, негативной для своей репутации, соучастие сотрудников кредитной организации достаточно не просто доказать.

Заемщик, который подает в банк недостоверные (искаженные) сведения, в целях получения кредита на льготных условиях либо в целях хищения кредита, является субъектом преступления в сфере кредитования. Субъектом выступает и специалист банка (кредитный инспектор), который может влиять на решение о выдаче кредита, используя служебное положение, если действует по договоренности с заемщиком.

Типовые задачи финансово-кредитной экспертизы: — выявление несоответствий, методическим документам банка, порядка оценки кредитоспособности заемщика, осуществленной сотрудником кредитной организации, — определение кредитоспособности заемщика по представленным в банк и налоговые органы документам (вопросы о наличии расхождений в показателях финансовой (бухгалтерской) отчетности, степени их влияния на кредитоспособность заемщика и, вопрос об отражении залогового имущества на балансе залогодателя). Необходимо учитывать, что экспертные задачи ставятся в зависимости от механизмов совершенных преступлений, в связи с чем, рекомендуется привлечения специалиста, с целью проведение до экспертной оценки материалов уголовного дела, для постановки корректной экспертной задачи, с учетом обстоятельств дела и, определения объектов, необходимых для производства экспертного исследования.

Финансово-экономическая и бухгалтерская экспертиза

Поэтому особое внимание при исследовании уделяется поиску факта подлога на любом этапе учета в бухгалтерии, механизма образования, времени и места, качественной и количественной оценки.

А также проверяется, как это повлияло на показатели финансовой деятельности субъекта.Искажением данных считается несоответствие числовых и смысловых значений в учетной документации при сравнении с другими, уже проверенными записями. При анализе проявляется смысловое несоответствие, несовпадение содержания операции с числами в учетной документации.

Определяется с помощью бухгалтерской проводки.

Установить искажение трудно, потому что исследуемый участок учетной документации спрятан, чтобы скрыть следы финансового преступления.Проводится такими способами:▪ заменой подложными документами, с похожим содержанием;▪ записью на оригинале ложной информации с дальнейшим отражением в учетных записях, согласно правилам;▪ устранением учетной документации.Для решения пользуются методами финансовых экспертиз, состоящих из системы заточенной на выяснение обстоятельств экономической и хозяйственной деятельности субъекта.

Они основаны на принципах учета:- непрерывности во времени;- постоянности учета всех средств с источниками;- оценка по итоговой сумме;- использование двойной записи;- учетная политика;- соотношение доходов с расходами по расчетным периодам;- фиксирование хозяйственных операций по очередности совершения;-соответствие по содержанию.Любая экспертиза проводится:▪ по точному регламенту, согласно нормативным правовым актам и очередности ведения учета;▪ согласно официальной номенклатуре счетов, их порядка;▪ по типовым формам документации, учетных регистров, отчетов.При проведении СБЭ используются следующие методы:- документальной проверки состава документации, реквизитов, определение значений реквизитов;- встречной проверки;- сравнение содержания учетной операции и отражения на счетах бухгалтерии;- использование балансовых взаимосвязей;- метод сопоставления взаимоувязанных показателей в сопряжённых

ПРИМЕНЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ПРИ ПРОИЗВОДСТВЕ ФИНАНСОВО-АНАЛИТИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ ПРЕДНАМЕРЕННОГО БАНКРОТСТВА Текст научной статьи по специальности «Право»

[3, с. 180-182] При производстве экспертного исследования финансовой деятельности хозяйствующего субъекта перед экспертом стоит задача провести анализ основных показателей финансового состояния предприятия до проведения «схемных» сделок, операций и после их проведения.

Эта необходимо сделать для того, чтобы подтвердить или опровергнуть ухудшение финансового состояние субъекта после проведенных сделок или операций.

Динамика финансового состояния исследуемого лица устанавливается путем расчета определенного набора финансовых коэффициентов по представленной бухгалтерской (финансовой) отчетности за исследуемый период на отчетные даты. Для наиболее полной характеристики финансового состояния применяют следующую систему коэффициентов и финансовых показателей: — коэффициент текущей ликвидности, — коэффициент быстрой ликвидности, — коэффициент абсолютной ликвидности, — коэффициент обеспеченности собственными средствами, — коэффициент обеспеченности обязательств должника всеми его активами, — коэффициент обеспеченности обязательств должника его оборотными активами, — величина чистых активов, — коэффициент оборотных средств в расчетах, — коэффициент автономии, — рентабельность продаж.

[6, с. 195] Указанные финансовые показатели и коэффициенты характеризуют деятельность организации с различных аспектов: платежеспособность организации, которая отражает возможность погашать свои обязательства за счет имеющихся активов различной степени ликвидности; финансовую устойчивость организации, которая отражает достаточность собственных средств для ведения стабильной финансово-хозяйственной деятельности; рентабельность, показатели которой отражают экономическую эффективность, прибыльность деятельности, деловую активность организации.

Комплексная оценка показателей и коэффициентов дает полное представление о финансовом состоянии общества. Такой комплексный финансовый анализ состояния организации очень схож с тем анализом, который должен проводить арбитражный управляющий в соответствии с п.

Судебная финансово-экономическая экспертиза: понятие, предмет, объект, вопросы

Но договоры поставки показали, что предусмотрено поступление товара на склад.

Кроме того, в штатном расписании организации числится кладовщик. По выписке из банка выяснилось, что регулярно производится оплата за использование системы «Клиент-Банк». Использование данной системы предполагает наличие компьютеров. Но данные бухучета говорили об обратном, что на предприятии отсутствуют собственные и арендованные основные средства.
Но данные бухучета говорили об обратном, что на предприятии отсутствуют собственные и арендованные основные средства. Нужна помощь преподавателя? Опиши задание — и наши эксперты тебе помогут!

Описать задание Эксперт несомненно обратит внимание на данные противоречия.

Большое количество споров в арбитражном суде возникает из-за договоров.

Определение правомерности оплаты по договорам – важная задача экспертов. Затраты организации за 2021 г.

отражены в следующих статьях; Рисунок 1.

Статьи затрат Расходы на транспорт составляют 84%. Согласно договору транспортные услуги оказывает ООО «Ветер». Сторонами установлены расценки и закреплены в договоре, но документация, которая подтверждает установленные расценки, отсутствует.

Акты на выполнение работ-услуг являются подтверждением оказания транспортных услуг.

Но экспертиза выяснила, что информация об объемах, расчете стоимости, расшифровки подписей отсутствует. Это не дает возможности эксперту определить стоимостную оценку транспортных расходов.

Экспертиза определила, что оплатой за товар являются депозитные сертификаты.

Организация не имеет собственных средств на счетах. Все средства, поступившие на счет организации, поступают от ООО «Пегас» по агентскому договору с целью перечисления этих средств поставщикам. Эксперт усомнился в использовании целевых средств.

Им было установлено, что в IV квартале 2021 года организация использовала средства не по целевому назначению в сумме 124 421 000 руб.

Из них: на собственные расходы организации направлено 1 466 000 руб.

На покупку векселей при отсутствии поручения принципала направлено 122 955 000 руб. Эксперт определил, что предприятие также приобрело векселя Сбербанка России на сумму 122 953 000 руб.

Финансовая экспертиза

Все эти выводы делаются на основании представленных документов. При подготовке заключения финэкспертизы оценка стоимости имущества организации может отличаться от оценки баланса. Но применение полученных данных даже в суде будет возможно, если субъект хозяйства провел переоценку своего имущества и отразил официально ее результаты во всех документах бухучета.

При анализе показателей экономического развития организации финансово-экономическая экспертиза ставит примерно такие вопросы:

  1. О том, насколько нарушены нормативные требования по установлению цен на изготовленную или реализуемую продукцию.
  2. Есть ли ошибки и фальсифицированные данные в расчетах, где расписаны все доходы и расходы фирмы?
  3. О том, насколько обоснован составленный финансовый план?

При разрешении проблемы о платежеспособности организации, а также об ее финансовом состоянии вопросы для финансово-экономической экспертизы могут быть такими:

  1. Что привело в итоге к неплатежеспособности компании?
  2. Не противоречат ли данные отчетности предприятия реальным цифрам, свидетельствующим о его финансовом состоянии?

При анализе ситуаций, которые связаны с заниженными закупочными ценами и завышением цен при продаже продукции финансово-аналитическая экспертиза может поставить следующие вопросы:

  1. Насколько оправдано увеличение коммерческих расходов на продажу продукции?

    Эти показатели обязательно отражаются в финансовом плане;

  2. Имеются ли сведения, что деньги периодически или постоянно извлекаются из хозяйственного оборота?
  3. Как себестоимость продукции соответствует затратам предприятия?
  4. Есть ли факты, что денежные средства используются не по их назначению?

Для любой судебной финансово-аналитической экспертизы нужно правильно формулировать вопросы, так как важно получить качественное заключение, которое невозможно будет оспорить в суде. Наши эксперты готовы помочь при формулировании вопросов для достижения целей, которые могут быть поставлены перед специалистом.

Актуальные проблемы назначения и производства судебных финансово-аналитических экспертиз Текст научной статьи по специальности «Право»

Таким образом, классификация судебной экономической экспертизы по перечню Минюста РФ отличается от классификации по перечню МВД РФ. Подобное несоответствие вносит в судебную экономическую экспертизу элемент относительности, что противоречит принципам судебно-экспертной деятельности. Рассматривая представленные классификации, можно отметить, что классификация судебных экономических экспертиз, предусмотренная Приказом Минюста РФ № 237, не отличается разнообразием и включает в себя лишь два рода (бухгалтерскую и финансово-экономическую).

Однако наличие двух родов экономических экспертиз позволяет достаточно четко отнести назначенную экспертизу ктому или иному роду. Так, если перед экспертом поставлены вопросы исследования записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных, то такую экспертизу можно однозначно классифицировать как бухгалтерскую. Все остальные вопросы (в той или иной степени связанные с исследованием показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта) относятся к финансово-экономической экспертизе.

Что касается классификации судебных экономических экспертиз согласно Приказу МВД РФ № 511, то в ней актуализированы наиболее значимые роды судебной экономической экспертизы.

Данные роды экспертиз (бухгалтерская, налоговая, финансово-аналитическая и финансово-кредитная) на практике встречаются довольно часто, однако судебная экономическая экспертиза, как и экономика, характеризуется динамичным развитием, и в настоящее время можно отметить целый ряд актуальных экспертных вопросов, которые нельзя отнести ни к одному из представленных родов.