Главная - Статьи - Приказ о формировании фонда резерва отпусков

Приказ о формировании фонда резерва отпусков


Приказ о формировании фонда резерва отпусков

Вопросы по отпускному резерву


Тем самым быстрее будет достигнута предельная сумма отчислений в него.

Некоторым работникам, к примеру «вредникам», полагается дополнительный ежегодный отпуск. На него также нужно формировать резерв Пересматривать эту предельную сумму не надо — НК не дает такой возможности.

Лишь в конце года при инвентаризации налогового резерва можно будет сделать корректировки, если они будут необходимы.

Учтите, что если новые работники возьмут оплачиваемый отпуск, то их отпускные (как и соответствующие страховые взносы) надо будет начислять за счет созданного резерва. Не имеет значения, что такие отпуска не были учтены при расчете предельной суммы налогового резерва.

В бухучете иная ситуация. Вы можете создавать оценочное обязательство раз в полугодие, раз в квартал или раз в месяц (в зависимости от длительности отчетного периода, принятой учетной политики и иных факторов). Как только у новых работников появится право на дни оплачиваемого отпуска, обязательство вашей организации по его оплате придется учитывать при формировании отпускного резерва. У нас в организации получилось так, что до конца 2021 г.

не хватило резерва, созданного для оплаты отпусков.

Что надо было делать: доначислять резерв, уходить в «минус» резерва либо списывать превышение как начисление отпускных без резерва сразу на затраты? — Это зависит от того, о каком учете (резерве) идет речь: бухгалтерском или налоговом. Когда созданного в бухучете резерва на оплату отпусков не хватает для выплаты отпускных и начисляемых на них страховых взносов, то сумму превышения таких расходов над резервом надо сразу учесть как самостоятельный бухгалтерский зарплатный расход; .

Когда созданного в бухучете резерва на оплату отпусков не хватает для выплаты отпускных и начисляемых на них страховых взносов, то сумму превышения таких расходов над резервом надо сразу учесть как самостоятельный бухгалтерский зарплатный расход; . В налоговом учете сумма превышения начисленных отпускных над суммой созданного резерва не должна учитываться в качестве самостоятельного расхода вплоть до конца года. Только после проведения годовой инвентаризации сумму перерасхода резерва можно учесть в качестве расходов по состоянию на 31 декабря.

Как создать и использовать резерв на оплату отпусков: 7 правил

Если создание резерва в следующем году не входит в планы бухгалтера, то всю сумму фактического остатка резерва надо включить в состав внереализационных доходов текущего налогового периода (п.

5 ст. 324.1, п. 7 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина РФ от 29.10.2012 № 03-03-10/121 (направлено для сведения Письмом ФНС России от 12.12.2012 № ЕД-4-3/[email protected]), от 06.06.2012 № 03-03-10/62, от 20.03.2012 № 03-03-06/1/131).

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Как сформировать резерв с учетом остатка резерва предыдущего периода Пример 1 Компания «Альфа» создала в 2017 году резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в размере 150 000 руб. Бухгалтер Петров за год отгулял всего 14 дней отпуска. Сумма отпускных, рассчитанная на 28 дней исходя из среднего заработка Петрова (с учетом страховых взносов), составила 20 000 руб.
Сумма отпускных, рассчитанная на 28 дней исходя из среднего заработка Петрова (с учетом страховых взносов), составила 20 000 руб.

Остальные работники отгуляли отпуск полностью. Общая сумма начисленных остальным работникам (за исключением Петрова) отпускных (с учетом страховых взносов) составила 100 500 руб. В следующем году организация планирует создавать резерв на оплату отпусков.

Необходимо определить, какую сумму резерва можно перенести на следующий год. 1. По состоянию на 31 декабря количество неиспользованных дней отпуска из числа запланированных составит: 28 дн.

(установленная продолжительность отпуска) — 14 дн. (фактический период отпуска) = 14 дн.

Тут может возникнуть вопрос: необходимо ли для расчета показателя «количество неиспользованных дней отпуска» учитывать дни, не отгулянные каждым работником с начала его приема на работу в организацию или с начала года, в целях налога на прибыль? Дело в том, что сумма уточненного резерва, согласно п.

Дело в том, что сумма уточненного резерва, согласно п. 4 ст. 324.1 НК РФ, определяется с учетом неиспользованных дней отпуска работников.

В указанной норме не указано, за какой период необходимо определять количество таких дней. Арбитражная практика говорит о возможности учета

Как формировать резерв на оплату отпусков?

Из резерва предстоящих расходов выплачиваются отпускные, деньги за неиспользованные отпуска, а также взносы во внебюджетные фонды с этих сумм. Как создавать, рассчитывать и оформлять резерв?

Все компании, за исключением сидящих на УСН, должны создавать резерв. Он включает сумму предстоящих выплат работникам за отчетный период. За отчетные даты можно взять последнее число месяца, квартала или года.

Какой промежуток времени лучше выбрать? Каждый месяц формировать резерв слишком затратно в плане времени и ресурсов, а ежегодный подойдет только тем фирмам, которые сдают исключительно годовую отчетность.

Поэтому наиболее удобным и распространенным вариантом на практике остается ежеквартальное формирование резерва. Главное – закрепить подходящую схему в учетной политике компании.

Настроить формирование резерва в просто.

  1. Для этого нужно в разделе «Зарплата и кадры» – «Настройки зарплаты» – «Порядок учета зарплаты» – «Резервы отпусков» отметить пункт «Формировать резерв отпусков».
  2. После этого при закрытии отчетного периода вы сможете использовать документ «Начисление оценочных обязательств по отпускам».
  3. В меню «Предельная сумма отчислений в год» необходимо установить максимальную сумму начисляемого резерва, в «Ежемесячном проценте отчислений от ФОТ» – процент для расчета ежемесячной суммы, а в поле «Действует с» – дату формирования резерва.

Каждое предприятие выбирает собственную систему начисления финансового запаса на оплату отпусков и вносит ее в учетную политику.

Резерв считают для каждой группы работников отдельно: для тех, кто получает заработную плату на производстве, с продажи товаров и пр. Обычно используют следующие схемы.

По дневному заработку сотрудника.

В этом случае рассчитывается количество неиспользованных отпускных дней, средний ежедневный заработок работника, сумма отпускных вместе с отчислениями во внебюджетные фонды для каждого сотрудника на отчетную дату, а затем – общая сумма этих отпускных. По дневному заработку всех работников группы. Расчеты производятся по вышеуказанной схеме, но для всей группы сотрудников.

По нормативу предыдущего года.

Для этого необходимо сумму расходов на отпуска, компенсации за неиспользованные отпуска и выплаты в фонды разделить на сумму расходов на зарплату за предыдущий год.

Этот норматив будет постоянной величиной. К отчетной дате необходимо будет рассчитывать резерв по такой формуле: сумму зарплаты группы сотрудников вместе с суммой страховых взносов умножать на данный норматив. Хотите изучить программу 1С? Воспользуйтесь от Scloud. В нем собрано более 400 статей по разным конфигурациям!

В нем собрано более 400 статей по разным конфигурациям! : Теги: Пост написан компанией Это авторский материал.

Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано. Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка» Мы поддерживаем облачные решения для бизнеса с 2011 года.

Наша команда — это эксперты в автоматизации бухгалтерского и складского учета и IT-аутсорсинга. Мы разрабатываем и поддерживаем сервис облачной 1С для малого, среднего и крупного бизнеса. Нашими услугами пользуются предприятия, госкомпании, сфера торговли и предоставления услуг.Сервис аренды 1С №1 в России среди онлайн-бухгалтерий на платформе 1С по данным рейтинга clouderp.ru за 2021 год.

  • 23 251 охват за месяц Пользователи, заинтересованныев материалах компании 653 851 за все время
  • 73 оценили материалы
  • 41 в избранном
  • 49

Составлен на основе интереса пользователей «Клерка» 19 место

Как рассчитать резерв отпусков на 2021 год

Все данные берутся на день расчетов. Бюджетные и автономные учреждения при отражении операций используют собственный план счетов, установленный .

Минфин в рекомендует, как считать резерв отпусков на 2021 год в бюджетном учреждении: определяется оценочное обязательство ежемесячно исходя из данных о неиспользованных днях отдыха на последний день месяца. Производить расчет резерва отпусков на 2021 год в бюджетном учреждении предлагается одним из трех методов.

Производить расчет резерва отпусков на 2021 год в бюджетном учреждении предлагается одним из трех методов.

Метод 1. Персонально по каждому сотруднику: Метод 2. По учреждению в целом: Метод 3. По отдельным категориям (например, отдельно по каждому структурному подразделению): где К1, К2, .

Кn — неиспользованные дни отдыха по каждой категории сотрудников, ЗП1, ЗП2, .

ЗПn — средняя дневная зарплата по каждой категории сотрудников.

Средняя дневная зарплата сотрудников — 1000 руб. Число неиспользованных отпускных дней на 31.12.2020 — 125. Сумма резервируемых отпускных на 01.01.2021 составит: Проводки бюджетного учреждения Операция Дебет Кредит Зарезервированы денежные средства на будущие отпускные платежи по выплатам работникам 040120211 (010961211) 040161211 по страховым взносам 040120213 (010961213) 040161213 Начислены отпускные 040161211 030211730 Начислены страховые взносы на оплату дней отдыха 040161213 0303XX730 в бухгалтерском и налоговом учете на 2021 год Правовые документы Главный бухгалтер В 2003 году закончила ВЗФЭИ по специальности Финансовый менеджмент факультета Финансы и кредит.

С 2008 года работаю в должности главного бухгалтера.

Являюсь обладателем сертификата ДипИФР-Рус. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого оставьте комментарий под статьей. Мы его прочитаем, исправим ошибку и расскажем о результате. КАДРОВИКУ: СТАТЬИ КАДРОВИКУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях.

Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Создание и учет резерва отпусков в казенном учреждении

Производим расчет: 53 дня*1432 руб. + 53 дня *1432 руб. * 30.2 % = 98 816,6 руб.

Пример 2. Учреждение в своей учетной политике закрепило метод расчета по категориям сотрудников. На 31 декабря 2021 г. количество неиспользованного отпуска по всем сотрудникам категории руководители составило 16 дней, у бухгалтерии — 10.

Среднедневной заработок равен 2000 руб. и 1500 руб. соответственно. Определяем резерв отпусков для категории руководители:

  • 32 000 руб. * 30.2% = 9664 рублей — сумма страховых взносов.
  • 16 дней * 2000 руб. = 32 000 руб. — сумма оплаты отпусков
  • 32 000 руб. + 9664 рублей = 41 664 руб.

Определяем резерв отпусков для категории бухгалтерия:

  • 10 дней * 1500 рублей = 15 000 руб. — сумма оплаты отпусков
  • 15 000 руб.

    + 4530 руб. = 19 530 руб.

  • 15 000 руб. * 30.2% = 4530 руб. — сумма страховых взносов.

Бухгалтер по итогу должен отразить в резерв по всем категориям 61 194 рублей. Пример 3. Учреждение в своей учетной политике закрепило метод расчета по каждому сотруднику.

В этом случае используется формула: Р = К × Зп + К × Зп × С где Р — резерв; К — количество не использованных сотрудником дней отпуска за период с начала работы на дату расчета; Зп — среднедневной заработок сотрудника, рассчитанный по правилам расчета среднего заработка для оплаты отпусков на дату расчета резерва; С — ставка страховых взносов. На 31 декабря 2021 г., количество неиспользованных дней отпусков всех сотрудников — 21 день, в том числе: Иванов И.И.

— 6, Петров П.П. — 15. Среднедневной заработок 1524 руб. и 1750 руб. соответственно. Резерв отпусков Иванова равен 9144 руб., а у Петрова — 26 250 руб. Резерв по взносам Иванова равен 2761,49 руб., а у Петрова — 7927,50 руб.

Общая сумма резерва у Иванова равна 11 905,49 руб., а у Петрова — 34 177,50 руб. Общая сумма резерва равно 46 082,99 руб.

Инструкция: как рассчитать резерв отпусков

Итого следует зарезервировать 840 000 + 253 680 = 1 093 680.

В бюджетном учете начисление финансового запаса и все другие операции с ним отражаются специальными проводками. Мы подготовили пример, как формируется резерв отпусков в таблице с бухгалтерскими записями для бюджетного учета: Содержание операции Бухгалтерская запись Дебет Кредит Формирование На отпускные КРБ.1.401.20.211 КРБ.1.401.60.211 На страховые взносы КРБ.1.401.20.213 КРБ.1.401.60.213 Начислены расходы По выплате отпускных КРБ.1.401.60.211 КРБ.1.302.11.730 По выплате страховых взносов КРБ.1.401.60.213 КРБ.1.303.00.730 Уточнение в сторону увеличения (в сторону уменьшения — методом «красное сторно») По выплате отпускных КРБ.1.401.20.211 КРБ.1.401.60.211 По выплате страховых взносов КРБ.1.401.20.213 КРБ.1.401.60.213 Помимо этого, бухгалтеру коммерческой организации и НКО понадобятся такие проводки: Для отпускных и компенсаций:

  1. кредит — 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
  2. дебет — 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»;

Для взносов:

  1. дебет — 96 «Резервы предстоящих расходов», аналогичный субсчет;
  2. кредит — 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В этом случае начисляйте отпускные в обычном порядке: в дебет счета 401 20 «Расходы текущего финансового года». Затем доначислите средства в запас в обычный срок в порядке, который установлен в учетной политике (ежемесячно, ежеквартально).

Об авторе статьи Панина Светлана Журналист-копирайтер Закончила факультет журналистики МГУ им. Ломоносова. С 2016 года пишет про бухгалтерский и кадровый учет, госзакупки.

Поделитесь с друзьями: Вместе с эти материалом часто ищут: Максимальный размер выплаты по больничному листу в 2020 году — от 2 301,37 за один день болезни и до 322 191,80 рубля.

Это деньги, больше которых за временную нетрудоспособность не заплатят. 2 июня 2020 Мы собрали десять площадок, которые будут полезны в работе.

Как учесть отчисления в резерв на оплату отпусков

1 2 3 4 5 Январь 500 000 151 000 65 100 65 100 Февраль 500 000 151 000 65 100 130 200 Март 500 000 151 000 65 100 195 300 Апрель 550 000 166 100 71 610 266 910 Май 550 000 166 100 71 610 338 520 Июнь 400 000 120 800 52 080 390 600 Июль 200 000 60 400 26 040 416 640 Август 300 000 90 600 39 060 455 700 Сентябрь 650 000 196 300 84 630 540 330 Октябрь 650 000 196 300 84 630 624 960 Ноябрь 650 000 196 300 84 630 709 590 Декабрь 650 000 196 300 71 610* 781 200 Итого 6 100 000 1 842 200 781 200 * Предельная сумма отчислений в резерв – 781 200 руб. Отчисления в резерв в январе – ноябре составили 709 590 руб., поэтому в декабре они равны 71 610 руб. (781 200 — 709 590). Таким образом, в расходах на оплату труда будут учтены суммы начисленного резерва (нарастающим итогом): – за I квартал – 195 300 руб.; – за полугодие – 390 600 руб.; – за девять месяцев – 540 330 руб.; – за год – 781 200руб.

В соответствии с п. 24 ст. 255 НК РФ отчисления в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков включаются в состав расходов на оплату труда. В случае создания налогоплательщиком резерва суммы фактически осуществленных затрат с учетом расходов на начисление страховых взносов необходимо списывать за счет указанного резерва (см. Письмо Минфина РФ ). Иными словами, учреждение будет уменьшать облагаемую базу по налогу на прибыль на сумму отчислений в резерв, рассчитанную на основании сметы, а не на сумму отпускных, начисленных по факту.

Итак, создание любого резерва в налоговом учете преследует цель равномерного включения предстоящих затрат в расходы, уменьшающие облагаемую базу.

При этом если значительная часть отпусков приходится на лето, то резервирование помогает сэкономить на налоге на прибыль в первой половине года, ведь часть отпускных будет учтена в расходах до того, как они фактически выплачены. Определим выгоду от создания резерва на оплату отпусков, сравнив ситуацию из примера 2 с ситуацией, когда резерв не создавался, а отпускные в течение года были начислены в размере 600 000 руб., в том числе за июнь – 100 000 руб., за июль – 300 000 руб., за август – 200 000 руб.

«Отпускной» резерв: порядок формирования и использования

8 п.

134 Инструкции № 162н, с применением счета 0 506 10 000

«Право на принятие обязательств на текущий финансовый год»

. Предлагаем закрепить их в учетной политике учреждения. ** В начале года казенные учреждения принимают обязательства по заработной плате и начислениям на заработную плату в объеме утвержденных годовых ЛБО, а бюджетные и автономные учреждения – в объеме плановых назначений (Письмо Минфина РФ от 21.01.2013 № 02-06-07/155).

Поэтому при принятии обязательств по оплате отпуска за счет резерва на эту сумму необходимо уменьшить ранее принятые обязательства (Письмо № 02-07-07/28998, п. 1.2.3 приложения к Письму Минфина РФ № 02-07-07/21798, Федерального казначейства № 07-04-05/02-308 от 07.04.2017). При превышении суммы отпускных над величиной сформированного резерва операции по начислению оплаты отпуска за проработанное время будут отражаться в учете без применения счетов 0 401 60 000, 0 502 99 000 следующими корреспонденции: Казенные учреждения Бюджетные и автономные учреждения Начислена оплата отпуска… …по выплатам работникам 1 401 20 211 1 109 60 211 1 302 11 737 0 401 20 211 0 109 60 211 0 302 11 737 …по страховым взносам 1 401 20 213 1 109 60 213 1 303 хх 731 0 401 20 213 0 109 60 213 0 303 хх 731 Принято обязательство на текущий год по оплате отпусков… …по выплатам работникам 1 501 13 211 1 502 11 211 0 506 10 211 0 502 11 211 …по страховым взносам 1 501 13 213 1 502 11 213 0 506 10 213 0 502 11 213 Пример 2.

Бюджетное учреждение культуры формирует резерв на оплату отпусков по КВФО 4 на последнее число каждого квартала.

На конец II квартала текущего года сумма такого резерва составила:

  1. по уплате страховых взносов с суммы отпускных – 75 500 руб.
  2. по выплатам работникам – 250 000 руб.;

В июле за счет резерва на оплату отпусков были начислены отпускные в сумме 120 000 руб. и с них – 36

Создание и учет резерва отпусков в казенном учреждении

Учреждение применяет ставку страховых взносов в размере 30,2 %.

Применяем формулу: Р = (К1 × Зпср1 + К2 × Зпср1 + К3 × 3пср3) + (К1 × Зпср1 + К2 × Зпср1 + К3 × 3пср3) × С где Р – резерв; К* – количество всех дней неиспользованного отпуска каждой категории работников; Зпср* – , рассчитанная по каждой категории работников; С – ставка страховых взносов. Производим расчет: 53 дня*1432 руб.

+ 53 дня *1432 руб. * 30.2 % = 98 816,6 руб. Пример 2. На 31 декабря 2021 г.

количество неиспользованного отпуска по всем сотрудникам категории руководители составило 16 дней, у бухгалтерии – 10. Среднедневной заработок равен 2000 руб.

и 1500 руб. соответственно. Определяем резерв отпусков для категории руководители:

  • 32 000 руб. * 30.2% = 9664 рублей – сумма страховых взносов.
  • 16 дней * 2000 руб. = 32 000 руб. – сумма оплаты отпусков
  • 32 000 руб. + 9664 рублей = 41 664 руб.

Определяем резерв отпусков для категории бухгалтерия:

  • 10 дней * 1500 рублей = 15 000 руб. – сумма оплаты отпусков
  • 15 000 руб. + 4530 руб. = 19 530 руб.
  • 15 000 руб.

    * 30.2% = 4530 руб. – сумма страховых взносов.

Бухгалтер по итогу должен отразить в резерв по всем категориям 61 194 рублей. Пример 3. В этом случае используется формула: Р = К × Зп + К × Зп × С где Р – резерв; К – количество не использованных сотрудником дней отпуска за период с начала работы на дату расчета; Зп – среднедневной заработок сотрудника, рассчитанный по правилам расчета среднего заработка для оплаты отпусков на дату расчета резерва; С – ставка страховых взносов.

На 31 декабря 2021 г., количество неиспользованных дней отпусков всех сотрудников – 21 день, в том числе: Иванов И.И. – 6, Петров П.П. – 15. Среднедневной заработок 1524 руб.

и 1750 руб. соответственно. Резерв отпусков Иванова равен 9144 руб., а у Петрова – 26 250 руб.

Резерв по взносам Иванова равен 2761,49 руб., а у Петрова – 7927,50 руб. Общая сумма резерва у Иванова равна 11 905,49 руб., а у Петрова – 34 177,50 руб.

Резерв на оплату отпусков: как создавать и как провести в учете

Когда создавать резервы на оплату отпусков, какими способами можно это сделать и какие проводки в учете бюджетной организации.

Исходя из норм ПБУ 8/2010 п.3 , ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ резерв расходов на оплату отпусков в 2020 году обязаны создавать все учреждения, исключение составляют учреждения, которые могут вести упрощенный бухучет. Оплачиваемый отпуск за отработанное время должен предоставляться работникам (служащим) ежегодно.

Также они имеют право претендовать на получение денежной компенсации за все неиспользованные отпуска, в том числе при увольнении по ТК РФ ст.

114, 115, 126, 127, ст. 46 Закона о государственной гражданской службе, ст. 21 Закона о муниципальной службе.

По данным нормам у учреждения возникает обязательство перед своими сотрудниками по гарантированной оплате отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск. Вместе с тем до момента фактического предоставления отпуска (назначения компенсации) размер отпускных (компенсации) и дата их выплаты остаются неопределенными.

Ре­зерв от­пус­ков со­зда­ет­ся на от­чет­ную дату. Этой датой для учреждения могут быть: 1) по­след­нее число каж­до­го ме­ся­ца — ва­ри­ант более тру­до­ем­кий; 2) по­след­нее число каж­до­го квар­та­ла — этот ва­ри­ант наи­бо­лее удобен; 3) 31 де­каб­ря — этот ва­ри­ант самый про­стой, но его могут применять лишь те организации, которые представляют участникам только годовую отчетность.

Какую дату для рас­че­та ре­зер­ва вы­брать — учреждение ре­ша­ет самостоятельно и за­креп­ля­ет это в своей Учет­ной по­ли­ти­ке. Алгоритм формирования резерва закрепляется учреждением в учетной политике в соответствии с пунктом 302.1 Инструкции № 157н. При разработке порядка необходимо установить: 1) правила расчета оценочных значений (сумм резервов); 2) срок признания резервов в учете; 3) аналитические счета учета резервов (в рабочем плане счетов); 4) порядок инвентаризации резервов и отражение результатов в учете.

Рекомендации Минфина по расчету резервов отпусков изложены в Письме , исходя из которого оценочное обязательство в виде резерва расходов на оплату отпусков за отработанное время предлагается создавать на последний день расчетного периода исходя из количества дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на отчетный период. Формировать резерв необходимо отдельно по следующим обязательствам: 1) на оплату отпуска работникам за фактически отработанное время; 2) на уплату начисленных с отпускных сумм взносов в фонды. Существует несколько методов определения резерва на оплату отпусков и страховых взносов.

Они описаны в таблице 1.Таблица 1.

Методы определения резерва отпусковМетод 1: индивидуальный расчет по каждому сотрудникуМетод 2: расчет в целом по учреждению Метод 3: расчет по отдельным категориям сотрудников Резерв отп.

= К x ЗП; Резерв отп. = К x ЗПср; Резерв отп.

= К1 x ЗПср1 К2 x ЗПср2 К3 x ЗПср3;Резерв страх взн.

= К x ЗП x С,К — количество не использованных дней отпуска за период с начала работы на дату расчета; ЗП — среднедневной заработок сотрудника на дату вычисления резерва; С — ставка страховых взносовРезерв страх взн. = К x ЗПср x С,К — общее количество не использованных сотрудниками дней отпуска за период с начала работы на дату расчета; ЗПср — средняя зарплата по всем сотрудникам по учреждениюРезерв страх взн. = (К1 x ЗПср1 К2 x ЗПср2 К3 x ЗПср3) x С,К1, К2, К3 — количество всех дней неиспользованного отпуска каждой категории сотрудников; ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 — средняя зарплата, рассчитанная по каждой категории сотрудников Первый метод при расчете резерва по каждому сотруднику более точный, но и более трудоемкий.

Подходит для учреждений с небольшой численностью.

Второй метод является более приемлемым, но менее точно отражает сумму резерва. Третий метод подойдет для расчета по каждой категории сотрудников, например, отдельно для руководителей, специалистов и иного персонала.Пример 1В учетной политике казенного учреждения предусмотрено определение «отпускного» резерва на 31 декабря исходя из данных о количестве дней неиспользованного отпуска и средней зарплаты по всех сотрудников в учреждении — метод 2.

На 31.12.2019 количество не использованных всеми работниками отпусков составило 790 дней, среднедневная зарплата за 2019 г. составила 1050 руб. Сумма создаваемого резерва составит:

  • на оплату отпусков — 829 500,00 руб. (790 дн. * 1050 руб.);
  • на оплату страховых взносов, начисляемых с суммы отпускных, — 250 509,00 руб. (829 500,00 * 30,2 %).

Итого сумма сформированного резерва на 2020 год составит 1 080 009 руб.

(829 500,00 250 509,00). В соответствии с п. 302.1 Инструкции № 157н данные о состоянии и движении сумм, зарезервированных по выплате отпускных сотрудникам за фактически отработанное время, компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, а также платежи на обязательное социальное страхование формируются на счете 1.401.60.

ХХХ «Резервы предстоящих расходов». Для отражения данных обязательств на счетах санкционирования расходов применяется счет 1.502.99.ХХХ

«Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)»

(пункты 308, 309 Инструкции № 157н).

Создание резерва на оплату отпусков оформляется в бюджетном учете следующими бухгалтерскими записями, как в таблице 2.Таблица 2.

Бухгалтерские записи при создании резервов на оплату отпусковСодержание операцииДебетКредит Создан резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время (выплаты работникам и по страховым взносам) 1.401. 20. 211 (213) 1.109. 60.211 (213) 1.

401.61.211 (213) Отражены отложенные обязательства по резерву на оплату отпусков (выплаты работникам и по страховым взносам) 1. 501.93.211 (213) 1.502. 99.211(213) Исходя из того, что суммы резервов отражаются в учете в оценочном значении, а остаток резерва может быть перенесен на следующий год, учреждения должны проводить ежегодную инвентаризацию резервов перед составлением годовой отчетности в порядке, предусмотренном учетной политикой.

Сумма исчисленного резерва за отчетный период сравнивается с фактической суммой расходов на оплату отпусков, выплату компенсаций за неиспользованные отпуска и страховых взносов, уплаченных с данных выплат.

При необходимости величины резервов (отложенных обязательств) корректируются. Кредитовое сальдо по счету 1.401.60.ХХХ должно равняться кредитовому сальдо по счету 1.502.99.ХХХ.

  • 06.09.2021
  • 07.09.2021
  • 08.09.2021

Материалы : , Теги:

  • , бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ».
  • Добавить свое предложение

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Предприятии 8»

Если резерв создан, то в состав расходов на оплату труда каждый месяц включаются не фактически начисленные отпускные, а сумма отчислений в резерв, рассчитанная на основании сметы.

Обратите внимание, что компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые работникам при увольнении, учитываются в составе расходов на оплату труда на основании пункта 8 статьи 255 НК РФ и не уменьшают сумму созданного резерва (письмо Минфина России от 03.05.2012 № 03-03-06/4/29).

В конце налогового периода организация обязана провести инвентаризацию резерва (п. 4 ст. 324.1 НК РФ). Для проведения инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работникам необходимо уточнить следующие показатели:

  1. количество дней неиспользованного отпуска;
  2. среднедневную сумму расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка);
  3. обязательные отчисления страховых взносов.

Сумма начисленного в текущем году резерва, которая соответствует величине расходов на оплату неиспользованных отпусков, представляет собой остаток резерва, который можно перенести на следующий год. При инвентаризации резерва в конце календарного года могут выявиться неиспользованные суммы резерва, которые представляют собой разницу между суммой начисленного резерва и суммой фактических расходов на оплату использованных в течение года отпусков (с учетом страховых взносов) и расходов на предстоящую оплату не использованных в текущем году отпусков (с учетом страховых взносов).

Неиспользованные суммы резерва надо учесть в составе внереализационных доходов текущего налогового периода. Если же организация в следующем году не будет создавать резерв на оплату предстоящих отпусков, то в состав внереализационных доходов текущего налогового периода надо включить всю сумму фактического остатка резерва. Если по результатам инвентаризации окажется, что фактические расходы на оплату отпусков (с учетом страховых взносов) превышает сумму сформированного за год

Об учете в целях расчета налога на прибыль АУ (БУ) отчислений в резерв на оплату отпусков

Если это произойдет, то в следующем месяце отчисления в резерв на оплату отпусков не производятся.

Пример 2. Воспользуемся данными примера 1. В 2020 году ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпусков составят: Месяц Фактические расходы на оплату труда (без учета отпускных), руб.

Страховые взносы, руб. (графа 2 x 30,2 %) Сумма начисленный резерв на оплату отпусков, руб.

((графа 2 + графа 3) x 10 %) Сумма резерва на конец месяца, руб. 1 2 3 4 5 Январь 500 000 151 000 65 100 65 100 Февраль 500 000 151 000 65 100 130 200 Март 500 000 151 000 65 100 195 300 Апрель 550 000 166 100 71 610 266 910 Май 550 000 166 100 71 610 338 520 Июнь 400 000 120 800 52 080 390 600 Июль 200 000 60 400 26 040 416 640 Август 300 000 90 600 39 060 455 700 Сентябрь 650 000 196 300 84 630 540 330 Октябрь 650 000 196 300 84 630 624 960 Ноябрь 650 000 196 300 84 630 709 590 Декабрь 650 000 196 300 71 610* 781 200 Итого 6 100 000 1 842 200 781 200 * Предельная сумма отчислений в резерв – 781 200 руб.

Отчисления в резерв в январе – ноябре составили 709 590 руб., поэтому в декабре они равны 71 610 руб.

(781 200 ‑ 709 590). Таким образом, в расходах на оплату труда будут учтены суммы начисленного резерва (нарастающим итогом):

  1. за I квартал – 195 300 руб.;
  2. за девять месяцев – 540 330 руб.;
  3. за полугодие – 390 600 руб.;
  4. за год – 781 200 руб.

В соответствии с НК РФ отчисления в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков включаются в состав расходов на оплату труда.

В случае создания налогоплательщиком резерва суммы фактически осуществленных затрат с учетом расходов на начисление страховых взносов необходимо списывать за счет указанного резерва (см.

Письмо Минфина РФ от 01.04.2013 № 03‑03‑06/2/10401)

Формирование резервов на оплату отпусков

(833,39 руб.

х 885 дн.). Размер ежемесячных отчислений в резерв в 2019 году составит 194 458 руб. ((833,39 руб. х 2 800 дн.) / 12 мес.).

Для обобщения информации о состоянии и движении сумм зарезервированных средств применяется счет 040 160 00 000 «Резервы предстоящих расходов» (п. 302.1 Инструкции № 157н). При этом согласно п. 308 названной инструкции при совершении операций в отношении резервов предстоящих расходов одновременно отражаются бухгалтерские записи по санкционированию расходов на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 502 99 000

«Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)»

.

Обратите внимание: когда осуществляется оплата отпускных за неотработанное время в случаях, предусмотренных трудовым законодательством, применяется счет 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов». В дальнейшем, при наступлении окончания периода, за который работник уже получил отпускные, расходы будущих периодов относятся на расходы текущего года. Такие разъяснения даны в письмах Минфина РФ от 07.03.2018 № 02-07-10/14688, от 05.06.2017 № 02-06-10/34914, от 09.11.2016 № 02-06-10/65506.

Аналитические счета по учету резервов на оплату отпусков необходимо предусмотреть в рабочем плане счетов.

Номер счета Наименование счета 0 401 61 211 Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время в части выплат персоналу 0 506 90 211 Право на принятие обязательств на иные очередные годы (за пределами планового периода) в части выплат персоналу 0 502 99 211 Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода) в части выплат персоналу 0 401 61 213 Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время в части оплаты страховых взносов 0 506 90 213 Право на принятие обязательств на иные очередные годы (за пределами планового периода) в части оплаты страховых взносов 0 502 99 213 Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском (бюджетном) учете

Соответственно, сумма резерва по страховым взносам по учреждению в целом определяется путем суммирования отчислений в резерв по каждому сотруднику по аналогии с тем, как мы определяли резерв отпусков в части заработной платы; 2) в среднем по учреждению по формуле: Резерв страховых взносов = К х ЗПср. х С; 3) по каждой категории работников по формуле: Резерв страховых взносов = (К1 х ЗПср. 1 + К2 х ЗПср. 2 + К3 х ЗПср.

3) х С. Нужно учитывать, что сумма страховых взносов рассчитывается с учетом предельной величины базы для их начисления. Пример 1. Учетной политикой учреждения установлено, что оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков определяется ежегодно (на последний день календарного года) исходя из средней заработной платы и количества дней неиспользованного отпуска по учреждению в целом.

По состоянию на 31.12.2019:

  1. среднедневная заработная плата составляет 950 руб.;
  2. общее количество не использованных работниками дней отпуска – 190;
  3. количество планируемых в 2020 году дней отпуска – 1 400.

Для упрощения примера резерв в части страховых взносов не рассматриваем. Резерв на оплату отпусков по состоянию на 31.12.2019 составит:

  1. в части неиспользованного отпуска за прошлые периоды – 180 500 руб. (190 дн. х 950 руб.);
  2. сумма ежемесячных отчислений в резерв – 110 833 руб. ((1 400 дн. х 950 руб.) / 12 мес.).

У государственных (муниципальных) учреждений существует обязательство по гарантированному работникам праву на получение ежегодных оплачиваемых отпусков.

При этом отсутствует определенность во времени исполнения предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время ввиду, например, возможного изменения запланированных дат отпусков.