Главная - Статьи - Проводки ндс налогового агента

Проводки ндс налогового агента


Проводки ндс налогового агента

Учет НДС налоговым агентом в «1С:Бухгалтерии 8»


Однако обязанность налогового агента зависит не только от категории хозяйствующего субъекта, но и от категории лица, за которого осуществляется исполнение обязанности по уплате налога. Например,

«при реализации имущества во исполнение судебных решений, вынесенных в отношении лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, уполномоченные лица, осуществляющие реализацию такого имущества, налоговыми агентами не являются и на них соответственно, обязанность удерживать и перечислять в бюджет налог на добавленную стоимость не возлагается»

(письмо Минфина России от 11.11.2009 № 03-07-11/300). Учитывая, что порядок учета НДС налоговыми агентами несколько отличен от общепринятого порядка, предусмотренного для налогоплательщиков, остановимся на основных положениях письма ФНС России от 12.08.2009 № В настоящей статье рассмотрим особенности оформления счетов-фактур и внесения в них изменений, а также применения вычетов НДС, характерных для двух категорий налоговых агентов — арендаторов/покупателей государственного (муниципального) имущества и покупателей товаров (работ, услуг) у иностранных лиц. Следует отметить, что в типовой конфигурации «1С:Бухгалтерии 8» не автоматизированы относительно редко встречающиеся (специфические) операции, например: исполнение обязанностей налогового агента по НДС при реализации бесхозяйных и конфискованных ценностей.

Реализация на условиях посредничества товаров, принадлежащих иностранным фирмам, не состоящим на учете в налоговых органах в РФ, в программе реализована.

Указанный вопрос имеет свою специфику, и в настоящей статье мы его касаться не будем. Для обособления операций по учету НДС при исполнении обязанностей налогового агента в программе «1С:Бухгалтерия 8» выделен счет 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента». При формировании проводок используется также вспомогательный счет 76.АН

«Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента»

.

В соответствии с пунктом 3 статьи 168 НК РФ при реализации товаров

Налоговые агенты по НДС на практическом примере в 1С: Бухгалтерии

К налоговым агентам относят те компании, которые выполняют обязанность расчета и перечисления налогов за налогоплательщиков.

Словосочетание «налоговый агент» часто упоминается при учете налога на доходы физических лиц — НДФЛ. Но налоговым агентом компания может являться и в части НДС. Причем система налогообложения, по которой работает ваше предприятие совершенно не имеет значения. Учет НДС сторонних компаний придется вести даже если ваша компания работает по «упрощенке» или ЕНВД.

Учет НДС сторонних компаний придется вести даже если ваша компания работает по «упрощенке» или ЕНВД. Это положение устанавливает статья сто шестьдесят первая НК РФ.

Компания признается налоговым агентом по НДС в следующих ситуациях:

  • арендует государственное имущество (Федеральное или муниципальное);
  • работа с иностранными лицами в части реализации или приобретения услуг;
  • реализация кладов, конфискованного имущества и других ценностей;
  • работа на основании агентского договора, поручения или договора комиссии в части перевозки грузов для другого лица железнодорожным транспортом;
  • реализация на территории России отходов и лома цветных и черных металлов, шкур животных в сыром виде и макулатуры (этот пункт действует только для предприятий на ОСНО).

Как правило, самый распространенный случай — аренда имущества у органов государственного управления. Изучим этот случай подробнее.

Начать необходимо с настройки программы. Во вкладке «Администрирование» находим опцию «Функциональность».

В ней находим поле «Расчёты» и активируем пункт «Организация – налоговый агент по НДС».

Далее, необходимо отразить факт получения у арендодателя муниципального имущества. Это устанавливается бухгалтерской проводкой по дебету забалансового счета 001.

Активируем документ из вкладки «Операции» — «Операция, введённая вручную». Акты оказанных услуг арендодатель передает нашей компании в конце месяца. Таким образом, необходимо открывать «Поступление (акты, накладные)» из вкладки «Покупки».

Договор аренды и статья затрат являются основными реквизитами для работы с документом «Поступление услуг: Акт». В поле договора необходимо ввести дату, номер и наименование.

Затем, с помощью галочки нужно активировать опцию «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС». В этом поле выбирается вид договора и общее название для счет-фактуры. В случае, если компания не проводила подобных операций, нужно открывать новую. Вкладка «Вид расхода» содержит необходимый пункт «Аренда федерального и муниципального имущества».
Вкладка «Вид расхода» содержит необходимый пункт «Аренда федерального и муниципального имущества». Корректно заполненный акт поступлений будет выглядеть так: Операция сопровождается следующими проводками:

  • Д-ет 44.01 К-ит 60.01 — стоимость аренды, исключая НДС;
  • Д-ет 19.04 К-ит 60.01 — сумма входящего НДС;
  • Д-ет 60.01 К-ит 76 — НДС, начисленный в качестве налогового агента.

Сделаем оплату за имущество арендодателю за помещение, создав документ «Списание с расчётного счёта».

Контролируйте сумму оплаты и ставку НДС. Создание документа сопровождается проводкой: Д-ет 60.01 К-ит 51.

Выполним функции налогового агента и зарегистрируем счет-фактуру.

Операция выполняется специальной обработкой: На экране монитора появится пустое окно. Проведите действия: «Заполнить» — «Выполнить».

При корректном заполнении появится информационное окно. Оно называется «Регистрация счетов-фактур выполнена». Этот документ уже прошел регистрацию и доступен во вкладке «Продажи» функция «Счета-фактуры выданные».

Проверьте проводку: Д-ет 76 К-ит 68.32. Подходит срок уплаты НДС. Бухгалтер выполняет операцию «Списание с расчётного счёта». Обязательно изменять автоматический режим ввода на ручной и менять счет 68.02 на 68.32 и вносить арендодателя.

Обязательно контролировать активацию статуса на 02 — налоговый агент. Давайте оценим, какое влияние оказали наши действия на Декларацию НДС, а именно пункт 2.1.

Данные в декларацию переносятся из регистров учета автоматически.

Бухгалтеру необходимо лишь проконтролировать, чтобы код операции соответствовал виду операции, по которой ваша компания проходит налоговым агентом. Проконтролируем девятый раздел счет-фактуры «Сведения из книги продаж». Код вида операции — НДС от аренды муниципального имущества должен быть 06.

Если имущество предоставлено бесплатно, то арендатор исчисляет и оплачивает НДС по ставке 20/120. Налоговая база — средняя арендная плата по отрасли (по рыночной цене с учетом налога).

Это положение установлено письмом МинФина от 02.04.2009 №03-07-11/100. Остались вопросы? Понравилась статья? Поделитесь с друзьями! Заказать помощь специалиста 1С Заказать звонок

Уплата НДС налоговым агентом в 2021 году

Перед адресом и после него ставит знак «//»;

  • в поле 60 — ИНН организации или предпринимателя;
  • в поле 102 — КПП компании, ИП в этом поле ставят ноль;
  • в полях 9–12 — номер банковского счета, название и место нахождения банка (если платежное поручение оформляете на бумаге), БИК и номер корреспондентского счета банка.
  • Реквизиты получателя и его банка для уплаты НДС заполняют следующим образом (п.

    11 приложения № 1 к приказу № 107н, приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П, письмо ФНС РФ от 08.10.2020 № КЧ-4-8/16504):

    1. в поле 15 — номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета);
    2. в поле 16 — сокращенное название регионального казначейства и в скобках — сокращенное название налоговой инспекции. Например: «УФК по г. Москве (ИФНС России № 27 по г. Москве)»;
    3. в полях 13, 14 — название и местонахождение банка получателя (при оформлении платежного поручения на бумаге), его БИК;
    4. в полях 61, 103 — ИНН и КПП налоговой инспекции, в которой компания или ИП стоит на учете;
    5. в поле 17 — номер счета получателя (номер казначейского счета). До 30.04.2021 еще действуют банковские счета, открытые ТОФК в подразделениях Банка России на балансовом счете № 40101.

    В поле 21 «Очередность платежа» следует проставить «5» — уплата текущих платежей (п. 2 ст. 855 ГК РФ, приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П, письмо Минфина РФ от 17.05.2016 № 03-02-07/2/28207).

    В поле 22, где указывается УИН, нужно проставить ноль («0»), так как при перечислении налогов юрлицами и ИП УИН не формируется (п. 12 приложения № 2 к приказу № 107н).

    В поле 24 «Назначение платежа» следует пояснить, что компания или ИП перечисляет НДС как налоговый агент, например: «1/3 НДС, удержанного налоговым агентом со стоимости аренды муниципального имущества за I квартал 2021 г.» (приложение 1 к Положению Банка России от 19.06.2012 № 383-П). В поле 104 нужно указать КБК.

    Учет НДС налогового агента в 1С 8.3

    На момент получения поставщиком оплаты за предстоящую поставку металлолома покупатель должен исполнить обязанности налогового агента по исчислению НДС, а продавец выставить счет-фактуру на полученный аванс без учета сумм НДС с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

    Для регистрации этой операции необходимо ввести документ «Счет-фактура полученный» на основании документа «Списание с расчетного счета».

    В документе отразится:

    1. Сумма аванса, перечисленного поставщику, с учетом сумм НДС (в нашем примере это 50 000 рублей + 50 000 * 18% (ставка НДС на текущую дату)) — 59 000 рублей;
    2. сумма НДС — 9 000 руб. (59 000 руб. * 18/118).
    3. Расчетная ставка НДС — 18/118;

    Формируются проводки по счетам 76.АВ и 76.ВА:

    1. На сумму НДС, исчисленного покупателем-налоговым агентом, с суммы выданного аванса (за продавца);
    2. На сумму НДС по предоплате, принимаемого к вычету, согласно ст.

      171 НК РФ, покупателем-налоговым агентом (за себя).

    Обратите внимание, что для данной операции НДС налогового агента учитывается на счете 68.52 «НДС налогового агента по отдельным видам товаров» (п.8 ст. 161 НК РФ). Одновременно в регистры «Журнал учета счетов-фактур», «НДС Продажи» и «НДС Покупки» вносятся записи для хранения информации о полученном счете-фактуре, с указанием вида ценности и события.

    Для отражения документа поступления, зачета аванса поставщику и учета входящего НДС, используем документ «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Товары (накладная)». Документ можно оформить в разделе «Покупки»/подраздел «Покупки»/»Поступление (акты, накладные)». Создадим новый документ и заполним его согласно данным, полученным от поставщика.

    Создадим новый документ и заполним его согласно данным, полученным от поставщика.

    При проведении документа в регистре бухгалтерии отражаются проводки по зачету аванса поставщику, стоимости металлолома, полученного от поставщика и сумм НДС, исчисленных налоговым агентом за продавца, исходя из суммы поставки.

    В регистр «НДС предъявленный» добавятся записи по виду движения «Приход».

    Реализация металлолома в 2021 году: НДС и налоговые агенты

    Неплательщики НДС не обязаны выставлять счета-фактуры, за исключением организаций и ИП, применяющих право на освобождение от уплаты НДС на основании ст. 145 НК РФ. Такие продавцы должны выставить счет-фактуру с отметкой «Без налога (НДС)» или «Без НДС». Важно: Если продавец лома, будучи плательщиком НДС, в договоре, товарной накладной и счете — фактуре укажет, что товар продается «Без налога (НДС)» или «Без НДС», то покупатель лома не должен будет платить НДС в качестве налогового агента.

    В такой ситуации обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет вместо налогового агента возлагается на продавца, неверно составившего договор и отгрузочные документы (абз.7 п.8 ст.161 НК РФ). Порядок исчисления и уплаты НДС налоговыми агентами — покупателями лома При получении от продавца лома счета-фактуры с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом» покупатель должен на стоимость товара начислить сверху НДС по ставке 18% и прибавить полученную сумму к стоимости лома, указанной продавцом. Это и будет являться налоговой базой для целей исчисления НДС.

    Полученное значение надо умножить на расчетную ставку НДС 18/118%. Исчисленная таким образом сумма НДС подлежит уплате в бюджет.

    Счет-фактура продавца регистрируется в книге продаж покупателем с кодом вида операции «42» Налоговые агенты — плательщики НДС имеют право принять к вычету сумму налога, исчисленную ими в качестве налогового агента при приобретении лома ( п. 3, 5,8,12 и 13 ст. 171 НК РФ). Для этого необходимо счет-фактуру продавца зарегистрировать в книге покупок с кодом вида операции «42».

    Для этого необходимо счет-фактуру продавца зарегистрировать в книге покупок с кодом вида операции «42». Право на налоговый вычет по НДС возникает у налогового агента при выполнении следующих условий (п. 2 Письма ФНС РФ от 16.01.2018 N СД-4-3/[email protected]):

    1. приобретенный лом использован в облагаемых НДС операциях,
    2. НДС был исчислен к уплате в соответствии с п. 3.1 ст. 166 НК РФ и отражен в налоговой декларации по НДС.
    3. приобретенный лом оприходован на счетах учета,

    Налоговые агенты — неплательщики НДС право на вычет по НДС, уплаченного в бюджет в качестве налогового агента, не имеют.

    Учет НДС налоговым агентом на «упрощенкe»

    В графе 5 автоматически будет указана сумма НДС, исчисленная расчетным методом.

    Эти же суммы автоматически отразятся в строке 170 «Всего исчислено».

    Второй из рассматриваемых нами случаев — приобретение на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. В этой ситуации покупатель оплачивает поставщику стоимость товара (без НДС), а сумму НДС перечисляет непосредственно в бюджет. Организация, применяющая УСН, приобрела на территории Российской Федерации у иностранного лица товары — 1000 шт.

    джинсов общей стоимостью 472 000 руб.

    с учетом налога. Иностранное лицо не представило документов о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Для оформления хозяйственных операций по этому примеру нам необходимо выполнить следующую последовательность действий.

    Сформируем первый документ — «Поступление МПЗ» (меню «Документы»).

    В шапке документа выберем из соответствующих справочников поставщика товара, договор с ним и склад, на который поступил товар. В табличной части (см. рис. 5) в графе «Номенклатура» выберем из справочника «Номенклатура» товар «Джинсы», укажем количество (1000 штук) и цену (472 руб.).

    В графе «Сумма» установится величина 472000.

    В графе «Ставка НДС» выберем из справочника «Ставки НДС» значение 18 %, при этом в графе «НДС (в т.ч.)» появится величина 72000.

    Рис. 5. Заполнение документа «Поступление МПЗ» и проводки, формируемые при его проведении Подготовим два платежных поручения.

    Первое — контрагенту «Бюджет (НДС налогового агента)» на перечисление налога (признак в диалоговом окне) НДС в бюджет в качестве налогового агента (статус составителя — 02). Второе платежное поручение — на выплату поставщику суммы дохода от реализации (без НДС), которая составит 472000-72000=400000 руб. После получения из банка выписки о перечислении денег введем документ «Выписка» (меню «Документы») (см.

    рис. 6). С помощью

    Проводки по НДС

    → → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 18 марта 2020 г. В Плане счетов бухгалтерского учета для НДС предусмотрено два счета: счет 19 «НДС по приобретенным ценностям», к нему могут быть открыты субсчета, например, 19-1 «НДС при приобретении ОС», и счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открывается субсчет «НДС» () .

    При реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, в бухгалтерском учете нужно отразить начисление этого налога. Операция Проводка Начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг) по основному виду деятельности Дебет счета 90 «Продажи» — Кредит счета 68-НДС Начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг) по дополнительным видам деятельности. Например, если организация занимается торговлей, но попутно сдает какие-то помещения в аренду Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 68-НДС Операция Проводка Учтен НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) Дебет счета 19 — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принят к вычету Дебет счета 68-НДС – Кредит счета 19 Если, к примеру, приобретенные товары вы планируете использовать в необлагаемых НДС операциях, то сумму входного налога по этим товарам нельзя принять к вычету, но можно учесть в стоимости данных товаров ().

    Операция Проводка Учтен НДС по приобретенным товарам Дебет счета 19 — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») НДС по приобретенным товарам включен в стоимость этих товаров Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 19 Также, в зависимости от ситуации, счет 19 может корреспондировать со счетами 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и т.д.

    Если в рамках не облагаемых НДС операций предъявлен налог не по товарам, а по работам и услугам, стоимость которых учитывается в составе расходов организации, то и входящий НДС по ним относится на расходы. К примеру, делаются такие проводки: Дебет счетов 44 «Расходы на продажу», 26 «Общехозяйственные расходы» и др.

    — Кредит счета 19 Если принятый ранее к вычету НДС необходимо восстановить, то проводка по НДС будет зависеть от причины, по которой входной налог подлежит восстановлению.

    Примеры проводок при восстановлении НДС по наиболее распространенным причинам мы привели в таблице.

    Ситуация Проводка Восстанавливается НДС с перечисленного продавцу аванса (). Причем не имеет значения, в связи с чем восстанавливается авансовый НДС.

    Например, из-за принятия к вычету НДС по отгрузочному счету-фактуре или же по причине расторжения договора и возврата аванса покупателю Дебет счета 60 – Кредит счета 68-НДС Восстанавливается НДС по остаткам товаров, МПЗ, ОС при переходе на спецрежим () Дебет счета 91 — Кредит счета 68-НДС Восстанавливается НДС по остаткам товаров, МПЗ, ОС при получении освобождения от НДС () При перечислении НДС в бюджет составляется проводка: Дебет счета 68-НДС — Кредит счета 51 «Расчетные счета». В порядке учета НДС в 2020 году никаких изменений не произошло: учет НДС в 2019 году осуществляется по тем же правилам, что и ранее.

    Для отражения в бухгалтерским учете операций по НДС бухгалтер составляет привычные проводки.

    Более полную информацию по теме вы можете найти в .

    Бесплатный доступ к системе на 2 дня. Также читайте:

    Форум для бухгалтера: Поделиться:

    Подписывайтесь на наш канал в

    Отражение операций налогового агента по уплате НДС при покупке услуг у иностранных лиц, не состоящих на учете в качестве налогоплательщиков, в ПП «1С:Управление производственным предприятием 8»

    Статья 161 НК РФ гласит:

    1. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации с учетом настоящей главы.
    2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящей статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 настоящей статьи иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.

    Рассмотрим ситуацию на примере иностранной организации, у которой мы будем покупать услуги. В справочнике «Контрагенты» введем контрагента «Нерезидент (услуги)», установим флаг «Поставщик».

    Меню: Полный интерфейс — Справочники — Контрагенты (Рис.1) Рис.

    1 После записи контрагента на закладке «Счета и договоры» откроем создавшийся по умолчанию договор с поставщиком и перейдем на закладку «Дополнительно». Установим флаг

    «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС»

    ,Вид агентского договора — выберем «Нерезидент». (Рис.2) Рис.2 Рассмотрим наш пример в рамках I квартала 2013 г.

    10.01.2013 годасоздадим документ «Платежное поручение исходящее» с видом операции «Оплата поставщику». Меню: Полный интерфейс — Документы — Управление денежными средствами При этом обязательно установим флаг «Оплачено». В поле «% НДС» — укажем значение «Без НДС».

    (Рис.3) Рис. 3 В нашем случае в учетной политике указано, что взаиморасчеты актуализируются при проведении документов. (Рис.4) Рис. 4 Поэтому сразу же при проведении документа программа определит данную операцию как аванс и отразит на счете 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

    Проводки документа «Платежное поручение исходящее» будут следующими (Рис 5): Рис. 5 23.01.2013 года введем документ «Поступление товаров и услуг» с видом операции «Покупка, комиссия».

    Меню: Полный интерфейс –Документы – Управление закупками Документ вводится с вариантом расчета НДС «18% сверху» (кнопка «Цены и валюта» снят флаг «Сумма вкл.НДС»).Обратите внимание!Первичные документы будут без НДС, мы отражаем в программе с НДС!

    Внизу выводится отображение «Счет-фактура не требуется»(Рис.6). Рис.6 Для отражения входящих услуг,например, на 44 счете, статья затрат должна иметь характер затрат «Издержки обращения».

    (Рис.7) Рис. 7 Для зачета аванса по 60.02 необходимо заполнить закладку «Предоплата» по кнопке «Заполнить». (Рис.8) Рис. 8 Проводки документа «Поступление товаров и услуг»будут следующими (Рис 9): Рис.

    9Обратите внимание! Появление счета 19.04 в корреспонденции со счетом 76.НА не повлечет за собой автоматический вычет НДС в книге покупок, как в обычной ситуации. По кнопке «Перейти» можем посмотреть «Движения документа по регистрам».

    (Рис.10) Рис. 10 Увидим отражение суммы налога в регистре «НДС предъявленный» с видом ценности «Налоговый агент (Иностранцы)». Данный регистр необходим для дальнейшего отражения вычета в книге покупок (после уплаты агентского НДС). Для выписки документа «Счет-фактура выданный» с видом «Налоговый агент» от 23.01.2013 года можно воспользоваться обработкой «Регистрация счетов-фактур налогового агента».

    Меню:Бухгалтерский и налоговый учет –НДС- Регистрация счетов-фактур налогового агента По кнопке «Заполнить»в данную обработку попадут предоплаты, сделанные по договорам налогового агента. (Рис.11) Рис. 11 По кнопке «Выполнить» выписанный счет-фактура отобразится в табличной части обработки. Выписанный счет-фактура имеет вид (Рис.12): Рис.

    12 Проводки документа «Счет-фактура выданный»(Рис.13): Рис. 13Обратите внимание: Для расчетов по НДС налогового агента в программе предусмотрен специальный субсчет 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента». По кнопке «Перейти» можем посмотреть «Движения документа по регистрам» (Рис.14).

    Рис. 14 Увидим отражение суммы налога в регистре «НДС начисленный» с видом ценности «Налоговый агент (Иностранцы)».

    Данный регистр необходим для отражения счета-фактуры в книге продаж. Для отражения «Счета-фактуры» налогового агента в книге продаж необходимо создать и заполнить регламентный документ «Формирование записей книги продаж».

    Меню: Полный интерфейс — Документы — Ведение книги продаж В документе укажем дату 31.03.2013 года, нажмем кнопку «Заполнить» — «Заполнить документ» (Рис.15). Рис. 15 Заполнится закладка «Начислен к уплате», после проведения документа проводки сформированы не будут, только произойдет движение по регистру «НДС начисленный». Рис. 16 Оплатим НДС не в полном объеме.

    31.01.2013 создадим документ

    «Платежное поручение исходящеес видом операции «Перечисление налога»

    . Меню: Полный интерфейс — Документы — Управление денежными средствами При этом обязательно установим флаг «Оплачено». Указываем счет 68.32 и обязательно в качестве третьей аналитики указываем платежное поручение исходящее, по которому была отражена оплата поставщику-иностранцу.(Рис.17) Рис.

    17 Проводки документа «Платежное поручение исходящее» будут следующими (Рис.18): Рис. 18 Для отражения «Счета-фактуры» налогового агента в книге покупок необходимо создать и заполнить регламентный документ «Формирование записей книги покупок».

    Меню: Полный интерфейс — Документы — Ведение книги покупок В документе укажем дату 31.03.2013 года, нажмем кнопку «Заполнить» — «Заполнить документ» (Рис.19). Рис. 19 Заполнится закладка «Вычет НДС по налоговому агенту», причем на сумму, не превышающую оплаты агентского НДС. После проведения документа будут сформированы проводки и произойдет движение по регистру «НДС предъявленный» (Рис.20).

    Рис. 20 Сформировать книгу покупок в интерфейсе «Бухгалтерский и налоговый учет» можно в меню «НДС» — «Книга покупок по Постановлению №1137». (Рис.21) Рис. 21 Стандартными отчетами можно проанализировать ситуацию по счетам 76.НА, 68.32, 19.04.

    Если остатка по счету 76.НА

    «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента»

    нет, то это говорит о том, что НДС налогового агента начислен в полном объеме на оплату поставщику-иностранцу. (Рис.22) Рис. 22 Остаток по счету 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента» говорит о том, что НДС налогового агента уплачен не в полном объеме.

    (Рис.23) Рис. 23 Соответственно, остаток по счету 19.04

    «Налог на добавленную стоимость по приобретенным услугам»

    говорит о том, что НДС принят к вычету только в объеме уплаты. (Рис.24) Рис. 24 Если в следующем квартале произойдет оплата НДС по счету 68.32, то НДС по счету 19.04 можно будет принять к вычету.

    Документ «Формирование записей книги покупок» также заполнится автоматически. Источник: – комплексное обслуживание программных продуктов «1С:Предприятие» : Теги:

    • Добавить свое предложение

    Учет НДС налогового агента в 1С

    Оформляем поступление товаров стандартным способом, но без регистрации счета-фактуры:

    В движении документа будет использован субсчет 76.НА, а не привычный счет взаиморасчетов.

    Для отражения НДС будет использоваться специальная обработка, которую можно найти на вкладке меню «Банк и касса» раздел «Регистрация счетов-фактур» журнал «Счета-фактуры налогового агента»:

    Открываем форму. Необходимо только задать период и название организации-агента (если программа 1С используется для ведения бухгалтерии нескольких фирм одновременно, например, при удаленном использовании 1С онлайн). Заполнение автоматическое через нажатие «Заполнить», при этом в табличной части отобразятся все необходимые документы.

    Через нажатие «Выполнить» будут сформированы и зарегистрированы счета-фактуры:

    Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)

    145 , 145.1, 149 НК РФ, удержанный НДС принять к вычету не могут, так как не исполняют обязанности налогоплательщика по НДС.

    1. Приобретаемое имущество, работы, услуги используются для деятельности, которая облагается НДС (абз. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ).
    2. В наличии платежные документы, подтверждающие, что удержанный НДС был перечислен в бюджет (абз. 3 п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

    При аренде имущества для операций, местом реализации которых территория РФ не является, уплаченные суммы принять к вычету нельзя (письмо Минфина России от 24.02.2009 № 03-07-08/41).

    1. Налоговый агент принял к учету товары (работы, услуги) (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).
    2. Налоговый агент правильно выставил счет-фактуру за продавца (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).

    Не имеют права на вычет удержанного и уплаченного НДС налоговые агенты, которые реализуют (п.

    3 ст. 171, пп. 4, 5 ст. 161 НК РФ):

    1. имущество, реализуемое по решению суда (за исключением реализации имущества должников-банкротов);
    2. в качестве посредников (с участием в расчетах) товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете
    3. бесхозяйные ценности, клады, скупленные ценности;
    4. ценности, перешедшие по праву наследования государству;
    5. конфискованное имущество;

    Нередко встает вопрос о том, нужно ли налоговому агенту получать вычет в отчетном периоде или можно перенести его на более поздний период. Ответ на этот вопрос дал Минфин России в письмах от 17.11.2016 № 03-07-08/67622, от 09.04.2015 № 03-07-11/20290. В них разъяснено, что вычет «агентского» НДС можно заявить только в том квартале, в котором выполнены условия для этого вычета.

    Переносить вычет на более поздние периоды нельзя. Налоговый агент может заявить вычет после уплаты налога в бюджет при условии соблюдения остальных условий для вычета (п.

    3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.) В общем случае уплата налоговым агентом удержанного НДС

    НДС при «импорте» работ и услуг

    Чтобы определить место реализации правильно, необходимо разобраться, каким документом пользоваться.

    А это зависит от того, с налогоплательщиком какого государства заключен договор.

    Если партнером российской организации или ИП является налогоплательщик государств — членов ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия), то место реализации услуг (работ) нужно определить в соответствии с Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее — Протокол), поскольку международные договоры имеют приоритет перед нормами НК РФ (Ст.7 НК РФ).

    В остальных случаях заключения договоров с иностранными партнерами место реализации услуг (работ) определяется в соответствии со ст.148 НК РФ. Место реализации услуг зависит от вида оказываемых услуг (выполнения работ)!

    Приведем несколько примеров определения места реализации услуг (работ) для целей НДС. Для услуг, связанных с недвижимостью: Место реализации услуг, связанных с недвижимостью (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов) определяется по месту ее нахождения.

    Иными словами, если иностранная организация выполняет строительно-монтажные работы по строительству недвижимости на территории иностранного государства или сдает в аренду недвижимость, находящуюся за рубежом, то территория РФ не является местом реализации таких услуг, а значит российский заказчик или арендатор не является налоговым агентом по НДС (пп.1 п.1 и пп.1 п. 1.1 ст.148 НК РФ, п.2 и пп.1 п.29 Протокола).

    Для услуг, связанных с движимым имуществом: Место реализации услуг, связанных с движимым имуществом (в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание) определяется по месту нахождения имущества. Так, если, например, иностранная компания осуществляет ремонт оборудования (движимого имущества), находящегося на территории иностранного государства, то территория РФ не является местом реализации таких работ (пп.2 п.1.1 ст.148 НК РФ, пп.

    2 п.29 Протокола). Но если для ремонта оборудования специалисты иностранной компании выезжают к российскому клиенту и производят ремонт на территории РФ — у российского заказчика возникают обязанности налогового агента по НДС, поскольку местом реализации таких услуг будет территория РФ (пп.2 п.1 ст.148 НК РФ, пп.

    2 п.29 Протокола). Для услуг в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта: Если фактически услуги оказываются на территории РФ, то местом их реализации является РФ (пп. 3 п.1 ст.148 НК РФ, пп.3 п.29 Протокола).

    И наоборот. Например, при проведении обучения за рубежом у российского покупателя обязанностей налогового агента по НДС не возникает.

    Для услуг иностранного перевозчика (НЕ налогоплательщика ЕАЭС): Местом реализации таких услуг будет являться территория РФ только в случае, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ, т. е. если с иностранным перевозчиком заключен договор на перевозку груза по территории РФ.

    Исключение составляют услуги по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых иностранными лицами не через постоянное представительство этого иностранного лица (пп.4.1 п.1, пп.5 п.1.1 ст.148 НК РФ). Но если договор перевозки заключен с налогоплательщиком государства — члена ЕАЭС, местом реализации будет считаться территория этого государства ЕАЭС. Т. е. заключая договор на перевозку грузов с налогоплательщиком Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии, российская организация не должна исполнять обязанности налогового агента по НДС, независимо от маршрута пути такого перевозчика (пп.5 п.29 Протокола).

    Место реализации многих услуг (работ) определяется «по покупателю», т. е. местом их реализации является территория РФ, если покупатель — российский налогоплательщик. Так, российская организация или ИП станет налоговым агентом по НДС, если приобретает у иностранной компании услуги по передаче, и предоставлению патентов и лицензий, консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, в т.

    ч. через Интернет. (пп.4 п.1 ст.148 НК РФ и пп.4 п. 29 Протокола). Также «по покупателю» определяется место реализации услуг по передаче прав на программы ЭВМ, в т. ч. через Интернет (пп.4 п.1 и п.2 ст.148 НК РФ и пп.4 п.

    29 Протокола). Т. е. если российская организация или ИП приобретает у иностранной компании права на программы ЭВМ, местом реализации таких услуг является территория РФ.

    В случае, когда передача прав на программы ЭВМ производится на основании лицензионного (сублицензионного) договора, в т. ч. через Интернет, платить НДС не нужно.

    Такая операция освобождается от НДС в соответствии с пп.26 п.2 ст.149 НК РФ (Письма Минфина РФ от 21.10.2014 N 03-07-03/52967, от 01.02.2016 N 03-07-08/4141, от 11.07.2012 N 03-07-08/177). Для услуг иностранных посредников (агентов, комиссионеров): Территория РФ не является местом реализации услуг таких посредников, реализующих или оказывающих содействие в реализации товаров (работ, услуг) российских компаний или ИП, а также приобретающих для российского комитента или принципала товары (работы, услуги) от своего имени. Соответственно при приобретении таких услуг российский комитент или принципал не будет исполнять обязанности налогового агента по НДС (п.2 ст.148 НК РФ, пп.5 п.29 Протокола).

    В случае, если иностранная организация выполняет (оказывает) несколько видов работ (услуг) и реализация одних работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации других работ (услуг), местом реализации вспомогательных работ (услуг) признается место реализации основных работ (услуг) (п.3 ст.148 НК РФ, п.33 Протокола).

    Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются (п.4 ст.148 НК РФ, п.30 Протокола):

    • контракт, заключенный с иностранным лицом;
    • документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

    Получитеконсультациюналогового юриста Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию налогового юриста Спасибо, Ваша заявка получена.

    Наш сотрудник свяжется с Вами.

    Имя и фамилия Телефон Электронная почта Вопрос Отправить Отправляя свои данные, вы даёте согласие на .

    НДС налогового агента: проводки в 2021 году

    Это касается не только плательщиков НДС, но и тех, кто от уплаты этого налога освобожден, то есть субъекты хозяйственной деятельности на спецрежимах.

    Форма декларации приведена в Приказе ФНС От налогового агента потребуется заполнение:

    1. 2 раздел (контактные данные контрагента, его реквизиты, при этом по каждому из них необходимо заполнить отдельный лист);
    2. титульного листа;
    3. 3 раздел (заполняется, если налоговый агент планирует получить вычет);
    4. 1 раздела (общая информация об обязательстве);
    5. 12 раздел (заполняется, если отчетность подает неплательщик НДС).

    Важно! Отчет необходимо представить в тот же срок, что предусмотрен и для всех плательщиков НДС, то есть до 25 числа месяца, следующего за датой окончания очередного квартала. НДС, уплаченный в соответствии с обязанностями налогового агента, можно принять к вычету.

    Причем, заполнение 3 раздела декларации по НДС возможно только в следующем периоде после передачи поставщику вознаграждения. Однако в данном отношении позиция налоговиков расходится с судебной практикой и позицией Минфина.

    Возможность получения вычета зависит как от даты оплаты, так и от факта получения товара:

    1. вычет может быть задекларирован в периоде уплаты, если товар получен в том же отчетном квартале;
    2. потребовать вычет можно только в случае следующей подачи декларации (если факт внесения предоплаты и дата поставки не совпадают и приходятся на разные кварталы).

    Если налоговый агент несвоевременно или умышленно не произвел удержание НДС с вознаграждения поставщику, который не состоит на учете в ИФНС и не имеет статус резидента, то его ожидают следующие меры ответственности:

    1. 200 рублей за непредставление декларации по НДС в положенный срок по факту выполнения обязанностей налогового агента ();
    2. 5% от суммы неуплаченного обязательства за каждый месяц просрочки в случае непредставления или несвоевременного представления декларации, но не менее 1000 рублей и не более 30% ().
    3. пени за каждый день просрочки ();
    4. 20% от суммы неудержанного и неуплаченного налога ();

    Оплата ндс налоговым агентом проводки

    Она составит 52 322.03 руб. (70 000 – 7 000 — 10 677,97), где

    1. 10 677,97 – НДС по реализации.
    2. 7 000 – вознаграждение агенту;

    Так как НДС перечисляет агент, в документе списания денежных средств этот налог не указываем (рис.19).

    Проверяем расчеты с принципалом (рис.20).

    Таким образом, налоговый агент рассчитывает НДС с авансов, с реализации и со своего вознаграждения.

    Также ему придется выставить счета-фактуры и заплатить налог вместо принципала.

    К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С.

    Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

    В конфигурациях 1С 8.3 реализовано несколько основных видов учета НДС налоговыми агентами:

    1. Уплата НДС при покупке товаров у иностранной фирмы (нерезидента)
    2. Реализация имущества
    3. Аренда

    В плане счетов для учета операций налоговых агентов используются счета 76.НА и 68.32. Рассмотрим особенности оформления счетов-фактур налоговыми агентами. При покупке импортного товара главное — корректно заполнить параметры договора:

    1. признак «Организация выступает в качестве налогового агента»;
    2. вид договора;
    3. вид агентского договора.

    Документ поступления оформляется так же, как и для любых других товаров (рис.2), но, в отличие от обычных приходных накладных, счет-фактуру создавать не требуется.

    В проводках по отражению НДС вместо привычного счета взаиморасчетов используется новый субсчет – 76.НА.

    Для формирования счетов-фактур этого вида используется обработка, которая вызывается из соответствующего пункта раздела «Банк и касса»(рис.4).

    На рис.5 показана форма этой обработки.

    Все приходные накладные, оформленные по агентским договорам и оплаченные в выбранном периоде, автоматически попадут в табличную часть (кнопка «Заполнить» рис.5). По кнопке «Выполнить» сформируются и зарегистрируются счета-фактуры.