Главная - Статьи - Проводки по списанию резерва отпусков в бюджетной организа2021ции

Проводки по списанию резерва отпусков в бюджетной организа2021ции


Как рассчитать резерв отпусков на 2021 год


Все данные берутся на день расчетов. Бюджетные и автономные учреждения при отражении операций используют собственный план счетов, установленный .

Минфин в рекомендует, как считать резерв отпусков на 2021 год в бюджетном учреждении: определяется оценочное обязательство ежемесячно исходя из данных о неиспользованных днях отдыха на последний день месяца. Производить расчет резерва отпусков на 2021 год в бюджетном учреждении предлагается одним из трех методов. Метод 1. Персонально по каждому сотруднику: Метод 2.

По учреждению в целом: Метод 3. По отдельным категориям (например, отдельно по каждому структурному подразделению): где К1, К2, . Кn — неиспользованные дни отдыха по каждой категории сотрудников, ЗП1, ЗП2, .

ЗПn — средняя дневная зарплата по каждой категории сотрудников. Средняя дневная зарплата сотрудников — 1000 руб.

Число неиспользованных отпускных дней на 31.12.2020 — 125.

Сумма резервируемых отпускных на 01.01.2021 составит: Проводки бюджетного учреждения Операция Дебет Кредит Зарезервированы денежные средства на будущие отпускные платежи по выплатам работникам 040120211 (010961211) 040161211 по страховым взносам 040120213 (010961213) 040161213 Начислены отпускные 040161211 030211730 Начислены страховые взносы на оплату дней отдыха 040161213 0303XX730 в бухгалтерском и налоговом учете на 2021 год Правовые документы Главный бухгалтер В 2003 году закончила ВЗФЭИ по специальности Финансовый менеджмент факультета Финансы и кредит. С 2008 года работаю в должности главного бухгалтера.

Являюсь обладателем сертификата ДипИФР-Рус. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого оставьте комментарий под статьей. Мы его прочитаем, исправим ошибку и расскажем о результате.

КАДРОВИКУ: СТАТЬИ КАДРОВИКУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!

Создание и учет резерва отпусков в казенном учреждении

Производим расчет: 53 дня*1432 руб.

+ 53 дня *1432 руб. * 30.2 % = 98 816,6 руб. Пример 2. Учреждение в своей учетной политике закрепило метод расчета по категориям сотрудников. На 31 декабря 2021 г. количество неиспользованного отпуска по всем сотрудникам категории руководители составило 16 дней, у бухгалтерии — 10. Среднедневной заработок равен 2000 руб.
Среднедневной заработок равен 2000 руб. и 1500 руб. соответственно. Определяем резерв отпусков для категории руководители:

  • 16 дней * 2000 руб. = 32 000 руб. — сумма оплаты отпусков
  • 32 000 руб. + 9664 рублей = 41 664 руб.
  • 32 000 руб. * 30.2% = 9664 рублей — сумма страховых взносов.

Определяем резерв отпусков для категории бухгалтерия:

  • 10 дней * 1500 рублей = 15 000 руб.

    — сумма оплаты отпусков

  • 15 000 руб.

    * 30.2% = 4530 руб. — сумма страховых взносов.

  • 15 000 руб. + 4530 руб. = 19 530 руб.

Бухгалтер по итогу должен отразить в резерв по всем категориям 61 194 рублей.

Пример 3. Учреждение в своей учетной политике закрепило метод расчета по каждому сотруднику.

В этом случае используется формула: Р = К × Зп + К × Зп × С где Р — резерв; К — количество не использованных сотрудником дней отпуска за период с начала работы на дату расчета; Зп — среднедневной заработок сотрудника, рассчитанный по правилам расчета среднего заработка для оплаты отпусков на дату расчета резерва; С — ставка страховых взносов.

На 31 декабря 2021 г., количество неиспользованных дней отпусков всех сотрудников — 21 день, в том числе: Иванов И.И. — 6, Петров П.П. — 15. Среднедневной заработок 1524 руб. и 1750 руб. соответственно. Резерв отпусков Иванова равен 9144 руб., а у Петрова — 26 250 руб.

Резерв по взносам Иванова равен 2761,49 руб., а у Петрова — 7927,50 руб.

Общая сумма резерва у Иванова равна 11 905,49 руб., а у Петрова — 34 177,50 руб. Общая сумма резерва равно 46 082,99 руб.

Создание и учет резерва отпусков в казенном учреждении

Учреждение применяет ставку страховых взносов в размере 30,2 %.

Применяем формулу: Р = (К1 × Зпср1 + К2 × Зпср1 + К3 × 3пср3) + (К1 × Зпср1 + К2 × Зпср1 + К3 × 3пср3) × С где Р – резерв; К* – количество всех дней неиспользованного отпуска каждой категории работников; Зпср* – , рассчитанная по каждой категории работников; С – ставка страховых взносов. Производим расчет: 53 дня*1432 руб.

+ 53 дня *1432 руб. * 30.2 % = 98 816,6 руб. Пример 2. На 31 декабря 2021 г.

количество неиспользованного отпуска по всем сотрудникам категории руководители составило 16 дней, у бухгалтерии – 10.

Среднедневной заработок равен 2000 руб.

и 1500 руб. соответственно. Определяем резерв отпусков для категории руководители:

  • 32 000 руб. * 30.2% = 9664 рублей – сумма страховых взносов.
  • 32 000 руб. + 9664 рублей = 41 664 руб.
  • 16 дней * 2000 руб. = 32 000 руб. – сумма оплаты отпусков

Определяем резерв отпусков для категории бухгалтерия:

  • 15 000 руб.

    * 30.2% = 4530 руб. – сумма страховых взносов.

  • 10 дней * 1500 рублей = 15 000 руб. – сумма оплаты отпусков
  • 15 000 руб. + 4530 руб. = 19 530 руб.

Бухгалтер по итогу должен отразить в резерв по всем категориям 61 194 рублей.

Пример 3. В этом случае используется формула: Р = К × Зп + К × Зп × С где Р – резерв; К – количество не использованных сотрудником дней отпуска за период с начала работы на дату расчета; Зп – среднедневной заработок сотрудника, рассчитанный по правилам расчета среднего заработка для оплаты отпусков на дату расчета резерва; С – ставка страховых взносов. На 31 декабря 2021 г., количество неиспользованных дней отпусков всех сотрудников – 21 день, в том числе: Иванов И.И.

– 6, Петров П.П. – 15. Среднедневной заработок 1524 руб. и 1750 руб. соответственно. Резерв отпусков Иванова равен 9144 руб., а у Петрова – 26 250 руб. Резерв по взносам Иванова равен 2761,49 руб., а у Петрова – 7927,50 руб.

Общая сумма резерва у Иванова равна 11 905,49 руб., а у Петрова – 34 177,50 руб.

Формирование резервов на оплату отпусков

(833,39 руб.

х 885 дн.). Размер ежемесячных отчислений в резерв в 2019 году составит 194 458 руб.

((833,39 руб. х 2 800 дн.) / 12 мес.). Для обобщения информации о состоянии и движении сумм зарезервированных средств применяется счет 040 160 00 000 «Резервы предстоящих расходов» (п. 302.1 Инструкции № 157н). При этом согласно п. 308 названной инструкции при совершении операций в отношении резервов предстоящих расходов одновременно отражаются бухгалтерские записи по санкционированию расходов на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 502 99 000 «Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)».

308 названной инструкции при совершении операций в отношении резервов предстоящих расходов одновременно отражаются бухгалтерские записи по санкционированию расходов на соответствующих счетах аналитического учета счета 0 502 99 000

«Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)»

.

Обратите внимание: когда осуществляется оплата отпускных за неотработанное время в случаях, предусмотренных трудовым законодательством, применяется счет 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов». В дальнейшем, при наступлении окончания периода, за который работник уже получил отпускные, расходы будущих периодов относятся на расходы текущего года. Такие разъяснения даны в письмах Минфина РФ от 07.03.2018 № 02-07-10/14688, от 05.06.2017 № 02-06-10/34914, от 09.11.2016 № 02-06-10/65506.

Аналитические счета по учету резервов на оплату отпусков необходимо предусмотреть в рабочем плане счетов. Номер счета Наименование счета 0 401 61 211 Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время в части выплат персоналу 0 506 90 211 Право на принятие обязательств на иные очередные годы (за пределами планового периода) в части выплат персоналу 0 502 99 211 Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода) в части выплат персоналу 0 401 61 213 Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время в части оплаты страховых взносов 0 506 90 213 Право на принятие обязательств на иные очередные годы (за пределами планового периода) в части оплаты страховых взносов 0 502 99 213 Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)

Отражение резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Таким образом, для обоснования суммы начисленного резерва на оплату отпусков организации необходимо иметь:

  • Разработанный первичный документ для отражения рассчитанного резерва (справку, например). К нему стоит приложить первичку, информация по которой была использована при расчете (табель учета рабочего времени, расчетную ведомость и т. д.).
  • Закрепленный в учетной политике способ расчета резерва, который бы обеспечивал достоверную оценку расходов по этой статье.

Есть несколько способов расчета резерва на оплату отпусков. Для начала рассмотрим один из них, в достаточной мере точный, — он опирается на фактическое количество неиспользованных дней отпуска и среднего дневного заработка сотрудников:

  • Необходимо иметь информацию по количеству дней отпуска, положенного каждому сотруднику. При наличии автоматизированного учета сбор данной информации не представляет затруднений. Суммировать эти дни следует по каждой из групп сотрудников.
  • Рассчитываем средний дневной заработок (СДЗ) работников по каждой группе. Для этого необходимо всю заработную плату сотрудников за прошедший выбранный период (месяц, квартал) сначала разделить на количество календарных дней в этом периоде, а затем — на количество работников в группе. Наглядно данная формула выглядит так:
  • Сначала следует разбить всех сотрудников по подразделениям для определения используемых счетов начисления затрат (20–26, 44 и т. д.).

СДЗ работника = ЗП / ДН / К, где:ЗП — зарплата за период,ДН — календарные дни периода,К — количество работников в группе (или фирме в целом).

Не следует путать календарные и рабочие дни, так как количество дней отпуска всегда считается в календарных днях — следовательно, заработок для подсчета отпускных также следует считать по календарным дням. Финальный момент — расчет суммы самого резерва (не забывайте посчитать страховые взносы с данного резерва).

Конечная величина резерва будет рассчитана по такой формуле:Резерв = (СДЗ работника × К × ДНО)

Инструкция: как рассчитать резерв отпусков

Итого следует зарезервировать 840 000 + 253 680 = 1 093 680. В бюджетном учете начисление финансового запаса и все другие операции с ним отражаются специальными проводками. Мы подготовили пример, как формируется резерв отпусков в таблице с бухгалтерскими записями для бюджетного учета: Содержание операции Бухгалтерская запись Дебет Кредит Формирование На отпускные КРБ.1.401.20.211 КРБ.1.401.60.211 На страховые взносы КРБ.1.401.20.213 КРБ.1.401.60.213 Начислены расходы По выплате отпускных КРБ.1.401.60.211 КРБ.1.302.11.730 По выплате страховых взносов КРБ.1.401.60.213 КРБ.1.303.00.730 Уточнение в сторону увеличения (в сторону уменьшения — методом «красное сторно») По выплате отпускных КРБ.1.401.20.211 КРБ.1.401.60.211 По выплате страховых взносов КРБ.1.401.20.213 КРБ.1.401.60.213 Помимо этого, бухгалтеру коммерческой организации и НКО понадобятся такие проводки: Для отпускных и компенсаций:

  1. дебет — 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков»;
  2. кредит — 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Для взносов:

  1. дебет — 96 «Резервы предстоящих расходов», аналогичный субсчет;
  2. кредит — 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В этом случае начисляйте отпускные в обычном порядке: в дебет счета 401 20 «Расходы текущего финансового года».

Затем доначислите средства в запас в обычный срок в порядке, который установлен в учетной политике (ежемесячно, ежеквартально). Об авторе статьи Панина Светлана Журналист-копирайтер Закончила факультет журналистики МГУ им. Ломоносова. С 2016 года пишет про бухгалтерский и кадровый учет, госзакупки.

Поделитесь с друзьями: Вместе с эти материалом часто ищут: Максимальный размер выплаты по больничному листу в 2020 году — от 2 301,37 за один день болезни и до 322 191,80 рубля. Это деньги, больше которых за временную нетрудоспособность не заплатят. 2 июня 2020 Мы собрали десять площадок, которые будут полезны в работе.

Как создать и учесть резерв на оплату отпусков

: 12 мес. : 29,3 дн. : 10 чел. = 2787,26 руб.; – младшие специалисты – 12 200 000 руб. : 12 мес. : 29,3 дн. : 20 чел.

= 1734,93 руб., где 29,3 – среднемесячное число календарных дней (). Затем бухгалтер определил резерв на оплату по категориям персонала.

1. Руководители: – сумма оплаты отпусков = 15 дн. × 3014,79 руб. = 45 221,85 руб.; – сумма страховых взносов = 45 221,85 руб. × 30,2% = 13 657,00 руб. Итого резерв на оплату отпусков по категории «руководители»: 58 878,85 руб. (45 221,85 руб. + 13 657,00 руб.). 2. Старшие специалисты: – сумма оплаты отпусков = 11 дн.

2. Старшие специалисты: – сумма оплаты отпусков = 11 дн. × 2787,26 руб. = 30 659,86 руб.; – сумма страховых взносов = 30 659,86 руб. × 30,2% = 9259,28 руб. Итого резерв на оплату отпусков по категории «старшие специалисты»: 39 919,14 руб.

(30 659,86 руб. + 9259,28 руб.). 3. Младшие специалисты: – сумма оплаты отпусков = 15 дн. × 1734,93 руб. = 26 023,95 руб.; – сумма страховых взносов = 26 023,95 руб.

× 30,2% = 7 859,23 руб. Итого резерв на оплату отпусков по категории «младшие специалисты»: 33 883,18 руб. (26 023,95 руб. + 7859,23 руб.).

Бухгалтер отразил в бухучете резерв на оплату отпусков по всем категориям персонала: 132 681,17 руб. (58 878,85 руб. + 39 919,14 руб. + 33 883,18 руб.). Метод расчета резерва отдельно по каждому сотруднику Метод расчета резерва по каждому сотруднику наиболее трудоемкий, но позволяет рассчитать сумму резерва максимально точно.

Такой способ расчета подойдет учреждениям с небольшой численностью сотрудников. При методе расчета резерва на оплату отпусков по каждому сотруднику сумму страховых взносов также определяйте по каждому работнику. Метод расчета по каждому сотруднику приведен в пунктах , приложения 3 к письму Минфина от 20.05.2015 № 02-07-07/28998.

Общую сумму резерва рассчитывайте в таком порядке. 1. Рассчитайте резерв на оплату отпусков: 2.

Рассчитайте сумму страховых взносов: 3. Определите общую сумму резерва: Используемые обозначения Расшифровка Единицы измерения РО резерв на оплату отпусков; руб.

Формирование и учет резервов


Например, не формируется резерв по заработной плате, а также по обязательствам по переподготовке и (или) перемещению персонала, не подлежащего сокращению при проведении реструктуризации;

  • обязательства перед юридическими лицами, ИП, физическими лицами – производителями товаров, работ, услуг на основании договоров, если иное не предусмотрено СГС «Резервы»;
  • обязательства, возникающие по незавершенным договорам, за исключением обременительных договоров.
  • Обременительным считается договор, неизбежные затраты на выполнение обязательств по которому превышают экономические выгоды, которые ожидается по нему получить. При этом, несмотря на убыточность договора, субъект учета обязан будет выполнить принятые по нему обязательства.

    Во-вторых, когда формируются затраты, которые планируются к осуществлению исходя из допущения непрерывности деятельности субъекта учета (затраты для продолжения деятельности субъекта учета в обозримом будущем).

    В-третьих, когда речь идет о резерве под снижение стоимости материальных запасов, резерве по сомнительным долгам и иных резервах, формирование и ведение которых регулируются нормативными правовыми актами, регламентирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности. Например, особенности создания резерва под снижение стоимости материальных запасов определены в п.

    32 СГС «Запасы». По общему правилу резервы признаются при соблюдении следующих общих критериев (п. 9 СГС «Резервы»):

    1. момент предъявления требования о выполнении обязательства и его размер не зависят от действий субъекта учета.
    2. у субъекта учета имеется обязательство, возникшее в результате произошедших фактов хозяйственной жизни;
    3. для выполнения обязательства потребуется выбытие активов;
    4. размер обязательства может быть обоснованно оценен и подтвержден расчетно или документально;

    В разделе 3 Методических рекомендаций указано:

    1. названные

    «Отпускной» резерв: порядок формирования и использования

    8 п. 134 Инструкции № 162н, с применением счета 0 506 10 000

    «Право на принятие обязательств на текущий финансовый год»

    .

    Предлагаем закрепить их в учетной политике учреждения. ** В начале года казенные учреждения принимают обязательства по заработной плате и начислениям на заработную плату в объеме утвержденных годовых ЛБО, а бюджетные и автономные учреждения – в объеме плановых назначений (Письмо Минфина РФ от 21.01.2013 № 02-06-07/155).

    Поэтому при принятии обязательств по оплате отпуска за счет резерва на эту сумму необходимо уменьшить ранее принятые обязательства (Письмо № 02-07-07/28998, п. 1.2.3 приложения к Письму Минфина РФ № 02-07-07/21798, Федерального казначейства № 07-04-05/02-308 от 07.04.2017).

    При превышении суммы отпускных над величиной сформированного резерва операции по начислению оплаты отпуска за проработанное время будут отражаться в учете без применения счетов 0 401 60 000, 0 502 99 000 следующими корреспонденции: Казенные учреждения Бюджетные и автономные учреждения Начислена оплата отпуска… …по выплатам работникам 1 401 20 211 1 109 60 211 1 302 11 737 0 401 20 211 0 109 60 211 0 302 11 737 …по страховым взносам 1 401 20 213 1 109 60 213 1 303 хх 731 0 401 20 213 0 109 60 213 0 303 хх 731 Принято обязательство на текущий год по оплате отпусков… …по выплатам работникам 1 501 13 211 1 502 11 211 0 506 10 211 0 502 11 211 …по страховым взносам 1 501 13 213 1 502 11 213 0 506 10 213 0 502 11 213 Пример 2. Бюджетное учреждение культуры формирует резерв на оплату отпусков по КВФО 4 на последнее число каждого квартала.

    На конец II квартала текущего года сумма такого резерва составила:

    1. по выплатам работникам – 250 000 руб.;
    2. по уплате страховых взносов с суммы отпускных – 75 500 руб.

    В июле за счет резерва на оплату отпусков были начислены отпускные в сумме 120 000 руб.

    и с них – 36

    Резерв на оплату отпусков: как создавать и как провести в учете

    Когда создавать резервы на оплату отпусков, какими способами можно это сделать и какие проводки в учете бюджетной организации. Исходя из норм ПБУ 8/2010 п.3 , ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ резерв расходов на оплату отпусков в 2020 году обязаны создавать все учреждения, исключение составляют учреждения, которые могут вести упрощенный бухучет.

    Оплачиваемый отпуск за отработанное время должен предоставляться работникам (служащим) ежегодно. Также они имеют право претендовать на получение денежной компенсации за все неиспользованные отпуска, в том числе при увольнении по ТК РФ ст. 114, 115, 126, 127, ст. 46 Закона о государственной гражданской службе, ст.
    114, 115, 126, 127, ст. 46 Закона о государственной гражданской службе, ст.

    21 Закона о муниципальной службе. По данным нормам у учреждения возникает обязательство перед своими сотрудниками по гарантированной оплате отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск.

    Вместе с тем до момента фактического предоставления отпуска (назначения компенсации) размер отпускных (компенсации) и дата их выплаты остаются неопределенными. Ре­зерв от­пус­ков со­зда­ет­ся на от­чет­ную дату.

    Этой датой для учреждения могут быть: 1) по­след­нее число каж­до­го ме­ся­ца — ва­ри­ант более тру­до­ем­кий; 2) по­след­нее число каж­до­го квар­та­ла — этот ва­ри­ант наи­бо­лее удобен; 3) 31 де­каб­ря — этот ва­ри­ант самый про­стой, но его могут применять лишь те организации, которые представляют участникам только годовую отчетность. Какую дату для рас­че­та ре­зер­ва вы­брать — учреждение ре­ша­ет самостоятельно и за­креп­ля­ет это в своей Учет­ной по­ли­ти­ке.

    Алгоритм формирования резерва закрепляется учреждением в учетной политике в соответствии с пунктом 302.1 Инструкции № 157н. При разработке порядка необходимо установить: 1) правила расчета оценочных значений (сумм резервов); 2) срок признания резервов в учете; 3) аналитические счета учета резервов (в рабочем плане счетов); 4) порядок инвентаризации резервов и отражение результатов в учете.

    Рекомендации Минфина по расчету резервов отпусков изложены в Письме , исходя из которого оценочное обязательство в виде резерва расходов на оплату отпусков за отработанное время предлагается создавать на последний день расчетного периода исходя из количества дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на отчетный период. Формировать резерв необходимо отдельно по следующим обязательствам: 1) на оплату отпуска работникам за фактически отработанное время; 2) на уплату начисленных с отпускных сумм взносов в фонды. Существует несколько методов определения резерва на оплату отпусков и страховых взносов.

    Они описаны в таблице 1.Таблица 1. Методы определения резерва отпусковМетод 1: индивидуальный расчет по каждому сотрудникуМетод 2: расчет в целом по учреждению Метод 3: расчет по отдельным категориям сотрудников Резерв отп.

    = К x ЗП; Резерв отп. = К x ЗПср; Резерв отп.

    = К1 x ЗПср1 К2 x ЗПср2 К3 x ЗПср3;Резерв страх взн. = К x ЗП x С,К — количество не использованных дней отпуска за период с начала работы на дату расчета; ЗП — среднедневной заработок сотрудника на дату вычисления резерва; С — ставка страховых взносовРезерв страх взн.

    = К x ЗПср x С,К — общее количество не использованных сотрудниками дней отпуска за период с начала работы на дату расчета; ЗПср — средняя зарплата по всем сотрудникам по учреждениюРезерв страх взн. = (К1 x ЗПср1 К2 x ЗПср2 К3 x ЗПср3) x С,К1, К2, К3 — количество всех дней неиспользованного отпуска каждой категории сотрудников; ЗПср1, ЗПср2, ЗПср3 — средняя зарплата, рассчитанная по каждой категории сотрудников Первый метод при расчете резерва по каждому сотруднику более точный, но и более трудоемкий.

    Подходит для учреждений с небольшой численностью. Второй метод является более приемлемым, но менее точно отражает сумму резерва. Третий метод подойдет для расчета по каждой категории сотрудников, например, отдельно для руководителей, специалистов и иного персонала.Пример 1В учетной политике казенного учреждения предусмотрено определение «отпускного» резерва на 31 декабря исходя из данных о количестве дней неиспользованного отпуска и средней зарплаты по всех сотрудников в учреждении — метод 2.

    На 31.12.2019 количество не использованных всеми работниками отпусков составило 790 дней, среднедневная зарплата за 2019 г. составила 1050 руб. Сумма создаваемого резерва составит:

    • на оплату отпусков — 829 500,00 руб. (790 дн. * 1050 руб.);
    • на оплату страховых взносов, начисляемых с суммы отпускных, — 250 509,00 руб. (829 500,00 * 30,2 %).

    Итого сумма сформированного резерва на 2020 год составит 1 080 009 руб. (829 500,00 250 509,00). В соответствии с п.

    302.1 Инструкции № 157н данные о состоянии и движении сумм, зарезервированных по выплате отпускных сотрудникам за фактически отработанное время, компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, а также платежи на обязательное социальное страхование формируются на счете 1.401.60. ХХХ «Резервы предстоящих расходов».

    Для отражения данных обязательств на счетах санкционирования расходов применяется счет 1.502.99.ХХХ «Отложенные обязательства на иные очередные годы (за пределами планового периода)» (пункты 308, 309 Инструкции № 157н). Создание резерва на оплату отпусков оформляется в бюджетном учете следующими бухгалтерскими записями, как в таблице 2.Таблица 2.
    Создание резерва на оплату отпусков оформляется в бюджетном учете следующими бухгалтерскими записями, как в таблице 2.Таблица 2.

    Бухгалтерские записи при создании резервов на оплату отпусковСодержание операцииДебетКредит Создан резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время (выплаты работникам и по страховым взносам) 1.401. 20. 211 (213) 1.109. 60.211 (213) 1.

    401.61.211 (213) Отражены отложенные обязательства по резерву на оплату отпусков (выплаты работникам и по страховым взносам) 1. 501.93.211 (213) 1.502. 99.211(213) Исходя из того, что суммы резервов отражаются в учете в оценочном значении, а остаток резерва может быть перенесен на следующий год, учреждения должны проводить ежегодную инвентаризацию резервов перед составлением годовой отчетности в порядке, предусмотренном учетной политикой.

    Сумма исчисленного резерва за отчетный период сравнивается с фактической суммой расходов на оплату отпусков, выплату компенсаций за неиспользованные отпуска и страховых взносов, уплаченных с данных выплат. При необходимости величины резервов (отложенных обязательств) корректируются. Кредитовое сальдо по счету 1.401.60.ХХХ должно равняться кредитовому сальдо по счету 1.502.99.ХХХ.

    • 06.09.2021
    • 07.09.2021
    • 08.09.2021

    Материалы : , Теги:

    • , бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ».

    • Добавить свое предложение

    Резервы предстоящих расходов в бухгалтерском учете учреждения

    15 декабря 2020 г. 10:31 Автор: Сергей Сверчков, методист Департамента проектов внедрения и консалтинга компании Материалы газеты «», бюджетный выпуск, декабрь 2020. Зачастую бухгалтеры учреждений государственного сектора не придают значения учету резервов предстоящих расходов.

    А государство тем временем ввело СГС для того, чтобы резервы формировались верно и своевременно.

    Поэтому рассказываем про порядок учета резервов предстоящих расходов, и в том числе про его отражение в программе «1С».

    Резервы предстоящих расходов — сведения о резервируемых средствах на расходы, которые предназначены для использования в будущих периодах. Обратите внимание: часто бухгалтера при работе с резервами не разделяют два понятия: резерв предстоящих расходов и расходы будущих периодов. Необходимо отметить, что расходы будущих периодов — это уже начисленные учреждением суммы, где размер и признание по периоду в бухгалтерском учете определены.

    Резервы предстоящих расходов — нет четкой суммы и времени исполнения. Приказом Минфина РФ от 30.05.2018 №124 утвержден СГС «Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах» (далее СГС «Резервы»).

    Данный стандарт регламентирует работу с резервами предстоящих расходов учреждений государственного сектора начиная с 01.01.2020. С целью корректного применения стандарта «Резервы» следует дополнительно руководствоваться методическими рекомендациями к СГС «Резервы», изложенными в письме Минфина России от 05.08.2019 №02-07-07/58716. Стандарт «Резервы» определяет следующие виды резервов:

    • По претензиям, искам.

    Например, учреждение является одной из сторон судебного разбирательства.

    По предположению собственной юридической службы есть высокая доля опасения, что решение скорее всего не удовлетворят.

    • По реструктуризации.

    Например, в учреждении планируется провести реструктуризацию. Формирования резерва в части реструктуризации может включать: расходы на консультационные услуги для организации процесса реструктуризации; прекращение договора аренды помещения, а как следствие — расходы за неустойку; сотрудников, что приведет к затратам на переобучение/перемещение оставшихся работников.

    • По гарантийному ремонту.

    Например, учреждение занимается производством и продажей товаров, оказанием услуг.

    После продажи товара или оказания услуги возможны случаи наступления гарантийных обязательств в части гарантийного ремонта или гарантийного обслуживания.

    В целях равномерного списание расходов для выполнения гарантийных обязательств учреждение формирует соответствующих резерв.

    • По убыточным договорным обязательствам.

    Например, учреждение арендует помещение, но в деятельности использует его частично, тем самым убыточно.

    • По демонтажу и выводу основных средств из эксплуатации.

    Например, учреждение создает объект, который в дальнейшем будет демонтирован и участок, где он располагался, восстановлен.

    Обратите внимание: важно учесть, что при возникновении и формировании резервов должны соблюдаться следующие критерии их признания (п.

    9 стандарта «Резервы»):

    • у учреждения есть обязанность, сформированная в результате произошедших фактов хозяйственной жизни;
    • для исполнения сформированной обязанности необходимо будет выбытие активов;
    • размер обязанности может быть обоснованно оценен и подтвержден расчетно или документально;
    • от действий учреждения не зависят момент предъявления требования об исполнении обязательства и его размер.

    Также стоит обратить внимание, что существуют резервы, которые определены отдельными НПА:

    • резерв под снижение стоимости материальных запасов (регулируется СГС «Запасы», утвержден приказом Минфина РФ от 07.12.2018 №256н, действует с 01.01.2020);

    Например, учреждение бюджетной сферы реализует товары, которые с течением времени утратили свои первоначальные свойства полностью либо частично, или рыночные цены на аналогичные товары снизились.

    Реализация товара происходит по цене ниже балансовой стоимости или безвозмездно.

    • (регулируется СГС «Доходы», утвержден приказом Минфина РФ от 27.02.2018 №32н, действует с 01.01.2019);
    • резерв на оплату отпуска сотрудников в будущем периоде (в 2020 г. — Приказ Минфина РФ от 01.12.2010 №157н; начиная с 01.01.2021 — СГС «Выплаты персоналу», утвержден приказом Минфина РФ от 15.11.2019 №184н).

    Например, учреждение создает резерв в текущем году для использования в будущем, который служит для выплат накапливаемых отпусков, компенсаций за неиспользованные отпуска, взносов во внебюджетные фонды. Учреждение вправе вносить изменения или списывать суммы резервов на текущую дату, на дату составления отчетности или реорганизации.

    Изменение сумм производится на основе инвентаризации, утвержденной учетной политикой.

    Стоит обратить внимание на то, что произвести расходы из сформированного резерва в учете можно только на те цели и обязательства, для которых он и был сформирован.

    Полное или частичное списание резервов осуществляется при признании расходов и (или) при признании кредиторской задолженности по выполнению обязательства, по которому резерв был создан (п. 28 СГС «Резерв»). Резерв, в случае если он не был израсходован в текущем году, переносится на следующий год с учетом статьи расходов. Например, учреждение принимает решение о формировании резерва предстоящих расходов.

    В данном случае важно, чтобы данное решение было зафиксировано в учетной политике учреждения.

    В учетной политике необходимо определить:

    • виды резервов, которые будут создаваться в учете;
    • дату создания резерва;
    • периодичность резерва;
    • порядок формирования резерва.

    В бухгалтерском учете государственного учреждения для учета резервов используется счет 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов» (пункте 302.1 Инструкции №157н).

    Пример отражения бухгалтерских операций по резервам в государственном учреждении: Формирование резерва: Дт 0 401 20 200 (0 109 00 000) – Кт 0 401 60 000 Изменена сумма резерва при проведении инвентаризации/ переоценке: Дт 0 401 20 200 (0 109 00 000) – Кт 0 401 60 000 (метод «красное сторно») Начисление расчетов по обязательствам за счет сумм резервов: Дт 0 401 60 000 – Кт 0 302 00 73Х (0 303 00 73Х) Для ведения аналитического учета по видам резервов в типовом решении «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 2, предназначен справочник «Резервы и » («Справочники» — «Резервы и оценочные обязательства»).

    Изначально содержание справочника «Резервы и оценочные обязательства» не заполнено. Пользователь самостоятельно заполняет справочник данными по резервам предстоящих расходов в соответствии с учетной политикой учреждения.

    Данный справочник используется в качестве аналитического показателя учета счета 0 401 60 000 (рис.

    1). Рис. 1 Отражение операций по учету, изменению и списанию резервов используется документ «Операция (бухгалтерская)». Для отражения резервов по отпускам сотрудников следует использовать специальный документ «Начисление резервов по отпускам» из раздела «Учет и отчетность». В табличной части документа необходимо заполнить вкладку «Оценочные обязательства» в части детализации начислений.

    На вкладке «Бухгалтерская операция» выбрать вид резерва (рис.