Главная - Статьи - Проводки по учету лизингового имущества на балансе лизингополучателя

Проводки по учету лизингового имущества на балансе лизингополучателя


Проводки по учету лизингового имущества на балансе лизингополучателя

Лизинг имущества на балансе лизингополучателя


Субсчет в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) начиная с версии 3.0.40 Для чего предназначен 76.07.1 «Арендные обязательства» Для обобщения информации о долгосрочных финансовых обязательствах по договорам аренды в валюте РФ 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам» Для обобщения информации о текущих платежах по договору лизинга в валюте РФ 76.27.1 «Арендные обязательства (в валюте)» Для обобщения информации о долгосрочных финансовых обязательствах по договорам аренды в иностранных валютах 76.27.2 «Задолженность по лизинговым платежам (в валюте)» Для обобщения информации о текущих платежах по договору лизинга в иностранных валютах 76.37.1 «Арендные обязательства (в у.е.)» Для обобщения информации о долгосрочных финансовых обязательствах по договорам аренды, расчеты по которым фактически осуществляются в рублях, но учитываются в условных единицах. Сальдо и обороты по счету одновременно формируются в рублях и в у.е. В качестве условной единицы может использоваться любая валюта из справочникаВалюты программы 76.37.2 «Задолженность по лизинговым платежам (в у.е.)» Для обобщения информации о текущих платежах по договору лизинга, расчеты по которым фактически осуществляются в рублях, но учитываются в условных единицах.

Сальдо и обороты по счету одновременно формируются в рублях и в у.е.

В качестве условной единицы может использоваться любая валюта из справочникаВалюты программы 01.03 «Арендованное имущество» Для обобщения информации о наличии и движении ОС организации, находящихся в аренде, до момента их выбытия 02.03 «Амортизация арендованного имущества» Для обобщении информации об амортизации арендованного имущества 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам» Учитываются причитающиеся к уплате организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению объектов ОС по договорам аренды в валюте РФ 76.37.9 «НДС по арендным обязательствам в (у.е.)» Учитываются причитающиеся к уплате организацией суммы налога на добавленную стоимость,

Учет лизинговых операций у лизингополучателя

При расчете амортизации организация может использовать оставшийся срок полезного использования приобретенного в собственность объекта ОС (п. 7 ст. 258 НК РФ). В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, общая сумма НДС, подлежащая уплате по договору лизингодателю, отражается по дебету счета 19

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства». Указанную сумму организация вправе принять к вычету по мере получения счетов-фактур от лизингодателя (пп.

1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, составили 960 000 руб., в том числе НДС по ставке 20% −160 000 руб. Общая сумма лизинговых платежей составляет 1 200 000 руб.

(в том числе НДС по ставке 20% −200 000 руб.).

Условиями договора лизинга предусмотрено внесение лизингополучателем 20-процентной предоплаты. Авансовый платеж относится ко всему сроку лизинга, который равен 20 месяцам.

В налоговом учете срок полезного использования предмета лизинга установлен равным шести годам (предмет лизинга относится к четвертой амортизационной группе), при начислении амортизации организация применяет специальный коэффициент, равный 3. Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом (методом).Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Организация применяет метод начисления.

По истечении срока действия договора лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю.В бухгалтерском учете сумма ежемесячного лизингового платежа составляет 60 000 руб. (1 200 000 руб. / 20 мес.), в том числе НДС 10 0000 руб.

(200 000 руб. / 20 мес.). При этом 20 процентов цены договора лизингополучатель перечисляет авансом после заключения договора лизинга.

Перечисленный аванс не признается расходом лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности с обособленным отражением в аналитическом учете (п. п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н)

Учет у лизингополучателя в вопросах и ответах

Относятся ли к таким ОС предметы лизинга?

Применение инвестиционного налогового вычета при лизинге БАХВАЛОВА Александра Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса — Если организация приняла решение об использовании инвестиционного налогового вычета, то она должна применять такой вычет и в отношении лизинговых ОС (при соблюдении общих условий, установленных для возможности применения инвестиционного вычета). Однако здесь тоже действует правило о капитальных вложениях: •лизингодатель применяет инвестиционный вычет в отношении приобретенного имущества, которое он передает в лизинг, только если оно учитывается на его балансе; •лизингополучатель применяет инвестиционный вычет к лизинговому имуществу только после его выкупа и принятия к учету в качестве ОС. При этом не надо забывать, что если налогоплательщик до истечения срока полезного использования основного средства, к которому был применен инвестиционный налоговый вычет, продаст его, то он должен будет восстановить и уплатить в бюджет сумму налога, не уплаченную в связи с применением вычета, а также соответствующую сумму пеней.

Как учитывать для целей налогообложения прибыли лизинговые платежи, если объект лизинга — на нашем балансе? Надо ли вычленять из них выкупные суммы? — Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он имеет право начислять амортизацию в налоговом учете.

О том, как определить СПИ предмета лизинга, читайте в статье на .

Кроме того, как самостоятельный расход можно учитывать текущие лизинговые платежи — в той их части, которая превышает начисленную амортизацию. Однако платежи, идущие в уплату выкупной цены, безопаснее не включать в состав налоговых расходов. Следовательно, как отдельный расход текущие лизинговые платежи рассчитываются по такой формуле: Комментарий к формуле 1 Если в результате вычисления получается отрицательная величина, то лизинговый платеж в качестве самостоятельного налогового расхода лизингополучателем не учитывается.

Следовательно, как отдельный расход текущие лизинговые платежи рассчитываются по такой формуле: Комментарий к формуле 1 Если в результате вычисления получается отрицательная величина, то лизинговый платеж в качестве самостоятельного налогового расхода лизингополучателем не учитывается. 2 Величина начисленного за месяц лизингового платежа определяется исходя из графика платежей.

Лизинг: проводки

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 24 декабря 2020 г.

Лизинг – популярная форма финансирования капвложений. Ведь без понесения существенных по сравнению со стоимостью имущества единовременных затрат лизингополучатель, заключив с лизингодателем договор лизинга и уплачивая лизинговые платежи, получит во временное владение и пользование необходимое имущество ().

Как вести бухгалтерский учет лизингополучателю, если объект учитывается на балансе одной или другой стороны договора, покажем на примерах в нашей консультации. Представим по лизингу типичные проводки у лизингополучателя, если объект числится на балансе лизингодателя, на следующем примере. В соответствии с договором лизинга объект основных средств передается лизингополучателю сроком на 5 лет.

Общая сумма лизинговых платежей за этот период составляет 3 540 000 рублей, в т.ч.

НДС 20%. Платежи по договору производятся ежемесячно. Договором лизинга также предусмотрено, что по окончании его срока действия объект выкупается лизингополучателем по выкупной стоимости 34 220 рублей, в т.ч. НДС 20%. Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Лизинговое имущество поставлено на учет за балансом 001 «Арендованные основные средства» 3 540 000 Перечислен ежемесячный лизинговый платеж (3 540 000 / 60) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 «Расчетные счета» 59 000 Учтен ежемесячный лизинговый платеж (59 000 * 100/120) 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 49 166,67 Учтен НДС в части лизингового платежа (59 000 * 20/120) 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 9 833,33 Принят к вычету НДС по лизинговому платежу 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 9 833,34 ………… Списано лизинговое имущество с забалансового учета в связи с окончанием срока действия договора лизинга 001 «Основные средства» 3 540 000 Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 51 34 220 Принято к учету лизинговое имущество по выкупной стоимости в составе МПЗ 10 «Материалы» 60 28 516,67 Учтен НДС с выкупной стоимости имущества 19 60 5 703,33 Принят к вычету НДС с выкупной стоимости 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 5 703,33 Представим бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингополучателя (проводки) на рассмотренном выше примере, дополнив его информацией о том, что амортизация по лизинговому имуществу начисляется линейным способом.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб. Принят к учету объект лизинга (3 540 000 * 100 / 120) 08 «Вложения во внеоборотные активы» 76, субсчет «Арендные обязательства» 3 000 000 Предъявлен НДС лизингодателем 19 76, субсчет «Арендные обязательства» 540 000 Объект принят к учету в составе основных средств 01 «Основные средства», субсчет «Имущество в лизинге» 08 3 000 000 Перечислен лизинговый платеж (3 540 000 / 60) 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 59 000 Учтен ежемесячный лизинговый платеж 76, субсчет «Арендные обязательства» 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 59 000 Принят к вычету НДС в части лизингового платежа 68 19 9 833,33 Начислена ежемесячная амортизация (3 000 000 / 60) 20, 26, 44 и др. 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Имущество в лизинге» 50 000 ………… Отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества 76, субсчет «Арендные обязательства» 76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества» 34 220 Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества 76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества» 51 34 220 Объект основных средств переведен из арендованных в собственные 01, субсчет «Собственные основные средства» 01, субсчет «Имущество в лизинге» 3 000 000 Отражена амортизация по лизинговому имуществу, перешедшему в собственность лизингополучателя 02, субсчет «Имущество в лизинге» 02, субсчет «Собственные основные средства» 3 000 000

Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Организация приобрела автомобиль в лизинг: бухгалтерский учет и налогообложение

Однако для целей бухгалтерского учета это право, а не обязанность организации.

Амортизационные отчисления в бухгалтерском учете признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции со счетом 02, субсчет «Амортизация ОС, полученных в лизинг» (п.п.

5, 8, 16 ПБУ 10/99, п. 9 Указаний по лизингу).

Следовательно, на протяжении действия договора лизинга в бухгалтерском учете лизингополучателя необходимо будет производить следующие записи: Дебет 20 (44, 26 и т.п.) Кредит 02, субсчет «Амортизация ОС, полученных в лизинг» — начислена сумма амортизации за месяц.

Отметим, что п. 9 Указаний по лизингу предоставляет возможность применения механизма ускоренной амортизации с коэффициентом не более 3.

Однако в соответствии с п. 19 ПБУ 6/01 и п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, данный коэффициент можно применять только при начислении амортизации методом уменьшаемого остатка (письмо Минфина РФ от 28.02.2005 N 03-06-01-04/118)*(2). В соответствии с п. 9 Указаний по лизингу начисление лизинговых платежей, подлежащих уплате лизингодателю, отражается по дебету счета 76, субсчет «Арендные обязательства», в корреспонденции со счетом 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам».

Принимая во внимание условие договора лизинга об уплате авансового платежа и его зачете в счет оплаты причитающегося первого лизингового платежа после передачи имущества по договору финансовой аренды, проводки в учете лизингополучателя могут быть следующие: Дебет 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» Кредит 51 — перечислен авансовый платеж; Дебет 76, субсчет «Арендные обязательства» Кредит 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» — начислен ежемесячный лизинговый платеж; Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — на основании выставленного лизингодателем счета-фактуры НДС с суммы ежемесячного лизингового

Учет лизинга: проводки лизингового имущества на балансе лизингополучателя

Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей. Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта. Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов. Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара.

Повысь скорость и точность бизнес-процесса. Используй современные мобильные инструменты в учете товара и основных средств на вашем предприятии. Полностью откажитесь от учета «на бумаге». Если обе стороны приняли тот факт, что объект кредитования остается пока в собственности у лица, предоставляющего свои материальные средства получателю, то типичные бухпроводки последнего станут выглядеть следующим образом.
Если обе стороны приняли тот факт, что объект кредитования остается пока в собственности у лица, предоставляющего свои материальные средства получателю, то типичные бухпроводки последнего станут выглядеть следующим образом. Изменения будут незначительными, но все же требуют внимания в деталях.

Квалифицированный специалист должен корректно отнестись к этому вопросу, чтобы не допустить фатальных ошибок в отчетности.

Представим, что вы получили имущество сроком погашения на пять лет.

По договору со всеми ежемесячными платежами вы должны погасить итог с учетом НДС 3 540 000 рублей. Значит, эта цифра отображается в вашей отчетности на дебете № 001 под названием «Арендованные основные средства».

Но наше законодательство не дает особых указаний о том, каким методом будет отражена поступившая собственность на этот счет. Поэтому предприятию следует самостоятельно выбрать для себя наиболее приемлемый способ фиксирования в учетной политике. Ваша сумма делится на шестьдесят месяцев и в итоге получается 59 000 рублей, которую вы переводите в качестве долга один раз в тридцать дней.

Запись имеет отражение в 7.6 и субсчете по задолженностям и в 5.1.

Учет у лизингополучателя по ФСБУ 25/2018 в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

Имущество поступило в организацию 31 мая 2021 года. В программе, при применении ФСБУ 25/2018, предусмотрены два варианта бухгалтерского учета аренды:

  1. можно, в соответствии с ФСБУ 25/2018, признавать право пользования активом и обязательство по аренде.
  2. можно учитывать арендную плату в текущих затратах (упрощенный способ бухгалтерского учета аренды);

Арендатор (лизингополучатель) может вести упрощенный бухгалтерский учет аренды, то есть не признавать предмет аренды в качестве права пользования активом, не признавать обязательство по аренде, а признавать арендные платежи в качестве расхода равномерно в течение срока аренды.

Но это возможно только в тех случаях, когда срок аренды не превышает 12 месяцев, когда рыночная стоимость предмета аренды без учета износа не превышает 300 000 рублей, когда арендатор относится к экономическим субъектам, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Причем, это возможно только, если договором аренды не предусмотрен переход права собственности на предмет аренды к арендатору и отсутствует возможность выкупа арендатором предмета аренды по цене значительно ниже его справедливой стоимости на дату выкупа, а также если предмет аренды не предполагается предоставлять в субаренду (п. 11 ФСБУ 25/2018). Для нашего примера и, на мой взгляд, вообще для лизинга, упрощенный бухгалтерский учет аренды не подходит. Поэтому, лизингополучателю придется признавать обязательство по аренде и предмет аренды в качестве права пользования активом.

В соответствии с п. 10 ФСБУ 25/2018, арендатор признает предмет аренды на дату предоставления предмета аренды в качестве права пользования активом с одновременным признанием обязательства по аренде. Право пользования активом признается по фактической стоимости (п. 13 ФСБУ 25/2018). Для выполнения данной операции в программе используется документ Поступление в лизинг.

На дату поступления имущества в организацию создадим документ для первого договора лизинга. В «шапке» документа укажем контрагента-лизингодателя, договор лизинга и дату окончания договора.

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций

Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно Учет у лизингодателя Рассмотрим подробнее лизинг в проводках у лизингодателя. ООО «Спуск» передало ООО «Техник» от по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 первоначальной стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев.

Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей. Через три года оборудование выкупается лизингополучателем за 20 000 рублей. Выкупная стоимость входит в ежемесячные платежи ООО «Техник». Гидроэлектростанция А187 стоит на балансе у лизингодателя, срок полезного использования — 46 месяцев.

Гидроэлектростанция А187 стоит на балансе у лизингодателя, срок полезного использования — 46 месяцев. Амортизация на гидроэлектростанцию А187 начисляется линейным способом.

За месяц амортизация равна 23 478,26 рубля (1 080 000 / 46). Дебет 08 Кредит 60 — 1 080 000 — поступило оборудование в ООО «Спуск» Дебет 19 Кредит 60 — 216 000 — выделен НДС Дебет 03 Кредит 08 — 1 080 000 — принята к учету гидроэлектростанция А187 Дебет 68 Кредит 19 — 216 000 — НДС взят к вычету Дебет 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» Кредит 03 субсчет «МЦ в организации» — 1 080 000 — оборудование передано ООО «Техник» Дебет 20 Кредит 02 — 23 478,26 — бухгалтер ООО «Спутник» начислил амортизацию (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно) Дебет 51 Кредит 62 — 36 000 — поступил платеж от ООО «Техник» Дебет 62 Кредит 90 — 36 000 — бухгалтер ООО «Техник» отразил выручку по платежу за пользование промышленным оборудованием (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно) Дебет 90.03 Кредит 68 — 6 000 — начислен НДС (данную проводку ООО «Спутник» будет делать ежемесячно) Дебет 01 Кредит 03 субсчет «МЦ, предоставленные во временное пользование» — 1 080 000 — списана первоначальная стоимость гидроэлектростанции А187 при передаче ее в собственность ООО «Техник» Дебет 02 Кредит 01 — 845 217,36 (23 478,26 х 36 мес.) — списана начисленная амортизация по гидроэлектростанции А187 Дебет 91.02 Кредит 01 — 234 782,64 (1 080 000 — 845 217,36) — списана остаточная стоимость гидроэлектростанции А187

Учет лизинга на балансе лизингополучателя


2695 Содержание страницы Лизинг, или договор финансовой аренды, – вариант кредитования при покупке дорогостоящих предметов основных средств. Сущность его заключается в том, что одна из сторон (лизингодатель) приобретает для другой стороны (лизингополучателя) необходимое имущество у определенного им продавца (ФЗ №164, от 29/10/98 г., ст.

2). Договор лизинга двусторонний. Имущество после приобретения может находиться на балансе одного из участников сделки. Рассмотрим, как учитывается имущество — предмет договора лизинга — на балансе лизингополучателя.

Вопрос: Как отразить в учете организации-лизингополучателя возврат предмета лизинга лизингодателю в связи с расторжением договора лизинга? По условиям договора лизинга предмет лизинга учитывался на балансе лизингополучателя.

Договор лизинга расторгнут в связи с неуплатой трех лизинговых платежей лизингополучателем. Первоначальная стоимость предмета лизинга в бухгалтерском учете равна сумме лизинговых платежей по договору лизинга (без НДС) и составляет 2 000 000 руб. Сумма начисленной амортизации по данным бухгалтерского учета составляет 500 000 руб., а по данным налогового учета — 1 000 000 руб.

При начислении амортизации в налоговом учете использовался специальный повышающий коэффициент. На дату возврата лизингового имущества на счете 19

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

числится сумма НДС, подлежащая уплате лизингодателю, в размере 300 000 руб.

Прежде чем углубиться в вопросы учета лизингового имущества, рассмотрим основные понятия и характеристики договора финансовой аренды:

  1. Лизингодатель, или арендодатель, приобретает у третьего лица имущество для лизингополучателя, или арендатора, на условиях платности и срочности.
  2. Имущество передается во временное владение, пользование арендатору – лизингополучателю.
  3. По истечении договорных сроков это имущество лизингополучатель может выкупить у лизингодателя, которому, согласно ФЗ №164, имущество принадлежит (ст. 15, п. 5 упомянутого ФЗ). Соответствующая возможность должна быть предусмотрена договором.

Как лизингополучателю отражать в учете предмет лизинга, ?

При этом вопрос, на чьем балансе будет находиться имущество (лизингодателя или лизингополучателя) на срок действия договора, решается по соглашению сторон и фиксируется в документе особо.

Как лизингополучателю , если предмет лизинга учитывается на его балансе?

Учет лизинговых операций и платежей производится по правилам, прописанным Приказом №15 Минфина от 17/02/97 г., которыми и утверждены соответствующие Указания.

На заметку! Предметом лизинга, согласно ГК РФ (ст. 666), могут выступать любые не уничтожаемые при использовании вещи, непотребляемые вещи, за исключением земли и иных природных ресурсов.

Выплаты по договору лизинга полностью включаются в расчет базы по . Полностью учитывается по лизинговым операциям, налог уплачивается и возмещается. Амортизация в целях НУ лизингового имущества учитывается по принципам ст.

258 НК РФ – через амортизационные группы ОС. Как лизингополучателю отражать , который учитывается на его балансе? При использовании метода начисления амортизация добавляется в состав издержек, лизинговые платежи аналогично, но за минусом амортизации, чтобы не задваивать суммы затрат при исчислении налога на прибыль (НК РФ, ст.

264-1 п. 10). При кассовом методе текущие лизинговые платежи включаются в издержки по факту оплаты, а амортизационные отчисления не включаются, поскольку лизингополучатель не имеет прав собственности на имущество по лизингу в течение срока договора (НК РФ ст. 273, п.3-2). Как лизингополучателю отражать , который учтен на его балансе? Поступление имущества по лизингу на баланс у лизингополучателя отражается приведенными ниже проводками, с открытием соответствующих субсчетов:

  • Дт 08 /приобретение ОС по лизингу Кт 76/арендные обязательства (без НДС).
  • Дт 01/лизинговое имущество Кт 08 /приобретение ОС по лизингу.
  • Дт 19 Кт 76 – выделен предъявленный арендодателем НДС.

Для учета платежей по договору целесообразно открыть еще один субсчет по счету 76 — «задолженность по лизинговым платежам».

Оплата отразится проводкой: Дт 76/ задолженность по лизинговым платежам Кт 51. Далее делается внутренняя проводка в разрезе субсчетов:

  • Дт 76/арендные обязательства Кт 76 /задолженность по лизинговым платежам.
  • Дт 68 Кт 19 – зафиксирован к вычету НДС по лизинговым платежам.

Начисление амортизации на имущество отражается проводкой Дт 20 (44, 26 и др.) Кт 02.

Амортизационные отчисления начинают включать в расчеты с последующего месяца за тем, с которого объект начал эксплуатироваться (приказ Минфина №91н от 13/10/03 г. – методуказания по учету ОС, приказ Минфина №26н от 30/03/01 г. – ПБУ6/01). Если предмет лизинга с баланса выбывает, амортизацию по нему не начисляют со следующего после момента выбытия месяца.
– ПБУ6/01). Если предмет лизинга с баланса выбывает, амортизацию по нему не начисляют со следующего после момента выбытия месяца.

Лизингополучатель может использовать (Указания, п. 9-3) с коэффициентом не выше 3.

При определении суммы, с которой начисляют амортизацию, НДС следует вычесть. Пусконаладочные работы, доведение объекта лизинга до состояния, пригодного к эксплуатации, с одной стороны, в первоначальную стоимость, согласно ПБУ 6/01 (п. 8), должны быть включены. В то же время суды не столь однозначно определяют решение этого вопроса.

Так, в постановлении ФАС СЗО по д.

№А26-11541/2009 от 19/11/10 г.

утверждается, что работы лизингополучателя по пуску и наладке оборудования не увеличивают стоимость ОС, поскольку в договоре это положение отсутствует. Решение в спорной ситуации принимает лизингополучатель. При подписании договора целесообразно указанные моменты максимально конкретизировать во избежание двоякого толкования положений документа.

Заключен договор лизинга сроком на 5 лет, на сумму 5 млн руб. 5*12 = 60 мес. 5000000/60 = 83333, 33 – помесячный лизинговый платеж (Дт 76 К т76, Дт 76 Кт 51). Амортизация начисляется линейным методом, и при этом НДС исключается из расчетов.

Возьмем за основу сумму в 5000000 и рассчитаем первоначальную стоимость без НДС (по ставке 18%). Полученную сумму разделим на количество месяцев – 60. 4237288,14/ 60 = 70621.47 – помесячная сумма амортизации (Дт 20,26 и др.

Кт 02). При расчетах следует иметь в виду, что основная ставка НДС с 01.01.2019 законодателем повышена до 20% (ФЗ №303 от 03/08/18 г.).

В договоре, как уже говорилось выше, может фигурировать и выкупная стоимость предмета лизинга.
Она учитывается также на счете 76 с применением одноименного субсчета:

  • Дт 76/ арендные обязательства Кт76/задолженность по выкупу – отражена выкупная стоимость.
  • Дт 76 Кт 51 – выплачена выкупная стоимость.

Внутренней проводкой Дт 01 Кт 01 выкупленное имущество из лизингового переводится в собственное.

Аналогично проводкой Дт 02 /имущество в лизинге Кт 02/ собственные ОС – «перебрасывается» сумма амортизации по имуществу, находящемуся теперь в собственности фирмы.

На заметку! Если предмет лизинга стоит на балансе лизингодателя, у лизингополучателя он учитывается за балансом на счете 001 до момента предполагаемого выкупа. Амортизацию лизингополучатель не начисляет.

  1. Имущество по договору финансовой аренды у лизингополучателя учитывается на счете 76 с использованием субсчетов, отражающих движение и оплату договорных сумм.
  2. По окончании срока договора такое имущество может быть им выкуплено и войти в состав собственных ОС.
  3. Лизинговые платежи признаются расходом в целях НУ, а амортизационные расходы по лизингу можно без проблем признать в целях НУ только при использовании метода начисления.

Учет лизинговых операций у лизингополучателя, если по условиям договора имущество учитывается на балансе у лизингополучателя

НК РФ, статья 258, пункт 10 Разница в СПИ (возможна). Определяется норма амортизации ОС.

Исходя из способа начисления амортизации. 1,3889 % в месяц. Приказ Минфина от 30.03.01г. № 26н, пункт 19. ПБУ 6/01 Исходя из способа начисления амортизации.

1,3889 % в месяц. НК РФ, статья 259 Разница в норме амортизации (возможна). Начисляется амортизация. Ежемесячно.Дебет 20, 26, 44«Издержки производства и обращения» Кредит 02 «Износ имущества полученного в лизинг» Исходя из способа и нормы амортизации.

Начиная с месяца, следующего за принятием ОС в лизинг. 16 666,67 руб. Итого за весь период договора (16 666,67х 10 мес).= 166 666,70 руб Приказ Минфина от 17.02.97г. № 15, пункт 9 Исходя из способа и нормы амортизации.

Начиная с месяца, следующего за вводом в эксплуатацию ОС.

11 111,11 руб. Итого за весь период договора (11 111,11х 10мес.= 111 111,10 руб НК РФ, статья 259 Разница в сумме амортизации за месяц.** Ежемесячно 16 666,67руб.- 11 111,110руб. = 5 555,56руб. Принимается к вычету НДС. В каждом периоде по графику начисления лизинговых платежейДебет 68«Расчеты с бюджетом по НДС» Кредит 19 «НДС при приобретении ТМЦ» Сумма НДС, относящаяся к сумме лизингового платежа за месяц 20 700руб.

Итого за весь период договора 207 000 руб НК РФ, статья 172 Письмо Минфина РФ от 7 июля 2006 г.

N 03-04-15/131 — — — Отражены расходы по лизинговым платежам — — Сумма ежемесячных (арендных) лизинговых платежей за минусом амортизации 115 000руб. – 11 111,11руб. = 103 888,89руб. Итого за весь период договора 1 038 888,9руб НК РФ, статья 264, пункт 1, подпункт 10 Разница в прочих расходах по НУ.

Ежемесячно 103 888,89руб. Выкуплено ОС. Отражается предъявленный лизингодателем НДС с выкупной стоимости.Дебет 76«Арендные обязательства»Кредит 51«Расчетный счет» 59 000 руб. Дебет 19«НДС при приобретении ОС»Кредит 76«Арендные обязательства» 9 000 руб Перешло право собственности по окончании договора лизинга (через 10 месяцев).Дебет 01«Собственные ОС»Кредит 01«Арендованное имущество » Первоначальная стоимость: сумма лизинговых платежей, в т.ч.

Лизинг автомобиля: бухгалтерские проводки

Учет лизинговых платежей, независимо от времени уплаты, зависит от того, на чьем балансе учтен автомобиль. Если авто учтено на балансе лизингодателя, то лизинговые платежи относятся к расходам по обычным видам деятельности. Начисление и уплата лизинговых платежей в этом случае отражается у лизингополучателя следующими проводками.Содержание операцийДебетКредитПервичный документ Начисление суммы текущего лизингового платежа 20 (44) 76 — лизинговые платежи Бухгалтерская справка Отражение НДС, предъявленного лизингодателем с суммы текущего лизингового платежа 19 76 — лизинговые платежи Счет-фактура Принятие к вычету НДС, предъявленного лизингодателем с суммы текущего лизингового платежа (при наличии права на вычет) 68 19 Счет-фактура Уплачен текущий лизинговый платеж 76 — лизинговые платежи 51 Банковская выписка Если авто учитывается на балансе самого лизингополучателя, тогда лизинговые платежи относятся в уменьшение долга перед лизингодателем.

Такие операции отражаются в учете лизингополучателя следующими проводками.Содержание операцииДебетКредитПервичный документ Начисление текущего лизингового платежа 76 — арендные обязательства 76 — лизинговые платежи Договор лизинга, бухгалтерская справка Принятие к вычету НДС, предъявленного лизингодателем с суммы текущего лизингового платежа (при наличии права на вычет) 68 19 Счет-фактураЕсли договором лизинга не предусмотрен выкуп автомобиля, или выкупная стоимость не выделена отдельной суммой, или она выплачивается по окончании срока лизинга Уплачен текущий лизинговый платеж 76 — лизинговые платежи 51 Банковская выписка Лизингодатель учитывает лизинговые платежи (без учета НДС) в доходах от обычных видов деятельности.

Как правило, их отражают в доходах ежемесячно в суммах, согласованных в графике лизинговых платежей (пп.

5, 6, 6.1, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организаций»). Проводки у лизингодателя по приему платежей отражаются так.Содержание операцииДебетКредитПервичный документ Признание дохода в сумме лизингового платежа 62 (76) 90-1

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингополучателя. Примеры

Тогда, первоначальная стоимость выкупленного ОС будет равна его выкупной цене, указанной в договоре лизинга (без учета НДС) (п.

1 ст. 256, абз. 2 НК РФ). При расчете амортизации организация может использовать оставшийся приобретенного в собственность объекта ОС ( НК РФ). В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, общая сумма НДС, подлежащая уплате по договору лизингодателю, отражается по дебету счета 19

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства».

Указанную сумму организация вправе принять к вычету по мере получения счетов-фактур от лизингодателя (пп. 1 п. 2 ст. 171 и Налогового кодекса РФ).

Пример Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга, составили 944 000 руб., в том числе НДС 144 000 руб. Общая сумма лизинговых платежей составляет 1 180 000 руб. (в том числе НДС 180 000 руб.).

Условиями договора лизинга предусмотрено внесение лизингополучателем 20-процентной предоплаты. Авансовый платеж относится ко всему сроку лизинга, который равен 20 месяцам.

В налоговом учете срок полезного использования предмета лизинга установлен равным шести годам (предмет лизинга относится к четвертой амортизационной группе), при начислении амортизации организация применяет специальный коэффициент, равный 3.

Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете начисляется линейным способом (методом). Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Организация применяет метод начисления.

По истечении срока действия договора лизинга предмет лизинга возвращается лизингодателю.

В бухгалтерском учете сумма ежемесячного лизингового платежа составляет 59 000 руб. (1 180 000 руб. / 20 мес.), в том числе НДС 9000 руб. (180 000 руб. / 20 мес.). При этом 20 процентов цены договора лизингополучатель перечисляет авансом после заключения договора лизинга.

Перечисленный

Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингополучателей

№15.

Рассмотрим бухгалтерские проводки, формируемые по хозяйственным операциям, связанным с учетом лизингового имущества.Поступление лизингового имущества 1.

В соответствии с условиями договора имущество учитывается на балансе лизингодателя.

  1. Дт счета 001 «Арендованные основные средства» — поступило имущество по акту приемки-передачи от лизингодателя.

2.