Главная - Статьи - Расчет налога на прибыль пример на организации

Расчет налога на прибыль пример на организации


Расчет налога на прибыль пример на организации

Как рассчитать налог на прибыль


→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 13 октября 2020 г. По общему правилу организации, применяющие общий режим налогообложения, по итогам отчетных периодов, а также по итогам года должны производить расчет налога на прибыль (). Формула расчета налога на прибыль в 2020 году такая же, как и в предыдущие годы: Прежде чем посчитать сумму самого налога на прибыль, необходимо определить размер налоговой базы. При этом условно можно разделить на промежуточную и итоговую.

Данный показатель рассчитывается по следующей формуле: При расчете промежуточной базы по налогу на прибыль нужно учитывать следующее:

  • налоговую базу нужно уменьшить на доходы, которые включены в сумму внереализационных доходов, но учитываются в особом порядке. К таким доходам, в частности, относятся дивиденды, полученные от иностранных организаций (). Они облагаются налогом на прибыль по другой ставке;
  • в случае получения убытка от операций, финансовые результаты по которым учитываются с учетом положений , , , , (например, организация получила убыток от реализации ОС), налоговую базу нужно скорректировать. К примеру, при получении убытка от продажи основного средства вся выручка от продажи ОС будет учтена в доходах, остаточная стоимость – в расходах. И нужно скорректировать налоговую базу на сумму убытка, не учитываемого в отчетном периоде.

База для исчисления налога на прибыль (итоговая налоговая база) определяется следующим образом: Если промежуточная налоговая база или итоговая налоговая база имеют отрицательное значение, то считать налог на прибыль не нужно. Ведь организация по итогам отчетного/налогового периода получила убыток, с которого налог не исчисляется.

Допустим, что организация по итогам I квартала месяцев 2020 года имеет следующие показатели:

  • доходы от реализации – 1 500 000 руб.;
  • расходы, уменьшающие доходы от реализации – 950 000 руб.;
  • внереализационные доходы – 15 000 руб.;
  • внереализационные расходы – 35 000 руб.;

Воспользовавшись приведенными выше формулами, рассчитаем сумму налога на прибыль: Промежуточная налоговая база составит 530 000 руб. (1 500 000 руб. + 15 000 руб. – 950 000 руб. – 35 000 руб.).

Итоговая налоговая база составит 530 000 руб.

(530 000 руб. – 0 руб.). Сумма налога на прибыль составит 106 000 руб. (530 000 руб. х 20%).

Более полную информацию по теме вы можете найти в .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Пример расчета налогов в компании на классической системе налогообложения: 39% налоги

Простейший пример расчета налогов в компании на классической системе налогообложения.

Плюс-минус, а бизнес бизнесу рознь.

Цифры даю точные, но специально делаю 100% торговую наценку для масштабности и наглядности.Допустим, компания производит мебель. Такое небольшое мебельное производство, относящееся к категории малого бизнеса. Всего в компании работают 85 человек вместе с административным персоналом.На сырье, фурнитуру компания потратила 10 млн.

Всего в компании работают 85 человек вместе с административным персоналом.На сырье, фурнитуру компания потратила 10 млн. рублей, в том числе НДС 1 525 423 рубля 73 копейки.

Произвела готовую продукцию и продала ее за 20 миллионов, в том числе НДС 3 050 847 рублей 46 копеек (в зависимости от типа мебели и места производства — это даже заниженная торговая наценка). Дополнительные расходы с НДС (какие тут, неважно) составили 2 млн.

рублей, в том числе НДС 305 084 рубля 75 копеек. Итого НДС к уплате в бюджет 3 050 847,46 — 1 525 423,73 — 305 084,75 = 1 220 338,98 рубля.Далее у компании были расходы:

  • на заработную плату компания потратила 3 400 000 рублей (средняя заработная плата 40 000 рублей в месяц);
  • с данной зарплаты компания заплатила НДФЛ – 442 000 рублей;
  • страховые взносы – 1 020 000 рублей.

У компании есть собственное здание остаточной балансовой стоимостью 20 млн.

рублей. Налог на имущество (из расчета на месяц, прошу специалистов не придираться к деталям) составил 37 000 рублей.

У компании также есть пять грузовых автомобилей с мощностью двигателя каждый 250 лошадиных сил. Годовой налог на каждый 13 750 рублей в год (Москва.

Что меньше, чем у приличной легковой иномарки в 5 раз). Тем не менее, за год это 68 750 рублей, в перерасчете на месяц 5 729 рублей. Дополнительно компания арендовала склад у арендодателя физического лица за 300 000 рублей, удержала и уплатила НДФЛ в бюджет 39 000 рублей.

Вознаграждение агентам по продаже мебели составило 1 млн. рублей. Прочие расходы без НДС составили еще 1 млн.

рублей. Итого для расчета налога на прибыль: 20 млн. — 3050847,46 = 16 949 152,5 рубля; 10 млн.

— 1525423,73 рубля = 8 474 576,27 рубля; 2 млн. — 305084,75 = 1 694 915,25 рубля;Далее: 16 949 152,5 — 8 474 576,27 — 1 694 915,25 — 1 020 000 — 37000 — 5729 — 300 000 — 1 млн.

= 4 416 931,98 рубля. Налог на прибыль к уплате (по ставке 20%) составит 883 386,4 рубля. Далее компания (все ж делаем легально) решила выплатить дивиденды учредителю в размере 2 млн.

рублей (в расчете на месяц), и она заплатила НДФЛ еще 260 000 рублей.

Учредитель получил на руки 1 740 000 рублей. Оставшиеся деньги в размере 1 533 545,58 рубля были потрачены на…пополнение оборотных средств.Итого компания заплатила налогов, надеюсь ничего не забыл: НДС – 1 220 338,98 рубля; НДФЛ –741 000 рублей; Страховые взносы – 1 020 000 рублей; Имущественные налоги – 42 729 рубля; Налог на прибыль – 883 386 рублей.

Оставшиеся деньги в размере 1 533 545,58 рубля были потрачены на…пополнение оборотных средств.Итого компания заплатила налогов, надеюсь ничего не забыл: НДС – 1 220 338,98 рубля; НДФЛ –741 000 рублей; Страховые взносы – 1 020 000 рублей; Имущественные налоги – 42 729 рубля; Налог на прибыль – 883 386 рублей.

Итого: 3 907 454 рубля.И это в бизнесе, где нет акцизов и пошлин, нет НДПИ, нет утилизационного сбора (я его просто не учел), нет сборов за проезд по дорогам (тоже не учел), и еще нет десятка (не учел) различного рода поборов.

И торговую наценку я сделал 100%.

При этом в 2016 году рентабельность транспортных компаний, например, составляет от 7% до 12%, строителей производственных объектов от 10% до 14%.Я также не учел откаты, не учел бонусы торговым сетям, не учел «позолоти ручку» куче инспекций… Я не учел массу иных расходов, которые могут уменьшить налог на прибыль, но не снижают НДС, страховые, НДФЛ.А теперь идите и сделайте свой бизнес, когда уже на налоги отдано 39% от торговой наценки. Российские бизнесмены – просто герои нашего времени. Причем не зависимо от того, сколько они налогов скрывают с целью не разориться на следующий день после их уплаты.

Всем удачи в делах!Автор: Владимир Туров — руководитель , практикующий и ведущий специалист по налоговому планированию, построению индивидуальных налоговых схем и холдингов, оптимизации финансовых потоков. : Теги:

  • Добавить свое предложение

Налог на прибыль

10400

  • О теме
  • Статьи темы

Довольно часто руководство предприятия, да и начинающие неопытные бухгалтера не вполне хорошо разбираются в налоговых терминах и особенностях начисления налогов.

В данном материале мы расскажем о том, что такое налог на прибыль и обо всем, что с ним связано.

Возможно, вас заинтересуют . Под этим названием кроется вид налога, который взимается непосредственно с прибыли предприятия или организации. Остановимся подробнее на том, что считается прибылью предприятия.

Как несложно догадаться, прибыль – это прямая разница между финансовыми поступлениями и затратами (т.е.

доходами и расходами)

  • Доходы – это те вырученные средства, которые образовываются в результате продажи товаров и оказания услуг, то есть по основной деятельности компании. Кроме того, доходами считаются средства от дополнительных услуг, например, таких как проценты со вкладов, сдача в аренду имущества предприятия и некоторым другим. При подсчете налога на прибыль в доходах учитывать акцизы и НДС не надо.
  • Расходами считаются все затраты внутренние и внешние предприятия, мотивированные и документально подтвержденные. Оплата труда персонала, модернизация оборудования, покупка сырья – это основные расходы. Внереализационные или неосновные расходы – это, к примеру, арбитражные или же судебные сборы, курсовая разница и т.п.

Есть еще один тип расходов, встречающийся реже, так называемый, закрытый – это пополнение уставного капитала, оплата кредитов, начисление дивидендов. Эти расходы не учитываются при расчете налога на прибыль.

Таким образом, налоговой базой считается налогооблагаемая денежная прибыли. В тех случаях, когда по результатам основного налогового годового периода расходы превышают доходы, то налоговая база становится нулевой.

Внимание! Налоговики при , чаще всего заостряют внимание именно на расходах предприятия.

С их стороны часто случаются придирки из-за неправильного обоснования бухгалтерией расходов, нарушений по части документального оформления и тому подобные моменты.

Как гласит закон, налогоплательщиками по данному налоговому сбору являются все юридические лица, зарегистрированные в России – ООО, ЗАО и т.д., а также Индивидуальные предприниматели.

Иностранные организации, работающие на территории нашей страны, тоже обязаны оплачивать налог на прибыль. Исключения! Руководству предприятия следует иметь ввиду то, что в некоторых случаях, налог на прибыль не должен начисляться. Например, если компания перешла на ЕСКН, УСН, а также на те виды деятельности, которые подпадают под ЕНВД.

Как при любом другом налогоисчислении, работая по налогу на прибыль, нужно знать и помнить о его отчетных периодах.

В данном случае, главный отчетный период – календарный год, который, в свою очередь, делится на трехмесячные поквартальные интервалы. Если налогоплательщик исчисляет ежемесячные авансовые платежи по итогам фактической прибыли, то для него отчетным периодом будет являться каждый месяц.

Налоговый кодекс РФ устанавливает по исследуемому нами налогу ставку в 20%. Большая часть его – 18% идет бюджет региона, оставшиеся 2 % — в федеральную казну.

Но, работая с налогом на прибыль по стандартной ставке, следует помнить о том, что для некоторых видов дохода имеются другие значения.

Например, при получении дивидендов, ставка составляет всего 13% (вся сумма идет в бюджет РФ). Иногда региональные власти, по своему усмотрению, понижают ставку налога на прибыль отдельным налогоплательщикам.

Но в таких случаях, налоговая ставка не должна опускаться ниже 13,5%. Регулируют порядок оплаты данного вида налога 286 и 287 статьи Налогового кодекса РФ. 288 статья НК определяет то, как должны оплачивать этот налог организации с обособленными подразделениями.

Высчитывать авансовые платежи по результатам отчетного периода и размер налога по завершении налогового периода должна бухгалтерия предприятия. Исключения составляют случаи, прописанные в 286 статье НК РВ, когда эта работа проводится налоговым агентом.

График оплаты авансовых платежей по фактической прибыли каждая компания разрабатывает самостоятельно, а затем закрепляет его на грядущий налоговый период в своей учетной политике. Под этим понятием подразумеваются налоговые выплаты, осуществляемые предприятием на протяжении отчетного года.

Их можно оплачивать по трем вариантам.

  • каждый месяц поквартально плюс по результатам первого квартала, 6 и 9 месяцев, Так работают те компании, которые отказались от двух других вариантов. В этом случае, по окончании трехмесячного цикла, считаются средние доходы за предыдущие 4 квартала подряд. Если получаемая в итоге сумма ниже 10 миллионов рублей, то компания вправе не оплачивать ежемесячные авансовые платежи. Специального разрешения от налоговой службы для этого не требуется. Внимание! Компания обязана каждый месяц платить авансовые платежи, если сумма доходов за предыдущие 12 месяцев выше 10 млн. рублей. Производить их выплату нужно не позже 28 числа каждого месяца.
  • оплачивать авансовые платежи можно только по квартальным итогам, без ежемесячных выплат. Например, так имеют право работать предприятия, которые предыдущие 4 квартала не получали доходы выше 10 миллионов рублей за каждый квартал. Ну и кроме них по этой схеме оплачивают авансовые платежи НКО, государственные организации, простые товарищества и некоторые другие.
  • в третьем варианте авансовые платежи необходимо оплачивать в конце каждого месяца, по результатам фактической прибыли. Если компания хочет вносить авансовые платежи именно таким образом, то она обязана заранее сообщить об этом в налоговые органы до 31 декабря текущего года. Если никаких препятствий для этого не будет обнаружено, то с началом нового налогового периода фирма сможет перейти на данную систему уплаты.

По закону, если коммерческая фирма или индивидуальный предприниматель в определенный срок провели хотя бы одну сделку с получением или расходом денежных средств, то они должны в обязательном порядке заполнять декларацию по налогу на прибыль для последующего ее предъявления в Налоговую инспекцию. Для подачи декларации налоговой службой обозначены строгие сроки.

Последний день ее предоставления налоговым специалистам – 31 марта следующего года. Подать декларацию можно как лично в территориальной налоговой инспекции, так и отправив по почте. Некоммерческие организации, не обязанные оплачивать налог на прибыль, должны сдавать упрощенную форму декларации.

Все остальные коммерческие компании, заполняют полный вариант декларации.

Та коммерческая компания, которая за отчетный срок берет 9, 6 месяцев и квартал, должна держать упрощенный отчет не позже 28 октября, 28 июля, 28 апреля, соответственно.

Если отчетный номинальный период — месяц, то бухгалтерия предприятия должна готовить и сдавать отчет помесячно, не позднее 28 числа. Исключения по отчетности имеют те организации, деятельность которых переведена на специальные налоговые системы: упрощенку, ЕНВД, или единый сельскохозяйственный налог.

Эти компании могут не держать отчет перед налоговиками по налогу на прибыль.

Налог на прибыль организаций

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр.

(внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения. Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

  • в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
  • в виде взносов в уставный капитал организации;
  • в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;
  • в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
  • других доходов, предусмотренных .

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия.

Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком затраты.

Прямые

  • Материальные расходы ()
  • Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг
  • Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг ()

Косвенные.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Прямые расходы ежемесячно распределяются на остатки незавершенного производства и стоимость изготовленной продукции (работ, услуг). Это значит, что прямые расходы учитываются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены в соответствии со Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Расходы, установленные в , не уменьшают полученные организацией доходы. Этот перечень закрытый и расширительному толкованию не подлежит.

Все поименованные в нем расходы, ни при каких обстоятельствах не могут уменьшать доходы организации.

Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2021 года: подробная инструкция и особенности

Рассмотрим заполнение титульного листа построчно. ИНН — 10 цифр кода, в двух последних ячейках прочерки. КПП — код, который присвоен инспекцией, куда подается декларация.

Номер корректировки — при первичной подаче прочерки или «0—». Если это уже уточняющий отчёт, то необходимо проставлять «001», «002» и так далее в соответствии с очередностью подачи корректирующих сведений.

Налоговый отчетный период (код) — указывает шифр, соответствующий отчетному периоду.

В зависимости от системы авансовых платежей, различают: При уплате квартальных платежей При уплате ежемесячных платежей 21 I квартал 35 1 месяц 31 6 месяцев 36 2 месяц 33 9 месяцев 37 3 месяц 34 Год 38 4 месяц 39 5 месяц 40 6 месяц 41 7 месяц 42 8 месяц 43 9 месяц 44 10 месяц 45 11 месяц 46 Год Отчетный год — указывается год, в котором были совершены платежи.
В зависимости от системы авансовых платежей, различают: При уплате квартальных платежей При уплате ежемесячных платежей 21 I квартал 35 1 месяц 31 6 месяцев 36 2 месяц 33 9 месяцев 37 3 месяц 34 Год 38 4 месяц 39 5 месяц 40 6 месяц 41 7 месяц 42 8 месяц 43 9 месяц 44 10 месяц 45 11 месяц 46 Год Отчетный год — указывается год, в котором были совершены платежи.

Представляется в налоговый орган (код). Указывается код налогового органа в формате ААВВ, где АА — номер региона, ВВ — номер налоговой инспекции. По месту нахождения (учета) (код).

Организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщикам, не имеющие обособленных подразделений, не являющиеся правопреемником, указывают код «214». Все прочие коды:

  1. 245 для иностранных организаций
  2. 213 для крупнейших налогоплательщиков
  3. 214 для российских организаций
  4. 281 для объекта недвижимого имущества в особых случаях.

Организация, обособленное подразделение. Вписывается полное наименование, включая организационно-правовую форму, в остальных ячейках ставятся прочерки.

Код вида экономической деятельности — вписывается ОКВЭД основного вида деятельности. Блок для реорганизованных/ликвидированных юридических лиц, в котором указывается:

  1. ИНН/КПП реорганизованного лица либо обособленного подразделения.
  2. код формы реорганизации из приложения 1 к Порядку;

Далее следует номер контактного телефона с кодом страны и города. Все цифры прописываются подряд без пропусков и иных символов.

Налог на прибыль при ОСНО

Прочий доход равен 10 000 руб. Итого — 2 010 000 руб. годовой доход ООО «Хлебный край». Полученный кредит в расчете налоговой базы не учитывается.

Почему? По факту кредитные деньги — это даже не доход, они вам не принадлежат.

Платить с них налог не нужно. С расходами дело обстоит сложнее. Чтобы лучше в них разобраться, прочитайте нашу статью «Расходы на ОСНО», так как некоторые расходы могут иметь лимиты.

Расходы на реализацию у ООО «Хлебный край», следующие: 500 000 + 400 000 + 25 000 = 925 000 рублей. Уплаченные проценты в размере 10 000 рублей — это внереализационные расходы.

Итого расходы равны 935 000 рублей. Налоговая база = 2 010 000 — 935 000 = 1 075 000 рублей.

Налог к уплате = 1 075 000 * 20% = 215 000 рублей.

Все компании думают, как оптимизировать налоги. Самый лучший вариант не платить налог на прибыль вообще — это переход на спецрежим.

Но если такая роскошь вам недоступна, рассмотрим основные способы снижения налога на прибыль. Уменьшение доходов. Есть два пути. Первый — меньше производить и продавать, что противоречит самой логике бизнеса.

Второй — скрывать доход, этот способ незаконен и за ним может следовать наказание вплоть до уголовного. Совершать махинации с доходами мы вам категорически не рекомендуем.

Увеличение расходов. Пересмотрите свои затраты, возможно, какие-то из них все таки могут уменьшить налогооблагаемую базу.

Например, затраты на бутилированную воду в Барнауле ранее не уменьшали налогооблагаемую базу. Пока один из налогоплательщиков не доказал ИФНС, что питьевая вода нужна для жизнедеятельности сотрудников, а вода из под крана не соответствует требованиям СанПин.

Особо ретивые плательщики доказали даже необходимость покупки кактусов, которые поглощают компьютерное излучение, и дорогостоящих мягких кожаных уголков, которые позволили бы заключать контракты с зарубежными партнерами. Не забывайте, что в состав расходов вы можете включить и прошлогодний убыток, если он не связан с коммунально-жилищной и социо-культурной сферами.

Самый

Формула расчёта текущего налога на прибыль

Правильность отражения налога в бухучете можно проконтролировать. Условный расход (доход) отражают на отдельном субсчете счета 99.

Для контроля данных сверяются с оборотом по этому субсчету. Для контроля ПНД и ПНР также открывают отдельный субсчет по счету 99.

Отрицательная разница между оборотами субсчета показывает ПНД, а положительная – ПНР. ОНА представляет собой разницу дебетового и кредитового оборота по счету 09, по ОНО такую же информацию дает счет 77. Текущий налог на прибыль отражается в отчете о финансовых результатах по строке 2410.

Подготовлен новый бланк отчета о финансовых результатах, который будет актуален начиная с отчетности за 2020 год.

В нем, кроме привычного текущего налога на прибыль, учитывается так называемый отложенный налог на прибыль. По мысли законодателя, это суммарное изменение ОНО и ОНА, кроме операций, не включаемых в расчет бухгалтерской прибыли. Отложенный и текущий налог на прибыль в новом бланке составляют сумму налога на прибыль за период.

  • Корректное ведение БУ и НУ должно дать одно и тот же результат при расчете текущего налога на прибыль в обоих случаях.
  • В первом случае определяют налоговую базу, руководствуясь статьями НК РФ, а затем умножают на ставку.
  • Общая формула текущего налога на прибыль представляет собой произведение налоговой базы на ставку налога – 20% по двум видам бюджетов (федеральный и региональный).
  • Во втором случае рассчитывают условный расход (или доход) умножением бухгалтерской прибыли на ставку. Затем определяют расчетную разницу между постоянными налоговыми доходами и расходами, учитывают изменения ОНА и ОНО. К этим суммам также применяют ставку 20% и корректируют условный расход (доход) на полученные значения.
  • Налоговая база определяется разницей доходов и расходов организации, включаемых в расчет. Определять величину налога разрешено по данным налогового или бухгалтерского учета, по выбору.

Как рассчитать налог на прибыль организаций

Если компания применяет кассовый метод, то учитывает указанные расходы в налоговой базе по факту выплаты (п. 3 ст. НК РФ). При применении метода начисления прямые расходы на оплату труда учитываются по мере реализации продукции, в стоимость которой они вошли, а косвенные — в периоде начисления (п. 2 ст. НК РФ). Рассмотрим на примере, как организации рассчитать налог на прибыль с учетом информации о расходах на оплату труда.

Предположим, реализационный доход компании в первом квартале 2021 года составил 950 тыс.

руб., внереализационный доход — 20 тыс.

руб. Расходы компании на оплату труда за указанный период включают:

  1. заработная плата по трудовым договорам — 125 тыс. руб.;
  2. компенсации, связанные с условиями труда — 25 тыс. руб.;
  3. доплаты за госнаграды, полученные вне трудовой деятельности сотрудников и не предусмотренные трудовыми договорами, — 21 тыс. руб.
  4. платежи на накопительную часть пенсии и по долгосрочному страхованию жизни сотрудников — 37 тыс. руб.;

Прочие реализационные расходы составили 290 тыс. руб., внереализационные расходы — 24 тыс. руб. Определим налоговую базу.

Общая сумма расходов на оплату труда — 150 тыс. руб. (125 тыс. руб. + 25 тыс.

руб.). Взносы на накопительную часть пенсии и по страхованию жизни работодатель имеет право учесть в сумме 18 тыс.

руб. (150 тыс. руб. × 12 %). Доплаты за госнаграды нельзя учесть, потому что они не связаны с профессиональными достижениями сотрудников. Налоговая база равна 488 тыс.

руб. (950 тыс. руб. + 20 тыс. руб. – (290 тыс. руб. – 150 тыс. руб. – 18 тыс. руб. – 24 тыс.

руб.)). Рассчитаем сумму налога на прибыль. Величина налога за отчетный период составит 20 % от 488 тыс.

руб., или 97,6 тыс. руб. Другую группу расходов, учитываемых в расчетах по налогу на прибыль, составляют материальные расходы. Эта группа, согласно ст. НК РФ, включает затраты на приобретение:

  1. комплектующих и полуфабрикатов для последующей обработки;
  2. материалов и сырья, которые предназначены для производственных нужд;
  3. материалов, которые расходуются на упаковку продукции и прочие хознужды;
  4. обслуживания и эксплуатации ОС и имущества природоохранного назначения.
  5. работ и услуг сторонних организаций и ИП;
  6. инвентаря, инструментов, спецодежды, приспособлений и другого имущества, которое не амортизируется;
  7. энергии, воды и топлива в технологических целях;

Инструкция: как рассчитывается налог на прибыль

По отчету о прибыли и убытках по форме № 2, ООО «Компания» получила доход в размере 600 000,00 рублей.

Структура издержек в соответствии с формулой:

  1. 5000 руб. — постоянное налоговое обязательство;
  2. 35 000 руб. — начисленная амортизация (линейный способ);
  3. 50 000,00 руб. — нелинейная амортизация — для целей налогообложения.
  4. 6500 руб. — отложенные налоговые активы;

Отложенное налоговое обязательство составляет: 50 000 – 35 000 = 15 000 руб. Налог на прибыль за отчетный период: 600 000,00 × 20 % (17 % + 3 %) = 120 000,00 руб.

Отразим бухгалтерские записи по показателям в таблице: Проводка Сумма Содержание операции Дт 99 Кт 68 120 000,00 Учтен налоговый платеж за отчетный год Дт 99 Кт 68 5000,00 Проведено постоянное налоговое обязательство Дт 09 Кт 68 6500,00 Зачтены отложенные налоговые активы Дт 68 Кт 77 15 000,00 Принято отложенное налоговое обязательство Налоговые декларации предоставляются в территориальную ИФНС до завершения отчетного периода (года).

Организация распределяет суммы платежа равномерно и уплачивает их авансом — ежемесячно или ежеквартально в течение всего отчетного периода.

После завершения года бухгалтер перечисляет остаточную сумму налога на прибыль.

Если доходность организации составила не более 15 миллионов рублей (квартал) за предшествующий налоговый период, то она имеет возможность уплачивать аванс по налогу на прибыль ежеквартально. Сумма рассчитывается из фактической величины дохода.

Если же предприятие имеет доходность, превышающую 15 млн руб., то ей надлежит перечислять авансовый платеж ежемесячно. Пример, как рассчитать налог на прибыль организации: специалист вычислит сбор на основании предполагаемого уровня доходов, спрогнозированного исходя из отчетных данных предшествующего квартала. Доход — это поступления от основных видов финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

Доходом признается выручка предприятия от сторонних ресурсов.

Такими источниками станут средства, полученные от арендованного имущества, предоставленных займов и проч.

Налог на прибыль – 2021: доходы, расходы, ставки, отчетность

Налог на прибыль — один из основных налогов, который уплачивают организации. Облагаемая налогом прибыль — это разница между доходами и расходами организации. В нашей статье мы расскажем о том, как учесть доходы и расходы в целях исчисления налога на прибыль, как рассчитать сумму налога к уплате и представить декларацию.

НК РФ относит к плательщикам налога на прибыль (п. 1 ст. 246 НК РФ):

  • российские организации;
  • иностранные организации, которые ведут бизнес в России через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

Налоговый период по прибыльному налогу — год. Поэтому налог рассчитывается по итогам года.

При этом в течение этого периода компания должна платить авансовые платежи.

Сумма налога рассчитывается так:Hалоговая база х Cтавка налога.Налоговая база — это прибыль за отчетный (налоговый) период. Она определяется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода.

Налоговая база определяется отдельно для основной ставки налога и для каждой специальной ставки. При этом НК РФ предусматривает особенности расчета налога в некоторых случаях, например, компании с обособленными подразделениями рассчитывают налог на прибыль по специальным правилам. Есть нюансы при исчислении налога вновь созданными организациями.

Годовой налог на прибыль компании должны перечислить в бюджет не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи уплачиваются:

  • по итогам каждого квартала и ежемесячно в рамках этого квартала;
  • только по итогам каждого квартала (внутри квартала авансы не уплачиваются);
  • по итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли.

Порядок расчета авансовых платежей зависит от порядка их уплаты. Доход в целях главы 25 НК РФ — это экономическая выгода, полученная как в денежной, так и в натуральной форме.

Налогооблагаемые доходы подразделяются на внереализационные и доходы от реализации. При этом кодекс содержит закрытый перечень доходов, не облагаемых прибыльным налогом, который приведен в ст. 251. К таковым относятся, в частности, полученные авансы, целевое финансирование, залог или задаток и другие.

Момент признания доходов зависит от метода признания доходов и расходов, который применяет налогоплательщик. Так, если компания выбрала метод начисления, то доходы признаются на день перехода права собственности при реализации имущества (кроме объектов недвижимости) или дату передачи результатов выполненных работ, оказанных услуг, а также имущественных прав (п.

3 ст. 271 НК РФ). Внереализационные доходы признаются в зависимости от вида дохода в порядке, установленном в п.

4 ст. 271 НК РФ. Если же организация применяет кассовый метод, то доходы следует учитывать в момент поступления денег или иного имущества (п.

2 ст. 273 НК РФ). Расходами в целях налога на прибыль признаются затраты, отвечающие требованиям п.

1 ст. 252 НК РФ, а именно:

  • экономически оправданны и направлены на извлечение прибыли;
  • документально подтверждены.

Расходы организации должны соотноситься с характером ее деятельности, а не с получением прибыли.

Они учитываются независимо от наличия или отсутствия доходов от реализации в налоговом периоде (письмо Минфина РФ от 28.12.2017 № 03-03-06/1/87897). НК РФ не содержит конкретного перечня документов, которыми нужно подтверждать расходы.

Важно, чтобы из них было понятно, какие расходы были понесены.

Документы, подтверждающие расходы, должны быть оформлены в соответствии с требованиями отечественного законодательства или обычаями делового оборота на территории иностранного государства, если расходы понесены за рубежом (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы подтверждаются первичными учетными документами, формы которых утверждает руководитель компании.Расходы делятся на внереализационные и расходы, связанные с производством и реализацией.

Перечень последних закреплен в п. 1 ст. 253 НК РФ. К таковым относят в том числе расходы на изготовление товаров, их хранение и доставку, на содержание основных средств. Указанные расходы могут быть прямые и косвенные.

Прямые отражаются в целях исчисления прибыльного налога по мере реализации товаров, работ или услуг, а косвенные единовременно списываются в текущем периоде.

Состав внереализационных расходов прописан в ст. 265 НК РФ. К таковым кодекс относит, например, проценты по займам, расходы на услуги банков, судебные расходы.

То есть внереализационные — это те расходы, которые непосредственно не связаны с производством, реализацией товаров, работ, услуг. Обратите внимание: НК РФ установлен перечень расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли.

Он закреплен в ст. 270 кодекса.

К таковым относятся, например, отчисления профсоюзам (п. 20 ст. 270 НК РФ). Основная ставка по налогу на прибыль составляет 20 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). Эта ставка делится на две части:

  • 3 процента идет в федеральный бюджет;
  • 17 процентов — в региональный.

Кроме того, НК РФ предусмотрены льготные ставки для некоторых доходов и отдельных категорий организаций.

Ставки для дивидендов:

  • нулевая ставка налога действует при выплате российской организации, владеющей 50-процентной и выше долей в уставном капитале 365 дней подряд;
  • ставка 13 процентов применяется к остальным российским организациям;
  • дивиденды, выплачиваемые иностранным компаниям, облагаются по ставке 15 процентов.

В отношении прибыли от продажи доли в уставном капитале российской организации, которой владели больше 5 лет, применяется ставка налога на прибыль 0 процентов. Кроме того, нулевая ставка по налогу на прибыль применяется сельхозпроизводителями, образовательными и медицинскими организациями (ст. 284, 284.1 НК РФ). Пониженные ставки могут быть установлены региональным законом.

Декларации и расчеты по налогу на прибыль налогоплательщики и налоговые агенты подают:

  • за год — не позднее 28 марта следующего года;
  • за каждый отчетный период — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если последний день срока выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, представить отчетность нужно не позднее следующего за ним рабочего дня.

Декларацию за 2020 год необходимо представить не позднее 29 марта 2021 года. Обратите внимание: ФНС скорректировала бланк декларации по прибыльному налогу.

Изменения в форму внесены Приказом ФНС РФ от 11.09.2020 № Среди них замена штрихкодов, в новых редакциях изложены:

  • лист 02 «Расчет налога»;
  • приложения № 4, 5, 7 к листу 02;
  • разделы А и Г;
  • листы 4 и 8.

Внесены поправки в порядок заполнения декларации и формат. Все нововведения в бланке учитывают последние изменения НК в части уплаты налога с прибыли, в том числе возможность корректировки обязательств по результатам взаимосогласительной процедуры, особенности обложения налогами участников специальных инвестиционных контрактов, льготы резидентам Арктики и другие.Обновленную форму нужно использовать с отчетности за 2020 год.

Журнал : Теги:

  • Добавить свое предложение

Как рассчитать налог на прибыль в 2021 году

Таких моментов два, они зависят от способа признания доходов и расходов:

  1. кассовый метод;
  2. метод начисления.

Компания выбирает один из методов и до 31 декабря (не дожидаясь начала следующего налогового периода) сообщает территориальному органу ФНС о своем выборе. Фирмы при применении методов принимают к учету суммы в разное время.

Разберемся в нюансах. Кассовый метод предполагает, что:

  1. при уплате налога суммы учитываются по датам поступления или списания.
  2. доходы учитывают в момент поступления в кассу или на расчетный счет фирмы, не раньше;
  3. расходы учитывают в момент списания со счета или оплаты из кассы, не раньше;

Метод начисления:

  1. расходы учитывают в момент возникновения, а не при списании средств со счетов;
  2. доходы учитывают в момент возникновения (по договорам или платежным поручениям), а не при непосредственной оплате;
  3. при уплате налога суммы учитываются по задокументированным датам, даже если оплата по факту произошла позже.

Пример: ООО «Колибри» выставили счет на оплату аренды офиса в марте, но оплата произошла только в июне.

При кассовом методе бухгалтер ООО «Колибри» отражает расходы на аренду офиса в июне — по факту перевода денег. В налоговом учете этот расход списывается во втором квартале. При методе начисления бухгалтер ООО «Колибри» учитывает расход на аренду в марте, тогда, когда фирма должна была ее оплатить.

В налоговом учете этот расход отражается в первом квартале. Метод начисления вправе использовать все предприятия, а вот применение кассового метода ограничено:

  1. фирмы признают доходы и расходы по факту, только если выручка не превышает 1 млн рублей за каждый из последних четырех кварталов;
  2. использовать его запрещено банкам;
  3. если при применении метода лимит превышен, то фирма обязана перейти к методу начисления с начала текущего года.

Какова налоговая база, если фирма понесла убыток?