Главная - Статьи - Списание безнадежной кредиторской задолженности проводки

Списание безнадежной кредиторской задолженности проводки


Списание безнадежной кредиторской задолженности проводки

Оглавление:

Списание дебиторской и кредиторской задолженности. Особенности бухгалтерского и налогового учета


В нем суд указал, что дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании нормы закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной для целей налогообложения прибыли на основании п.2 ст.266 НК РФ.

  1. При ликвидации организации должника (либо кредитора).

В соответствии с п.3 ст.49 Гражданского кодекса, правоспособность юридического лица прекращается в момент внесения записи о его исключении из ЕГРЮЛ. При этом, ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ (п.8 ст.63 ГК РФ).Третий критерий – нереальность взыскания задолженности по оценке самой организации. Пользоваться им можно лишь для целей бухгалтерского учета, не забыв оформить письменное обоснование и получить распоряжение руководителя на списание таких долгов.

На первый взгляд, нет смысла использовать данный критерий. Однако, в организациях с наличием большого количества не крупных долгов, взыскание которых в досудебном порядке не привело к положительному результату, а затраты на суды могут превысить саму задолженность, имеет смысл для оптимизации учета списывать такие долги по результатам проведения инвентаризации за счет чистой прибыли предприятия.2.

Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете Итак, проведя очередную инвентаризацию дебиторской задолженности, мы выявили долги, по которым в соответствии с договором (или по иным основаниям) истек срок исковой давности (получен акт государственного органа или произошла ликвидация юридического лица).

Документы, подтверждающие наличие дебиторской задолженности и истечение исковой давности по ней:

  1. Накладные, акты об оказанных услугах, выполненных работах.
  2. Договор или счет, документы подтверждающие факт оплаты.
  3. Акты сверок, подтверждающие задолженность (не обязательны, но весьма желательны).

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтер не вправе самостоятельно принимать решение о включении долга в счёт заработанной выручки.

Такое заключение даёт руководство компании.Если у контрагента есть и кредиторская, и дебиторская задолженность, необходимо провести взаиморасчёт для выявления суммы списания.Отслеживание и фиксацию срока исковой давности производят в таких документах, как:

    акты выполненных работ и товарно-транспортные накладные, подтверждающие взаимодействие;акты сверок;письменные и электронные обращения с призывами и ответами о погашении долга;платёжно-расчётные документы.

Формирование проводки бухгалтерского учёта зависит от источника списания, и формируется по следующим формам:

    резерв по сомнительным долгам — Дт63 Кт60, Кт62, Кт76;прочие расходы — Дт 91-2 Кт60, Кт62, Дт76;списание за счёт чистой прибыли — Дт 84.

Списанный долг остаётся на забалансовом счёте 007 и списывается через пять лет.Дебиторскую задолженность списывают по таким же причинам, как и кредиторскую:

    Организация не может решить в судебном порядке вопрос о взыскании долга с дебитора, так как срок исковой давности истёк.

    Государственный орган подписал акт пристава о невозможности взыскания. Дебитор прекратил свою организационную деятельность.

    Основанием для списания является запись в ЕГРЮЛ о ликвидации юрлица.

Задолженность признаётся безнадёжной и списывается в счёт резерва сомнительных долгов или внереализационных расходов. После проведения документов требуется перерасчёт НДС.Если дебитором является физическое лицо, то оплата комиссий подлежит обложению налогов и учитывается как иные доходы с кодом 4800.Если организация использует УСН, то дебиторскую задолженность в налоговом учёте не ведут.В бухгалтерском учёте документы о дебиторской задолженности хранятся четыре года.Списать дебиторскую задолженность необходимо на основании истёкшего срока давности или решения судебных приставов.Перед списанием

Безнадежная задолженность: когда признавать, какие проводки, что с налогами

Обратите внимание: если происходит списание задолженности по полученному авансу, то НДС, исчисленный с такого аванса, не принимается к вычету и в налоговые расходы также не включается (Письмо Минфина России от 07.12.2012 г.

№ 03-03-06/1/635). При списании кредиторской задолженности ранее принятый к вычету входной НДС восстанавливать не надо, на это указали специалисты Минфина (Письмо от 21.06.2013 г.

№ 03-07-11/23503). Компании, применяющие УСН, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, кредиторскую задолженность, возникшую перед поставщиком товаров (работ, услуг) при списании включают в доходы. Если списываются ранее полученные авансы, то в налоговом учете при их списании дохода не возникает, т.к.

Если списываются ранее полученные авансы, то в налоговом учете при их списании дохода не возникает, т.к.

доход от полученных авансов уже был учтен при определении налоговой базы в периоде их получения (). Если списание задолженности происходит в связи с ликвидацией организации — поставщика товаров (работ, услуг) или исключении его из ЕГРЮЛ по иным основаниям, то списание необходимо проводить на дату его ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ (Письмо Минфина России от 09.02.2018 г.

№ 03-03-06/1/7837). Налоговые органы и специалисты Минфина неоднократно указывали на то, что списание дебиторской задолженности в расходы возможно только в периоде наступления оснований для признания задолженности безнадежной, а не в произвольном периоде по выбору компании-налогоплательщика (Письмо Минфина России от 06.02.2015 г. № 03-03-06/1/4995, Письмо УФНС России по г.

Москве от 13.04.2011 N При определении периода списания кредиторской задолженности необходимо руководствоваться разъяснениями налоговых органов, приведенных в , согласно которым доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. Вывод: списание безнадежной задолженности требует четкого выполнения ряда условий для признания задолженности безнадежной, наличия документации, соблюдения сроков и порядка списания.

Списание задолженности: бухгалтерский и налоговый учет

Это необходимо для наблюдения за возможностью ее взыскания. Согласно пунктам 4 и 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 сумму списываемой дебиторской задолженности включают в состав прочих расходов.

Прочие расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. ). Порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете следующий. На дату признания дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, то есть на дату истечения срока исковой давности, делается запись на сумму созданного резерва:

  1. Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и др.) — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.
  2. Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Если созданного резерва недостаточно, оформляются проводки:

  1. Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
  2. Кредит 62 (60, 76 и др.) — списан нереальный для взыскания долг;
  3. Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов&raqu; —учтена нереальная к взысканию задолженность для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Если должник в дальнейшем все-таки уплатит долг, в учете будут сделаны записи:

  1. Кредит 62 (60, 76 и др.) — поступили денежные средства от должника;
  2. Дебет 62 (60, 76 и др.) Кредит 91 — полученный долг включен в состав прочих доходов;
  3. Дебет 51 «Расчетные счета»
  4. Кредит 007 — списан безнадежный долг, погашенный должником.

В налоговом учете в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности (3 года со дня возникновения задолженности, ст.

196 ГК РФ), а также те долги,

Списываем дебиторку и кредиторку правильно

Но это не помешает вам списать такую задолженность по истечении 3-лет­него срока исковой давности.

Получается, вам надо обратить внимание на причину, по которой контрагента исключают из ЕГРЮЛ.

И только после этого вы сможете определить, должна ли кредиторская задолженность быть признана безнадежной на дату исключения из ЕГРЮЛ или нет.

Готовимся к составлению отчетности за 2019 г. Для целей налога на прибыль получается убыток, но хотим показать прибыль. Один из способов добиться этого — признать в доходах 2019 г. кредиторку, которая еще не стала безнадежной, но скоро такой станет. Срок исковой давности по ней истечет в феврале 2020 г.

Срок исковой давности по ней истечет в феврале 2020 г. Можно ли так сделать или есть вероятность, что потом нас могут заставить повторно включить этот доход при расчете налога за 2020 г.?

— Лучше не признавать в доходах сумму кредиторской задолженности, которая еще не стала безнадежной.

Ведь тем самым вы допустите ошибку. Правда, она приведет к завышению базы по налогу на прибыль за 2019 г. И при проверке этого года у инспекции вряд ли будут к вам претензии.

Если вы сознательно учли в доходах кредиторку раньше, чем нужно, так же сознательно исправьте эту ошибку, составив бухгалтерскую справку Однако при проверке налога на прибыль за 2020 г.

претензии проверяющих возможны. В этом периоде кредиторка стала безнадежной, а в доходах ее суммы нет. И если проверка за 2020 г. будет проводиться за пределами срока проверки налога за 2019 г. (к примеру, в конце 2023 г.), то вы уже никак не сможете воспользоваться тем обстоятельством, что включили кредиторку в доходы 2019 г.

(к примеру, в конце 2023 г.), то вы уже никак не сможете воспользоваться тем обстоятельством, что включили кредиторку в доходы 2019 г. А значит, вас могут оштрафовать за занижение налога на прибыль за 2020 г. Если, несмотря на вышесказанное, вы все же настроены учесть в доходах 2019 г.

кредиторскую задолженность, которая станет безнадежной лишь в 2020 г., рекомендуем исправить такую сознательную ошибку в 2020 г. Так вы себя обезопасите от возможных негативных последствий.

Бухгалтерский учет списания кредиторской и дебиторской задолженности

70 Положения N 34н. Списание дебиторской задолженности в убыток при непогашении задолженности и истечении срока исковой давности не является основанием для аннулирования задолженности, в общем.

Задолженность отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания. Это необходимо для наблюдения за возможностью ее взыскания. Согласно п. 4 и 11 , сумму списываемой дебиторской задолженности включают в состав прочих расходов.

Прочие расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете: На дату признания дебиторской задолженности, не реальной к взысканию, то есть на дату истечения срока исковой давности, делается запись на сумму созданного резерва: Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и др.) — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.

Если созданного резерва недостаточно, оформляются проводки: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 62 (60, 76 и др.) — списан нереальный для взыскания долг; Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — учтена нереальная к взысканию задолженность для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Если должник в дальнейшем все-таки уплатит долг, в учете будут сделаны записи: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 (60, 76 и др.) — поступили денежные средства от должника; Дебет 62 (60, 76 и др.) Кредит 91 — полученный долг включен в состав прочих доходов; Кредит 007- списан безнадежный долг, погашенный должником. Рассмотрим частные ситуации, связанные с писание дебиторской задолженностью: 1.

Отражение в бухгалтерском учете создания резерва по сомнительным долгам.

Как списать кредиторскую задолженность без налоговых последствий

В конечном итоге, у компании возникнет обязанность по уплате долга уже не кредиторам, а учредителю.

Важно! Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п.

2 ст. 382 ГК РФ). На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада либо внести вклад в имущество своей компании. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада.

В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований. Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить на свой выбор:

  1. уставный;
  2. добавочный капитал.

Увеличение указанных показателей приведет к повышению привлекательности баланса для банков и поставщиков, если компания планирует получить:

  1. отсрочить платеж при оплате товаров (работ, услуг).
  2. кредит или банковскую гарантию;

Позитивные изменения баланса произойдут без увеличения налоговых обязательств компании. Однако для учредителя в части НДФЛ такой способ несет в себе потенциальные налоговые риски и последствия.

Дело в том, что в момент проведения процедуры взаимозачета у учредителя возникает налогооблагаемый доход с разницы между:

  1. стоимостью приобретения долга.
  2. дополнительным вкладом;

Как правило, эта разница равна нулю и, соответственно, НДФЛ не возникает. Однако, чтобы подтвердить отсутствие дохода, необходимо иметь соответствующие документы.

Это может быть, например, приходно-кассовый ордер от «дружественного» кредитора. При необходимости необходимо восстановить утерянные документы. Если по каким-то причинам компания не списала кредиторскую задолженность до истечения срока исковой давности, то необходимо:

  1. подготовить письменное обоснование;
  2. издать приказ руководителя
  3. провести инвентаризацию;

Порядок списания кредиторской задолженности.

Практические примеры

Если подобные действия имели место, срок исковой давности прерывается и после отсчитывается заново.

При этом время, которое прошло до перерыва, во внимание не принимается (ст.

203 ГК РФ). Если срок исковой давности кредиторской задолженности истек, ее следует списать. А для этого следует подготовить следующие документы (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) (далее — Положение): 1) акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

Такой документ необходим, поскольку кредиторская задолженность выявляется именно в результате инвентаризации. Форма этого акта может быть как произвольная, так и унифицированная (форма N ИНВ-17, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88); 2) бухгалтерскую справку, в которой указываются все необходимые сведения о кредиторской задолженности и приводится обоснование причины ее списания. На основании этих документов оформляется приказ руководителя о списании кредиторской задолженности.

Списанная кредиторская задолженность формирует доход, который в бухгалтерском учете отражается на счете 91, субсчете «Прочие доходы» (п. п. 7 и 10.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
Проводка будет такой: Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»,

  1. списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Такая запись делается на дату утверждения результатов инвентаризации (ч.

4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 10.4 и абз. 4 п. 16 ПБУ 9/99). Поскольку в п. 78 Положения сказано, что кредиторская задолженность должна быть списана в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности по ней истек, на основании данных инвентаризации, письменного обоснования причины списания и приказа.В налоговом учете списанная задолженность включается во внереализационные доходы (п.

Поскольку в п. 78 Положения сказано, что кредиторская задолженность должна быть списана в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности по ней истек, на основании данных инвентаризации, письменного обоснования причины списания и приказа.В налоговом учете списанная задолженность включается во внереализационные доходы (п.

18 ст. 250 НК РФ). Не включается в доходы только списанная задолженность (пп.

Списание безнадежной задолженности: что надо знать бухгалтеру

В бизнесе всегда есть риск, что партнер может несвоевременно исполнить свои обязательства. Среди вариантов — нарушение покупателем (заказчиком) сроков оплаты приобретенных последним товаров (работ, услуг), или, наоборот, срыв сроков поставки продавцом заранее оплаченных товаров.

Такая ситуация служит основанием для признания задолженности сомнительной. Но в регистрах бухгалтерского учета резерв по сомнительным долгам формируется по другим правилам, нежели для целей налогообложения прибыли. Разберем подробнее. Итак, в регистрах бухгалтерского учета (п.

70 Положения по ведению бухгалтерского учета):

  • сомнительной признается любая дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями;
  • начисление резерва обязательно для всех организаций, в том числе и для субъектов малого предпринимательства, имеющих право на упрощенное ведение бухгалтерского учета;
  • величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично, то есть единый алгоритм начисления резерва не установлен;

И безнадежная задолженность списывается за счет резерва, если ранее она была признана сомнительной, и резерв по ней был начислен. В противном случае ее сумма списывается на уменьшение финансового результата (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Для целей налогообложения прибыли (ст. 266 НК РФ):

  • начисление резерва по сомнительным долгам не обязанность, а право (письмо Минфина России от 03.10.2018 № 03-03-06/1/71046, Определение ВАС РФ от 29.10.2012 № ВАС-11252/12 по делу № ), то есть в своей учетной политике организация может указать, что принято решение на начислять такой резерв в налоговом учете;
  • сомнительной для целей налогообложения прибыли признается не вся дебиторская задолженность, а только возникшая в связи с несвоевременной оплатой покупателей (заказчиков) реализованных им товаров (работ, услуг);
  • в п. 4 ст. 265 НК РФ приведен однозначный и не допускающих каких либо толкований алгоритм начисления этого резерва, зависящий только от нарушения сроков платежа покупателем (заказчиком).

Таким образом, при принятии организацией решения о начислении резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли сумма его с очень большой вероятностью будет отличиться от суммы, начисленной в регистрах бухгалтерского учета. А вот определение безнадежной задолженности, данное в п.

2 ст. 266 НК РФ (то есть для целей налогообложения прибыли), практически ничем не отличается от такового, данного в п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета.

Далее перейдем к рассмотрению ситуации, то есть вопроса, заданного относительно недавно на форуме «Клерка».В начале прошлого года был перечислен аванс продавцу в сумме 900 тыс. руб., в том числе НДС 150 тыс.

руб. Правом на вычет этого налога организация не воспользовалась, так как по договору товар был должен поступить в том же квартале.Продавец свои обязательства не выполнил.

Руководство организации внятного ответа о причинах нарушения им своих обязательств не дало. В июне текущего года стало известно, что эта организация, где-то в апреле или начале мая ликвидирована и исключена из ЕГРЮЛ.За счет каких источников (резерва по сомнительным долгам или внереализационных расходов) списать эту безнадежную задолженность в налоговом учете?

Сразу отмечу, что для целей налогообложения прибыли эта задолженность сомнительной не признается и при расчете величины резерва во внимание не принимается.

Минфин уже не один раз писал (письма от 21.10.2019 № 03-03-06/1/80555, от 16.06.2021 № 03-03-06/1/47424), что при этом необязательно, чтобы такая задолженность ранее участвовала в формировании сумм резерва по сомнительным долгам.

Однако это мнение чиновников, которое может в любой момент как поменяться на прямо противоположное, так и не принято во внимание судебными органами.

И суды (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.06.2014 № 4580/14 по делу № . Определении ВАС РФ от 30.07.2014 № ВАС-9497/14 по делу № , Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 03.02.2016 № Ф08-9647/2015 по делу № , Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.12.2016 № Ф07-11744/2016 по делу № и др.) делают несколько другие выводы.

В этих судебных решениях указано, что если безнадежный долг возник вне связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг и не мог в силу прямого указания закона участвовать в формировании резерва по сомнительным долгам, то он подлежит списанию непосредственно на внереализационные расходы.

Таким образом, по мнению судов, списание безнадежной задолженности в налоговом учете следует вести в точно таком же порядке, как и в бухгалтерском. Начислялся по этой конкретной задолженности резерв, тогда за счет резерва. Не начислялся — за счет расходов.

И интересно, читают ли чиновники, когда готовят свои разъяснения, что либо, кроме своих должностных инструкций? «» : Теги:

  • , независимый эксперт по методологии бухгалтерского учета и налогообложения
  • Добавить свое предложение

Как списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности

4627 Содержание страницы Кредиторская задолженность представляет собой долг фирмы перед другим юрлицом, предпринимателем, работниками. Одной из главных задач бухгалтерского учета является формирование достоверной, в полном объеме, информации о финансовом состоянии, имущественном положении организации.

Кредиторская задолженность, срок исковой давности по которой истек, не может быть взыскана кредитором, следовательно, должна быть списана.

Вопрос: Организация списывает кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в виде полученного и не востребованного контрагентом аванса в иностранной валюте по внешнеэкономическому контракту.

По какому курсу для целей налога на прибыль данный аванс должен быть отражен — на дату получения аванса или признания дохода?

Фигурирующая в учете как несписанная, кредиторская задолженность с истекшим сроком давности искажает фактическую информацию о состоянии имущества и обязательств фирмы.

Накопленную величину не списанной вовремя кредиторской задолженности при проверке ФНС отнесет к доходам и доначислит на этом основании . Вместе с доначислением последуют и штрафные санкции за нарушение налогового законодательства (НК РФ ст. 250-18). Задолженность перед кредиторами списывается в двух случаях:

  • исключение фирмы из ЕГРЮЛ;
  • окончания срока исковой давности.

Срок исковой давности, иначе говоря, — время, отведенное кредитору для взыскания долга в принудительном порядке, три года (ГК РФ, ст.

196). Вопрос: Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», списание кредиторской задолженности по полученному авансу в связи с истечением срока исковой давности? Организация в счет предстоящей отгрузки товара получила на расчетный счет 100-процентную предварительную оплату в сумме 150 000 руб.

В установленный договором срок обязательство по отгрузке товара не исполнено. Требование о возврате предоплаты покупателем не предъявлялось. Данная кредиторская задолженность списана в связи с истечением срока исковой давности на основании данных проведенной инвентаризации расчетов и приказа руководителя.

Определение срока исковой давности – ключевой вопрос, актуальный как для кредитора, так и для должника при определении срока списания задолженности.

Он начинает течь с момента, когда кредитору стало известно о нарушении договорных обязательств должником (ГК РФ ст. 200-1). Восстановить же срок исковой давности возможно только в отдельных, исключительных случаях, не применимых к взаимоотношениям сторон договора на практике (ГК РФ, ст. 205). Как списать в бухгалтерском учете?

Каждый отдельный договор закон признает отдельным обязательством. Срок исковой давности также считается отдельно по каждому договору. Срок подачи иска может приостанавливаться, например, если действие правового акта, регулирующего возникший спор, приостановлено (ГК РФ, ст.

202). Как учесть списание в налоговом учете? Достаточно часто срок давности может прерываться, иначе говоря, «растягиваться», и длиться более 3-х лет. Администрация должника может признать долг (ГК РФ, ст.

203) одним из способов (по тексту пост.-я №43 Пленума ВС от 29/09/15 г.):

  • частично оплатив его;
  • отправив письмо кредитору с просьбой об отсрочке платежа или задержке поставки товара, услуг;
  • подписав акт взаимозачета, сверки расчетов;
  • признав долг официальным письмом в адрес делового партнера;
  • изменением текста договора, из которого следует, что должником признана его задолженность.

В продолжение этого периода списать кредиторскую задолженность как просроченную бухгалтер не может. Прервать срок можно только в период, законодательно установленный для исковой давности, а не после его завершения.

При этом признание долга частично (в том числе уплатой) не равно признанию долга в целом. Кроме того, если договором установлено погашение частями, путем осуществления периодических платежей, то признание одной части (в том числе ее оплата) не прерывает срок давности по другим частям общего долга. Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль невостребованную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, если срок списания пропущен (срок исковой давности истек два года назад)?

Пример: Фирма подписала договор с контрагентом на установку и отладку нового ПО. Акт о приеме-сдаче работ подписан сторонами 15 мая 2019 года.

Оплата за услуги должна быть произведена, согласно договору, не позднее 23 мая 2019 года. Срок исковой давности начинает отсчитываться с 24 мая 2019 года.

Он истечет 24 мая 2022 года. Обратите внимание: кредиторская задолженность возникла фактически 15 мая 2019 года, когда был подписан акт, однако срок давности отсчитывается от указанного в договоре. На заметку! Период, в течение которого срок давности прерывается и возобновляется, не может превышать 10-ти лет (ГК РФ, ст.

196-2). Бухгалтерия обязана четко отслеживать сроки исковой давности по «кредиторке» и списывать ее в том месяце, когда срок истек. Если долги вовремя не списаны, необходимо как можно скорее сделать это.

Затем делают пересчет налога на прибыль за весь период, после срока давности, с учетом включения списанной задолженности в доходы. Обязательна сдача уточненных деклараций. В организации списание просроченного долга кредитору оформляют следующим образом:

  • инвентаризируют расчеты — сравнивают данные баланса и сальдо по счетам расчетов в ведомостях, оформляют акт ( или неунифицированный, отраженный в ЛНА фирмы);
  • делают бухгалтерскую справку, в которой указывают основные данные для проводок: реквизиты договора, актов выполненных работ, накладных, срок давности по договору, сумму долга;
  • на основании представленных документов готовят приказ на списание просроченной «кредиторки».

Если фирма не оформляет указанные документы, не списывает в учете свою задолженность и на этом основании не пересчитывает налог на прибыль, фискальные органы признают аргумент ничтожным и применят санкции по закону.

Документы хранятся в течение пяти лет после списания долга. «Кредиторка» с истекшим сроком исковой давности всегда отражается по Кт 91 счета, как прочий доход. Суммы задолженности перед кредитором могут отражаться на разных счетах, по дебету.

Проводка делается в периоде истечения срока давности по иску (согласно ПБУ 9/99, п. 16, абз. 3): Дт 60, 70, 76 и пр.

Кт 91. Если компания ради сохранения делового имиджа добровольно возвращает просроченную ею задолженность, делается проводка Дт 91 Кт 76, 60. Расчеты закрываются проводкой на возврат средств контрагенту Дт 76 Кт 50, 51. На заметку! При списании задолженности перед кредитором НДС к вычету не восстанавливают (док.-т Минфина от 21/06/13 г.

№03-07-11/23503).

  1. При списании кредиторской задолженности с истекшим сроком давности важно правильно исчислить этот срок – три года с момента образования. Отсчет начинается на следующий день после даты, указанной в договоре.
  2. Списание просроченного долга сопровождается пересчетом базы по налогу на прибыль и доначислением налога, со сдачей при необходимости уточненных деклараций, поскольку такой долг нужно учесть в доходах.
  3. По инициативе компании-должника, признающей задолженность, срок давности может прерываться и затем рассчитываться заново, но в целом этот процесс не может длиться более 10-лет.
  4. При списании «кредиторки» фирма обязана инвентаризировать расчеты. Затем на основании акта выпускается бухгалтерская справка и готовится приказ на списание. Отсутствие этих документов не может являться основанием для непризнания просроченной задолженности в доходах по НУ.
  5. Бухгалтер при списании кредитует счет 91 и дебетует счета, на которых отражена задолженность фирмы, в зависимости от ее характера.

Отражение кредиторской задолженности: проводки

Учтите, что срок исковой давности не действует в отношении налоговой задолженности — п. 74 положения, приложение к письму Минфина РФ от 28.12.2016 № 07-04-09/78875; ликвидация или исключение кредитора из ЕГРЮЛ по решению ИФНС — п.

9 ст. 63, ст. 64.2, 419 ГК РФ, п. 6 ст. 22, п. 1 ст. 21.1, п. 9 ст.

22.3, п. 1 ст. 22.4 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О госрегистрации юрлиц и ИП».

Момент списания невостребованной кредиторской задолженности наступит, если в ее отношении обнаружится одно из названных выше обстоятельств.

Списывать «кредиторку» нужно в том периоде, в котором для этого появились основания (письмо Минфина РФ от 19.12.2006 № 07-05-06/302).

Если таким основанием является истечение срока давности, задолженность списывается в том периоде, на который выпадает дата его окончания (п. 16 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н). Если кредиторская задолженность списывается вследствие ликвидации кредитора или его исключения из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по решению ИФНС, тогда процедура списания производится на дату внесения в реестр записи о соответствующем событии (пп.

6, 7 ст. 22, п. 9 ст. 22.3, п.

5 ст. 22.4 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, п.

16 ПБУ 9/99). Сумма списанной «кредиторки» учитывается в прочих доходах (п. 7 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н).

Увеличение дохода от списанной кредиторской задолженности, согласно разделу VIII инструкции по применению плана счетов, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, сопровождается следующей записью:Содержание операцийДебетКредитПервичный документ Списание задолженности Счета 60 (62, 66, 67, 76) Счет 91-1 Акт инвентаризации, приказ Начисленный с полученного аванса НДС при списании кредиторской задолженности включается в прочие расходы (пп.

11, 16 ПБУ 10/99, утвержденный Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н) и отражается проводкой:Содержание операцийДебетКредитПервичный документ НДС, начисленный с полученного аванса, включен в прочие расходы Счет

Как списать безнадежный долг: бухгалтерский и налоговый учет

Безнадежная дебиторка не может вечно висеть на балансе.

Ее нужно вовремя списывать, чтобы не завышать размер активов и чистую прибыль.

Разберем, какие долги признают безнадежными, и как оформить их списание в учете.Долг считается безнадежным, если:1.Истек срок исковой давности.То есть прошло больше трех лет со дня образования долга.Например: заказчик должен был оплатить работу 02.03.2018. Если исполнитель не обратился в суд до 02.03.2021 – долг считается безнадежным.Срок исковой давности может прерываться, если должник:

  • предъявил гарантийное письмо;
  • подписал акт сверки;
  • уплатил неустойку по договору;
  • подписал допсоглашение, в котором отражено его обязательство.

Если срок был прерван, его начинают отсчитывать заново. Срок может многократно прерываться и отсчитываться заново, но в общей сложности не может превышать 10 лет.2.Контрагент был ликвидирован.В этом случае долг признают безнадежным после внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении компании-должника.Важно: если ИП-должника исключили из ЕГРИП, признать его долг безнадежным только по этой причине — нельзя.Бывший ИП не вправе вести предпринимательскую деятельность, но продолжает нести ответственность перед своими кредиторами, как обычное физлицо.

Списать такой долг можно при наступлении следующих обстоятельств:

  • физлицо признали банкротом;
  • гражданин умер;
  • местонахождение должника и его имущества установить не удалось, и пристав закрыл исполнительное производство.

— сервис для проверки контрагентов: финансовые показатели, арбитражные дела, исполнительные производства.

Проверь своего контрагента онлайн.Если фирма-должник не была ликвидирована, а прошла реорганизацию, то ее долг тоже нельзя признать нереальным к взысканию.

В этом случае обязанность по погашению задолженности переходят к ее правопреемнику.3.Обязательство не может быть исполнено.Должник может потерять все имущество из-за пожара, стихийного бедствия, техногенной катастрофы.

Невозможность взыскания задолженности нужно подтвердить документально.

Например: справкой из службы МЧС.Иногда сторона сделки не может исполнить обязательство из-за изменения госактов. Например: по распоряжению государственных властей был остановлен ввоз товаров через границу.4.Судебный пристав подтвердил невозможность взыскания.Пристав закрыл производство по следующим основаниям:

  • невозможно установить местонахождение должника, выявить наличие денег и ценностей на его счетах, во вкладах, на хранении в банках;
  • у должника нет имущества, которое можно взыскать, и все меры по его поиску результата не принесли.

Сначала нужно провести инвентаризацию:

  • издать приказ о проведении мероприятия (ИНВ-22);
  • составить акт об инвентаризации расчетов (ИНВ-17).

Унифицированные формы инвентаризационных документов не обязательны к применению уже давно (с 2013 года).

Однако многие предприятия продолжают их использовать. Это удобно — не нужно тратить время на разработку собственных бланков.Убедитесь, что у вас есть документация, подтверждающая наличие долга и причины для его списания:

  • документы по сделкам с должником: договор, акты, накладные и т.д.;
  • документы о прерывании срока исковой давности, если срок прерывался, а затем отсчитывался с новой даты;
  • документы-основания, которые подтверждают невозможность взыскания долга: выписка из ЕГРЮЛ, постановление судебного пристава о закрытии исполнительного производства и т.д.

При проверках контролеры уделяют пристальное внимание суммам списанных долгов. Если документов нет — убыток могут не признать, а налогоплательщику выпишут штрафы, доначислят налоги и пени.По итогам инвентаризации составляют:

  • приказ о списании безнадежной задолженности;
  • бухгалтерскую справку.

Все юрлица обязаны создавать в бухучете резервы по сомнительным долгам.Списание безнадежного долга отражается проводками:Д 63 К 60 (62, 76) – долг списан за счет резерва;Если суммы резерва не достаточно на покрытие долга, то остаток относят на прочие расходы:Д 91.2 К 60 (62, 76)– остаток долга списан на прочие расходы.Такой же проводкой списывают долг, который стал безнадежным неожиданно для кредитора, а потому не резервировался.

Например: должник был ликвидирован, а его кредитор узнал об этом уже по факту ликвидации.Д 007 – сумма списанного долга отражена на забалансовом счете.За балансом долг будет висеть еще пять лет. И только потом его можно списать окончательно.Учесть безнадежные долги в расходах могут только те юрлица, которые платят налог на прибыль и применяют метод начисления.На упрощенке учесть долги в расходах нельзя.

ИП на общей системе налогообложения списать дебиторку тоже не могут.В целях налогового учета юрлицо решает самостоятельно, создавать ли ему резерв по сомнительным долгам. Поэтому списание нереальной к взысканию дебиторки может происходить одним из двух способов:

  1. Долг списывают за счет резерва. Если резерв не покрывает сумму долга — остаток списывают на внереализационные расходы.
  2. Долг списывают на внереализационные расходы в полном объеме.

Сдавайте бухгалтерскую и налоговую отчетность через сервис .

Сервис не привязан к рабочему месту пользователя.

С ним можно работать с любого ПК и из любой точки мира, где есть интернет, без сохранения и переноса базы данных. : Теги: Пост написан компанией Это авторский материал. Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано.

Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка» Единая бизнес-среда для вашего бизнеса и бизнеса ваших клиентов.Экосистема клиентского сервиса: от регистрации бизнеса до работы по направлениям деятельности.

  • 93 909 охват за месяц Пользователи, заинтересованныев материалах компании 785 297 за все время
  • 111 оценили материалы
  • 110 в избранном
  • 113

Составлен на основе интереса пользователей «Клерка» 4 место 8 отзывов

Порядок списания кредиторской задолженности при УСН

Если подобные действия имели место, срок исковой давности прерывается и после отсчитывается заново.

При этом время, которое прошло до перерыва, во внимание не принимается (ст.

203 ГК РФ). Если срок исковой давности кредиторской задолженности истек, ее следует списать.

А для этого следует подготовить следующие документы (п.

78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) (далее — Положение):

  • бухгалтерскую справку, в которой указываются все необходимые сведения о кредиторской задолженности и приводится обоснование причины ее списания.
  • акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Такой документ необходим, поскольку кредиторская задолженность выявляется именно в результате инвентаризации. Форма этого акта может быть как произвольная, так и унифицированная (форма N ИНВ-17, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88);

На основании этих документов оформляется приказ руководителя о списании кредиторской задолженности. Списанная кредиторская задолженность формирует доход, который в бухгалтерском учете отражается на счете 91, субсчете «Прочие доходы» (п.

п. 7 и 10.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Проводка будет такой:

  1. Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»,
  2. списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Такая запись делается на дату утверждения результатов инвентаризации (ч.

4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.

10.4 и абз. 4 п. 16 ПБУ 9/99). Поскольку в п. 78 Положения сказано, что кредиторская задолженность должна быть списана в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности по ней истек, на основании данных инвентаризации, письменного обоснования причины списания и приказа.