Восстановление ндс при продаже автомобиля

Восстановление НДС с недоамортизированной части реализованного основного средства

Важное 30 ноября 2010 г. 13:55 Илья Струев, налоговый консультант АКГ «» Опубликовано в «Финансовой газете», № 48/2010 Многие организации в своей коммерческой деятельности рано или поздно могут столкнуться с ситуацией, когда в силу определенных экономических обстоятельств возникает необходимость реализовать какое-либо свое основное средство.

Согласно НК РФ в случае, когда организация приобретает в частности , предъявленные суммы НДС от продавца к покупателю, последний принимает к вычету, но только если основное средство приобретается для осуществления операций, которые будут признаваться объектами налогообложения по НДС. Как указывает нам Налоговый кодекс – абз.1,3 п.1 ст.172, вычет таких сумм НДС производится на основании счета-фактуры от продавца и только после ввода в эксплуатацию приобретенных основных средств. Пока указанные активы используются в деятельности организации, они ежемесячно амортизируются, а их уменьшается до полного списания.

Но если возникает необходимость продать не полностью самортизированное основное средство, то тут возникает вопрос, а следует ли восстанавливать НДС, который был ранее принят к вычету при приобретении основного средства. Рассмотрим данную проблему подробнее. Что значит восстановить НДС? Это означает убрать сумму НДС из состава вычета ранее принятого и поставить его к уплате в бюджет.

Налоговым кодексом РФ установлен закрытый перечень ситуаций, при которых ранее принятые к вычету суммы НДС должны быть восстановлены — НК РФ приводим их:

• при передаче имущества (имущественных прав) в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов;

При дальнейшем использовании товаров (работ, услуг), имущественных прав:

• для операций не облагаемых НДС;
• для операций, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;
• для операций, которые не признаются реализацией;
• для операций, осуществляемых в рамках специальных налоговых режимов в виде ЕНВД и УСН или в деятельности, по которой получено освобождение согласно НК РФ;

Есть еще два случая когда необходимо восстановить НДС:

• Если вы перечислили контрагенту аванс в счет предстоящих поставок и приняли НДС по нему к вычету в соответствии с НК РФ, то в периоде, когда вы получите право на вычет НДС, предъявленного вам поставщиком в целом по отгруженным товарам, вам необходимо восстановить НДС по авансу;
• Если вы перечислили поставщику аванс в счет предстоящих поставок, приняли НДС по нему к вычету в соответствии с НК РФ, а потом поставка не состоялась (состоялась не в полном объеме) в связи с расторжением договора или изменением его условий и аванс был возвращен, вы должны восстановить «авансовый» НДС в периоде, когда вам вернули суммы предоплаты.

Как видно из приведенной нормы Налоговый кодекс не содержит положений, обязывающих восстанавливать НДС при реализации (любом ином выбытии) основных средств до истечения срока их полезного использования.

Однако, по мнению контролирующих органов делать это все же следует.

В свою очередь имеется обширная арбитражная практика по данному вопросу, которая складывается в пользу налогоплательщика. Таким образом, по данному вопросу есть две точки зрения. 1. НДС восстанавливать нужно.

По мнению контролирующих органов при реализации (ином выбытии) основного средства, ранее приобретенные, которые использовались в деятельности облагаемой НДС перестают использоваться в указанной деятельности, поэтому НДС необходимо восстановить согласно НК РФ. Данное мнение выражено в: Письмах Минфина России от 29.01.2009 N 03-07-11/22, от 07.02.2008 N 03-03-06/1/86, от 07.12.2007 N 03-07-11/617, от 22.11.2007 N 03-07-11/579, Письмо УМНС России по г.

Москве от 13.09.2004 г. N 24-11/58949.

2. НДС восстанавливать не нужно. В конце января 2010 г. Минфин высказал совершенно противоположную позицию по данному вопросу, в Письме от 29.01.2010 № 03-07-11/12, сообщил, что обязанности для восстановления НДС при рассматриваемых обстоятельствах отсутствуют.

До выхода данного Письма вся имеющееся арбитражная практика по данному вопросу (около 50 решений) свидетельствовала о том, что суды встают на сторону налогоплательщиков, т.е.

делают вывод о том, что НДС при выбытии не полностью самортизированного основного средства восстанавливать не нужно. Приведем последние: Постановление ФАС Московского округа от 13.01.2009 N КА-А40/12259-08 по делу N А40-1983/08-115-7, Постановление ФАС Московского округа от 30.11.2009 N КА-А40/12576-09 по делу N А40-89853/08-141-432, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 30.06.2009 N Ф03-2765/2009 по делу N А73-12672/2008, Постановление ФАС Московского округа от 19.11.2009 N КА-А40/12329-09 по делу N А40-36380/09-139-158, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.09.2009 по делу N А32-14927/2008-51/113, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.02.2010 по делу N А32-26937/2008-19/491, Постановление ФАС Московского округа от 26.12.2008 N КА-А40/12250-08 по делу N А40-18689/08-75-55.

Вывод: С 2004 по 2010 г.г. мнение контролирующих органов было, неизменно касательно данного вопроса.

Все имеющиеся разъяснения Минфина однозначно говорили, что при выбытии (в частности реализации) основного средства, используемого для деятельности облагаемой НДС, сумму налога ранее принятую к вычету следует восстановить.

Неурегулированную ситуацию по данному вопросу, налогоплательщик в свою пользу мог отстоять только в суде.

Как видно из приведенного анализа судьи всегда поддерживали сторону налогоплательщика. Таким образом, чтобы отстоять свою позицию налогоплательщику следовало обращаться в суд. Тем же, кто не хочет связываться с судебными тяжбами и во избежании рисков со стороны налоговиков целесообразно восстановить суммы НДС при реализации (ином выбытии) основных средств, которые полностью не были самортизированы.

Учитывая новую позицию Минфина относительно данного вопроса довольно сложно предположить, как будут действовать налоговые органы, как говорится «на местах».

Данное мнение относительно новое и арбитражная практика с учетом последнего мнения Минфина в настоящее время отсутствует, поэтому сложно оценить последствия и налоговые риски для налогоплательщика с учетом нового Письма. По нашему мнению, общей картины по рассматриваемому вопросу последнее мнение Минфина не изменит, потому что на протяжении шести лет при подобных случаях налоговики при проверках почти всегда требовали восстановления НДС.

В любом случае следует быть готовым, чтобы отстаивать свою позицию в суде.

Как поступить в такой ситуации решать Вам.

Если вы примете решение восстановить НДС, то наглядно рассмотрим на примере как это правильно сделать. Организация приобрела в 2009 г.

основное средство за 120 000 руб.в т.ч.

НДС 21600 руб. В марте 2010 г. данное ОС организация реализует. Сумма начисленной амортизации за период использования составила 40 000 руб.

Остаточная стоимость ОС равна 80 000 руб. В каком размере НДС нужна восстановить при реализации ОС.

• На момент ввода в эксплуатацию ОС сумма НДС при приобретении в размере 21 600 руб. была принята к вычету, согласно п.2 ст.171, НК РФ;
• Учитывая мнение финансовых органов при реализации (ином выбытии) ОС, НДС по которым был принят к вычету необходимо восстановить. Согласно абз.2 НК восстановлению подлежат суммы налога в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
• Следовательно, восстановить НДС к уплате в бюджет следует сумму в размере 14 400 руб. (80 000 * 18%).
• На основании абз.4 НК РФ восстановить НДС нужно в том налоговом периоде, в котором основные средства перестают использоваться для деятельности облагаемой НДС, т.е. в рассматриваемом случае в 1 квартале 2010 г.
• И последнее, суммы восстановленного и уплаченного НДС вы принимаете в расходы по налогу на прибыль как прочие (абз.3 пп.2 НК РФ).

Необходимо ли восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету при приобретении автомобиля, при передаче поврежденного автомобиля и годных остатков страховщику?

Каков налоговый учет данной операции?

1 п. 1 ст. 268 НК РФ, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в порядке, предусмотренном в п. 3 ст. 268 НК РФ: полученный при реализации убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Обращаем внимание, что в аналогичном порядке признается убыток от реализации амортизируемого имущества, которое на момент реализации не использовалось в деятельности, приносящей доход. По вопросу начисления амортизации на объекты, которые временно не используются в деятельности организации, приносящей доход, но продажа которых предполагается, имеются разъяснения, согласно которым временное прекращение использования имущества в деятельности, приносящей доход, не является основанием для исключения данного имущества из состава амортизируемого (письма Минфина России от 07.06.2013 N 03-03-06/1/21209, от 25.03.2013 N 03-03-06/2/9224, от 28.02.2013 N 03-03-10/5834 (направлено для сведения и использования в работе письмом ФНС России от 22.05.2013 N ЕД-4-3/[email protected]), ФНС России от 12.04.2013 N 1.

Существует позиция, согласно которой всю сумму, получаемую организацией от страховой компании, необходимо учитывать в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ), а суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации списать в состав внереализационных расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. Некоторые эксперты и аудиторы считают, что если автомобиль не подлежит восстановлению, то его стоимость надо списать в составе потерь от чрезвычайных ситуаций согласно пп.

Использование основных средств: как восстановить НДС

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся бухгалтерские записи: Дебет 08.04.2 Кредит 60.01- на стоимость приобретенного МФУ; Дебет 01.01 Кредит 08.04.2- на стоимость принятого к учету основного средства; Дебет 19.01 Кредит 60.01- на сумму входного НДС.

Приход — это потенциальная запись в книге покупок, Расход — предъявление НДС к вычету либо списание налога по другим основаниям (например, сумма налога может быть включена в стоимость, списана за счет чистой прибыли организации и т. п.). Для регистрации полученного счета-фактуры (операция 1.4 «Регистрация полученного счета-фактуры») необходимо в поля Счет-фактура № и от документа Поступление (акт, накладная) ввести соответственно номер и дату входящего счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать.

При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру. Поля документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Поступление (акт, накладная).

Кроме того: в поле Получен будет проставлена дата регистрации документа Поступление (акт, накладная), которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения счета-фактуры. Если с продавцом заключено соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме, то в поле будет проставлена дата отправки файла электронного счета-фактуры оператором ЭДО, указанная в его подтверждении; в строке Документы-основания будет стоять гиперссылка на соответствующий документ поступления; в поле Код вида операции будет отражено значение 01, которое соответствует приобретению товаров (работ, услуг), имущественных прав согласно приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]; переключатель Способ получения будет стоять на значении На бумажном носителе, если с продавцом отсутствует действующее соглашение об обмене счетами-фактурами в электронной форме.

Продажа основных средств. НДС восстанавливать не нужно

Общество с ограниченной ответственностью работает на общем режиме налогообложения. 3 года назад было приобретено основное средство, НДС был принят к вычету правомерно (это подтвердила и налоговая проверка).

Теперь принято решение основное средство продать. Продажа основного средства отражена в налоговой базе по НДС (НДС уплачен в бюджет). Нужно ли ещё и восстановить НДС с остаточной стоимости основного средства (или с разницы между остаточной стоимостью и продажной стоимостью)?

В устной консультации сотрудники налогового органа сказали, восстановить НДС необходимо.

Так ли это? Закрытый перечень случаев, когда нужно восстанавливать НДС, ранее правомерно принятый к вычету, приведен в п. 3 ст. 170 НК РФ. НДС по имуществу (в том числе основным средствам) нужно восстановить: 1.

при передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов; 2. в случае дальнейшего использования имущества для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, то есть при использовании имущества: – для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению НДС (освобожденных от налогообложения); – для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; – лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС; – для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п.

2 ст. 146 НК РФ. Операция по реализации основного средства в Вашем случае не подходит ни под одно из перечисленных выше оснований для восстановления НДС. Поскольку перечень случаев, когда налогоплательщик обязан восстановить ранее правомерно принятый к вычету НДС, является закрытым, то требовать восстановить НДС по каким-либо другим основаниям, не перечисленным в перечне, налоговики не имеют права.

Отметим, что в тех случаях, когда восстановление НДС необходимо, восстанавливаются и уплачиваются в бюджет суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а НДС в отношении основных средств и нематериальных активов восстанавливается в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (п. 3 ст. 170 НК РФ).

НДС по основным средствам

Содержание Если организация – плательщик НДС приобретает или создает основные средства, она имеет право на вычет НДС.

При продаже или передаче ОС НДС нужно начислить и уплатить в бюджет.

И в том, и в другом случае есть свои особенности, расскажем о них в этой статье.

Для того чтобы принять к вычету НДС при покупке основных средств, должны соблюдаться следующие условия:

1. Основные средства предназначены для деятельности, облагаемой НДС.
2. Объекты приняты к бухгалтерскому учету (оформлены соответствующие первичные документы).
3. Не прошло 3 года со дня принятия ОС к бухгалтерскому учету.
4. Имеется счет-фактура или УПД с выделенной суммой НДС (и при этом не содержат ошибок).
5. Организация – плательщик НДС и не использует освобождение от этого налога.

При этом в нормативных документах не оговаривается, на каком именно счете должны учитываться основные средства, чтобы принять налог к вычету. Поэтому организация может воспользоваться вычетом НДС по приобретенному основному средству уже в тот момент, когда отразила его на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», не дожидаясь перевода на счет 01 «Основные средства».

Если раньше налоговики были против такого подхода, то теперь, благодаря положительной судебной практике, их позиция изменилась, и разъяснения чиновников говорят об обратном (письмо Минфина от 11.04.2017 № 03-07-11/21548).

Если оборудование требует монтажа, принять НДС к вычету можно уже при постановке на счет 07 «Оборудование к установке» или 08 «Вложения во внеоборотные активы» (абз.

В п. 1 ст. 172 НК РФ прямо сказано, что вычет производится в полном объеме.

Поэтому, если вы приобрели дорогостоящее оборудование, а реализации было мало, у вас может возникнуть НДС к возмещению.

Если компания не хочет привлекать внимание налоговиков, вычет по основному средству можно перенести на лучшие времена.

Клиенты, которые обслуживаются в 1С-WiseAdvice, самостоятельно принимают решение на этот счет. Тем, кто решил возмещаться, мы помогаем возместить налог без проблем, поскольку возмещение НДС – одна из наших ведущих услуг.

Вычет нельзя применять, если:

• организация применяет спецрежим или использует освобождение от НДС;
• основное средство приобретено для деятельности, не облагаемой НДС, или для операций, которые не признаются объектом налогообложения НДС.

В таких случаях уплаченный НДС включают в стоимость основного средства.

Если основное средство будет использоваться и в облагаемой, и в необлагаемой деятельности, компании придется вести раздельный учет по НДС и принимать к вычету только часть налога (п.

4 ст. 170 НК РФ). В книге покупок счет-фактуру регистрируют только на сумму вычета.

Если раздельного учета не будет, компания не сможет ни принять НДС к вычету, ни учесть в расходах по налогу на прибыль. Если доля необлагаемых операций не превышала 5% в общих расходах, всю сумму НДС можно направить на вычет, но вести раздельный учет все равно нужно. Чтобы узнать, какая сумма налога пойдет на вычет, а какая – на увеличение стоимости товаров и услуг, нужно посчитать пропорцию.

Для этого суммы выручки без НДС по облагаемым и необлагаемым операциям за период делят на общую сумму выручки без НДС. При этом, если основное средство поставили на учет в первом или втором месяце квартала, то считать выручку для определения пропорции можно по итогам соответствующего месяца, не дожидаясь окончания квартала (пп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ). Пример Организация купила и приняла к учету компьютер в феврале за 48 000 руб., в том числе НДС 8 000 руб.

В учетной политике прописано, что выручку для раздельного учета определяют по итогам месяца. В феврале выручка от необлагаемой деятельности составила 30%, от облагаемой – 70%.

НДС в размере 2 400 руб. включат в стоимость компьютера, а 5600 руб. примут к вычету в первом квартале. Счет-фактуру зарегистрируют в книге покупок на сумму 5600 руб.

Методику раздельного учета нужно закрепить в учетной политике компании и прописать:

• субсчета, на которых будут собираться суммы НДС по облагаемым и необлагаемым операциям;
• расчетный период, по итогам которого будет определяться пропорция;
• порядок расчета пропорции;
• поступления, которые не являются выручкой и не учитываются при расчете пропорции;
• формы регистров для раздельного учета и т.д.

Сумма НДС при продаже ОС зависит от того, как до этого в организации учитывали это основное средство, с НДС или без. Ситуация 1. Основное средство учитывали без НДС Такое бывает, когда входящий НДС принимают к вычету или покупают основное средство у неплательщика НДС.

В таких случаях на всю сумму продажи нужно просто начислить 20% НДС. Ситуация 2. НДС включили в стоимость основного средства НДС учитывают в стоимости ОС, когда используют его в необлагаемой деятельности. В таких случаях НДС выделяют с разницы между ценой продажи и остаточной стоимостью ОС.

Пример Организация приобрела оборудование для производства продукции, которая не облагается НДС.

На учет оборудование поставили вместе с суммой НДС. Через год оборудование решили продать за 500 000 руб. К этому времени остаточная стоимость оборудования составила 400 000 руб.

НДС с продажи: (500 000 — 400 000) * 20 / 120 = 16 667 руб.

Если цена продажи равна или меньше остаточной стоимости, то объекта налогообложения нет, и реализация основного средства пройдет без НДС. Если покупатель предварительно перечисляет аванс за основное средство, в обоих случаях нужно выделить НДС и уплатить в бюджет. После отгрузки эту сумму можно будет принять к вычету.

При передаче основных средств в уставный капитал НДС начислять не нужно, т.к.

это не реализация (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Но при этом, если раньше передающая организация использовала это основное средство в облагаемой деятельности и принимала НДС к вычету, нужно восстановить налог пропорционально остаточной стоимости (пп.

Передайте бухгалтерию на аутсорсинг в 1С-WiseAdvice – и у вас не будет проблем ни на этом, ни на других участках учета.

Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров? Подпишитесь на обновления блога Подписаться Поделиться статьей Наши лучшие статьи

• 28 мая 2019
• 07 сентября 2015
• 08 октября 2019
• 01 февраля 2019

Заказ обратного звонка Ваше имя Ваш телефон Удобное время звонка Через 30 минут В течение дня Утром с 9 до 12 Днем с 12 до 15 Вечером с 15 до 19 Что вас интересует? Бухгалтерское обслуживание Оптимизация налогов Расчет зарплаты и кадры Восстановление учета Нулевая отчетность Другое Нажимая на кнопку «Заказать звонок», вы даете согласие на Наверх © 2004—2021, ООО «1С-ВайзЭдвайс» Другие компании группы Wiseadvice Наш офис в Москве: Рязанский проспект, д.75, корп.4 ИНН: 7721641003 КПП: 772101001 © 2004—2021, ООО «1С-ВайзЭдвайс» false

Про восстановление НДС

Тоже несложная формула.До 2023 года вопрос о восстановлении НДС при списании основных средств, товаров, материалов оставался острым и спорным.

Но под натиском судебных решений – в большинстве своем принятых в пользу бизнеса — контролирующие органы резко поменяли свою позицию на противоположную. (браво!). И закрепили ее письмами: Минфина от 2 марта 2023 г.

№ 03-03-06/1/13389 и ФНС от 16 апреля 2023 г.

№ практика на протяжении ряда лет однозначно подтверждала, что при ликвидации основных средств до истечения срока из полезного использования в связи с физическим или моральным износом, при списании товаров или материалов оснований для восстановления НДС нет. Так как это не предусмотрено пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса.Контролеры долго бодались, но, наконец-то, с этим согласились: Пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса устанавливает случаи, при которых суммы налога подлежат восстановлению. В случаях, не перечисленных в пункте 3 статьи 170, суммы НДС восстановлению не подлежат.

(Цитата из письма Минфина)Не придется восстанавливать НДС в случае аварии, пожара, стихийного бедствия и иной утрате имущества по независящим от компании обстоятельствам.

А также при истечении срока годности или по причине естественной убыли.Не имеет значения, на каком основании были списаны активы. Главное, чтобы они были приобретены для облагаемой НДС деятельности.Еще ловите актуальные письма Минфина России от 15 мая 2019 г. № 03-07-11/34572, от 15 марта 2023 г.

№ 03-03-06/1/15834 и ФНС от 21.05.2015 г. № в общем случае, но частности могут быть разные.В недавнем определении Верховного суда от 21 декабря 2023 г. № 306-КГ18-13567 замечена особая оговорка, что право на вычет НДС компания не утрачивает, если невозможность использования основных средств обусловлена наступлением неблагоприятных событий, а не отказом налогоплательщика от ведения деятельности.К примеру, если основные средства были ликвидированы добровольно – например, в связи с прекращением

Налоговая служба разъяснила, как восстановить ранее принятый к вычету НДС по приобретенным объектам основных средств

Анонсы 7 сентября 2023 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. 20 сентября 2023 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

28 июня 2023 Нормами налогового законодательства установлено, что операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных банкротами, в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников несостоятельными, не признаются объектом налогообложения НДС (). Поэтому если у налогоплательщика, признанного банкротом, имеются на балансе объекты недвижимости, которые используются для осуществления операций, необлагаемых НДС, то НДС, ранее правомерно принятый к вычету по таким объектам недвижимости, должен быть восстановлен в ().

Согласно установленному порядку, окончании каждого календарного года в течение 10 лет начиная с года, в котором наступил момент начала начисления амортизации налогоплательщик отражает восстановленную сумму НДС в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту учета за последний налоговый период каждого календарного года из 10 лет. Расчет налога производится исходя из одной десятой суммы НДС, принятой к вычету, в соответствующей доле. Такая доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), не облагаемых НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (переданных) за календарный год (, ).

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Поэтому, как указывает налоговая служба, если с момента ввода объектов недвижимости в эксплуатацию и начисления по ним амортизации прошло менее 10 лет, то НДС должен быть восстановлен и уплачен в бюджет за IV квартал каждого календарного года из оставшихся до окончания десятилетнего срока, рассчитываемого с момента начала начисления амортизации в налоговом учете, исходя из одной десятой суммы налога, ранее принятой к вычету ().

Если же налогоплательщик является банкротом с 1 января 2023 года и осуществляет только операции не признаваемые объектом налогообложения НДС, то размер доли для расчета суммы налога, подлежащей восстановлению таким налогоплательщиком, будет равен «1».

Если с момента ввода в эксплуатацию объектов недвижимости и начисления по ним амортизации прошло более 10 лет, то ранее принятый к вычету НДС восстановлению не подлежит. Теги: , , , , , , , , , Источник: Документы по теме:Читайте также: Поскольку такие исследования могут быть отнесены к НИОКР, то по мнению Минфина России, в отношении таких работ организации могут применять освобождение от НДС. Передача исключительных прав на программное обеспечение освобождается от налогообложения налогом, если на момент такой передачи программное обеспечение включено в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

Реестры представляются налогоплательщиками в ответ на требования о представлении пояснений. © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2023. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.

Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС».

Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г.

Москва, ул. Ленинские горы, д.

1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб.

3136), . Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Восстанавливаем НДС правильно

Минфин и ФНС настаивают на восстановлении НДС в тех случаях, когда имущество больше не может использоваться в деятельности организации и при этом никому не передается. 1, , , ; , ; 2, , ; 3; 4, , ; 5 Однако обширная арбитражная практика свидетельствует о том, что нет обязанности восстанавливать НДС:

1. при уничтожении МПЗ и ОС в результате пожара и стихийных бедствий; ; ; ; ; ; ;
2. по сырью и материалам, оказавшимся бракованными или израсходованным на изготовление готовой продукции, в которой обнаружен брак; ; ; ; ; ; ;
3. при списании МПЗ из-за потери товарного вида; .
4. при недостачах, хищениях МПЗ и ОС; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ;
5. при списании товаров в связи с истечением их срока годности; ;
6. при списании ОС до окончания срока амортизации в связи с моральным, физическим износом или ликвидацией; ; ; ; ; ; ; ; ;

Основной аргумент у всех судов таков: перечень случаев, когда надо восстанавливать НДС, приведен в п.

3 ст. 170 НК РФ и является закрытым. Поэтому во всех других случаях входной налог восстанавливать не надо. Итак, если налоговики настаивают на восстановлении НДС в вышеперечисленных случаях и вы готовы с ними спорить, то вы можете уверенно идти в суд, он вас поддержит и признает доначисление НДС незаконным.

ШАГ 1. В книге продаж зарегистрируйте:

1. справку бухгалтера, если на дату восстановления НДС у вас отсутствуют счета-фактуры, например, в связи с истечением срока их хранения.
2. в графе 3б — дату, когда была оплачена стоимость имущества поставщику;
3. реквизиты того счета-фактуры, на основании которого НДС принимался к вычету (ранее зарегистрированного в книге покупок, в том числе и авансового). При этом в книге продаж надо указать:
4. в графах 4—6б — общую стоимость имущества, с которой восстанавливается налог, вместе с НДС, а также отдельно стоимость имущества (без НДС), с которой налог восстанавливается, и саму сумму восстанавливаемого НДС;
5. в графах 1—3а — дату и номер счета-фактуры поставщика, его наименование, ИНН и КПП;

НДС по основным средствам в 2023 году: покупка и продажа

Основные средства облагаются НДС.

Компании покупают их, уплачивая входной налог, и продают, добавляя его к стоимости. Если вы продаете товары с НДС и платите этот налог, то можете заявить вычет.

Рассмотрим правила работы с НДС по основным средствам. Основные средства — это офисные здания, станки, конвейеры, склады, автопарк и прочее дорогостоящее имущество организации, которое она использует в своей работе.

Признать объект основным средством можно, если он соответствует критериям:

• используется в производственной, управленческой деятельности или передается в аренду/лизинг;
• срок полезного использования превышает 12 месяцев;
• первоначальная стоимость более 100 тыс. рублей в налоговом учете и 40 тыс. рублей в бухгалтерском учете;
• последующая перепродажа не предполагается.

С 1 января 2023 года правила отнесения объектов к ОС поменяются, так как обязательным станет ФСБУ 6/2020 «Основные средства».

Если вы покупаете основное средство, то можете принять весь уплаченный входной НДС к вычету. Это значит, что вы заплатите за квартал меньше НДС, уменьшив его на сумму входного налога. Чтобы воспользоваться вычетом, нужно соблюдать ряд условий.

Заявить НДС к вычету можно, если:

• Основное средство приобретено для использования в облагаемой налогом деятельности.
• Основное средство принято к учету, что подтверждено документами.
• Сумма налога подтверждается счетом-фактурой, оформленным по всем правилам.

Самый спорный пункт в этих условиях — принятие ОС к учету. Раньше налоговая говорила, что заявлять вычет можно только после того, как основное средство будет отражено на счете 01.

Теперь же разрешают отражать его и на счетах 08 или 07 (письма Минфина от 17.07.2019 № 03-07-10/53067, от 18.11.2016 № 03-07-11/67999, определение ВАС от 25.02.2020 № 307-ЭС19-2823).

Если вы не покупаете, а сами создаете основное средство, к вычету можно принять НДС, который вы заплатили за материалы, работы и услуги, использованные для его создания. Запрещено применять вычет, если компания работает на спецрежиме, получила освобождение от НДС или использует приобретенное ОС в необлагаемых операциях.

В таком случае налог включается в стоимость основного средства и вписывается в расходы. Если в вашей организации есть и облагаемые, и не облагаемые операции, входящий налог нужно распределять. Мы рассказывали об этом в статье «Раздельный учет НДС».

Предъявить НДС к вычету можно в течение трех лет со дня, когда вы отразили основное средство в учете.

Вычет применяйте в полном объеме в том квартале, в котором выполнили все необходимые условия или в течение следующих трех лет. Имейте в виду, что по основным средствам нельзя разделить вычет НДС на несколько частей.

То есть его придется получать за раз, а не применять частями в разных кварталах в течение трех лет, как мы делаем, например, с импортными товарами или длительном капстроительстве.

Поэтому, если вы купили дорогое оборудование и в течение квартала продавали мало, у вас может появиться НДС к возмещению, который скорее всего заинтересует налоговиков. Продавать основные средства с НДС обязаны плательщики налога. По стандартному правилу реализация основного средства облагается НДС точно так же, как и продажа других товаров: на цену реализации начисляется 20% налога.

Но не всегда это так. Правила меняются, если основное средство используется в необлагаемых налогом операциях и учитывается на балансе по стоимости вместе с входящим налогом. Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе . Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе Порядок расчета налога при продаже основного средства зависит от того, как вы учитывали его на балансе.

Рассмотрим оба варианта. 1. Основное средство учтено по стоимости без входного НДС.

Это стандартная ситуация. Входной налог не включается в стоимость, если вы принимаете НДС к вычету или покупаете основное средство у неплательщика этого налога.

В таком случае НДС рассчитывайте так: Цена продажи ОС (без НДС) × 20% 2. Основное средство учтено по стоимости с входным НДС.

Это тоже допустимая ситуация. Чаще всего налог включается в стоимость, когда вы покупаете основное средство для использования в операциях, которые не облагаются НДС.

Считайте по формуле: (Цена продажи ОС (с НДС) – Остаточная стоимость ОС) × 20/120 Если цена продажи равна остаточной стоимости или меньше нее, то НДС с продажи будет равен нулю. Входной НДС при продаже основного средства восстанавливать не нужно, даже если реализация стала убыточной.

Все случаи восстановления входного налога перечислены в п. 3 ст. 170 НК РФ. Дата начисления зависит от типа имущества.

• Если вы продаете недвижимость — начислите НДС на дату формирования передаточного акта или другого документа, который подтверждает получение основного средства покупателем.
• Если вы продаете движимые основные средства — начислите НДС на дату акта приема-передачи, товарной накладной или другого первичного документа.

Учитывайте покупку и продажу основных средств в . Считайте НДС, оформляйте вычеты, заполняйте декларации и отправляйте их через интернет. А еще в сервисе можно вести расчеты с сотрудниками, бухгалтерский и налоговый учет, проверять контрагентов и консультироваться с экспертами.

Новые пользователи получают тест-драйв Бухгалтерии на 14 дней.

НДС при продаже транспортного средства

> > Продавая автотранспортное средство, нужно начислить налог на добавленную стоимость ( НК РФ).

Порядок расчета налога определяется в зависимости от того, как реализуемый объект был учтен при его принятии на баланс: с налогом на добавленную стоимость либо без налога на добавленную стоимость. Пример. В январе 2019 г. ООО «Старт» приобрело легковой автомобиль стоимостью 1 500 000 руб., в том числе НДС — 250 000 руб. Сумма уплаченного НДС была возмещена из бюджета.

В октябре 2019 г. ООО «Старт» продало автомобиль. Его продажная цена согласно договору купли-продажи составляет 1 200 000 руб. (в том числе НДС — 200 000 руб.).

За время эксплуатации легкового автомобиля была начислена амортизация в размере 288 000 руб.

Согласно учетной политике ООО «Старт» выручка для целей обложения налогом на добавленную стоимость определяется «по оплате». При продаже легкового автомобиля в бухгалтерском учете ООО «Старт» были сделаны следующие записи: Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», Кредит 01 1 250 000 руб. (1 500 000 руб. — 250 000 руб.) — списана первоначальная стоимость легкового автомобиля; Дебет 02 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств», 288 000 руб.

— списана начисленная амортизация; Дебет 91-2 Кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств», 962 000 руб. (1 250 000 руб. — 288 000 руб.) — списана остаточная стоимость автомобиля; Дебет 62 Кредит 91-1 1 200 000 руб. — отражена выручка от реализации легкового автомобиля; Дебет 91-2 Кредит 76, субсчет «Расчеты по отложенным налогам», 200 000 руб.

— отражена сумма НДС; Дебет 91-2 Кредит 99 38 000 руб. (1 200 000 руб. — 200 000 руб.

— 962 000 руб.) — списан финансовый результат от реализации объекта основного средства; Дебет 51 Кредит 62 1 200 000 руб. — поступила оплата от покупателя по договору купли-продажи; Дебет 76, субсчет «Расчеты по отложенным налогам», Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС», 200 000 руб.

— отражено обязательство перед бюджетом по НДС.

Продажа основного средства, в первоначальной стоимости которого учитывался НДС Автотранспортные средства могут учитываться по стоимости, которая включает налог на добавленную стоимость, уплаченный при их покупке.

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений Налогового кодекса РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) ( НК РФ). Что касается налоговой ставки по НДС, то отметим следующее.

При получении денежных средств при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с Налогового кодекса РФ, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной или Налогового кодекса РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (иными словами — по расчетной ставке). Пример. Вернемся к условиям предыдущего .

Предположим, что сумма НДС, уплаченная при покупке автомобиля, была включена в состав первоначальной стоимости автомобиля. Поэтому его первоначальная стоимость — 1 500 000 руб., а сумма начисленной амортизации — 345 600 руб.

Остаточная стоимость легкового автомобиля составляет 1 154 400 руб. (1 500 000 руб. — 345 600 руб.). Продажная стоимость автомобиля равна 1 200 000 руб.

Налоговая база для расчета НДС составит 45 600 руб.

(1 200 000 руб. — 1 154 400 руб.), налоговая ставка — 20/120. А сумма НДС будет равна 7 600 руб. (45 600 руб. x 20 / 120). Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс Присоединяйтесь: © 2023 — 2023 Компания «АПИ» Мы Вам перезвоним Ваше имя* (полностью) Ваш телефон* Организация* согласен на обработку персональных данных.

Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс Заказать бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс Обратная связь Ваше имя* (полностью) Ваш телефон/e-mail* согласен на обработку персональных данных. Протестируйте КонсультантПлюс ФИО* (полностью) Ваш телефон/e-mail* Организация* согласен на обработку персональных данных. Чтобы получить прейскурант по почте, заполните форму и нажмите кнопку «Отправить».

ФИО* (полностью) Ваш телефон* Ваш email* согласен на обработку персональных данных. Заказать подборку по данной теме ФИО* (полностью) Ваш телефон* Организация* согласен на обработку персональных данных.

Регистрация на конкурс Только администратор может добавлять новых пользователей.

Заказать видео согласен на обработку персональных данных. Записаться на мероприятие согласен на обработку персональных данных. Записаться на курс согласен на обработку персональных данных.

Заказать документ согласен на обработку персональных данных. Лектором вебинара на какую тему могли бы стать Вы?

согласен на обработку персональных данных.

Восстановление НДС, ранее принятого к вычету: проводки

Сумму восстановленного сбора примите к налоговому учету в составе прочих затрат при исчислении налога на прибыль. Кроме восстановленного сбора по взносам в УК.

О том, какие бухгалтерские проводки составить, мы рассказали ниже.Теперь уплатите восстановленные обязательства в ИФНС. Порядок перечисления, как и сроки уплаты, определяются в общем порядке. Исключений не предусмотрено.При предварительном расчете у покупателя возникает возможность направить к возмещению величину НДС по счету-фактуре, сформированному продавцом при получении денежного аванса.В момент, когда в счет этой оплаты осуществляется отгрузка ТМЦ или выполняются работы, услуги, продавец формирует первичную документацию, подтверждающую свершение операции по реализации.

На основании этой документации покупатель производит восстановление налога, который ранее был направлен к возмещению.К отгрузочной документации продавец прикладывает также в 5-тидневный срок счет-фактуру, по которому начисленная сумма НДС направляется к вычету. Важным является то, что налог следует восстановить в той величине, в которой он ранее был направлен к вычету.Пример20.04 компания А перечисляет аванс компании Б в размере 354000руб.

(54000руб. – НДС).21.04 компания Б передает счет-фактуру компании А.21.04 компания А направляет налог в размере 54000 к вычету.20.05 компания Б поставляет товар на сумму 472000руб.

(72000руб. – НДС) и передает счет-фактуру.20.05 компания А восстанавливает НДС в размере 54000 и направляет к вычету 72000.Если в счет аванса поставка осуществляется частями (работы сдаются поэтапно), то восстанавливать НДС также нужно частями.

Величина добавленного налога к восстановлению берется из документов, предоставленных продавцом при отгрузке (сдаче работ, услуг).