Главная - Статьи - Возврат дебиторки проводки

Возврат дебиторки проводки


Возврат дебиторки проводки

Списываем дебиторку и кредиторку правильно


Но это не помешает вам списать такую задолженность по истечении 3-лет­него срока исковой давности.

Получается, вам надо обратить внимание на причину, по которой контрагента исключают из ЕГРЮЛ.

И только после этого вы сможете определить, должна ли кредиторская задолженность быть признана безнадежной на дату исключения из ЕГРЮЛ или нет. Готовимся к составлению отчетности за 2019 г.

Для целей налога на прибыль получается убыток, но хотим показать прибыль. Один из способов добиться этого — признать в доходах 2019 г.

кредиторку, которая еще не стала безнадежной, но скоро такой станет.

Срок исковой давности по ней истечет в феврале 2020 г. Можно ли так сделать или есть вероятность, что потом нас могут заставить повторно включить этот доход при расчете налога за 2020 г.?

— Лучше не признавать в доходах сумму кредиторской задолженности, которая еще не стала безнадежной. Ведь тем самым вы допустите ошибку. Правда, она приведет к завышению базы по налогу на прибыль за 2019 г.

И при проверке этого года у инспекции вряд ли будут к вам претензии.

Если вы сознательно учли в доходах кредиторку раньше, чем нужно, так же сознательно исправьте эту ошибку, составив бухгалтерскую справку Однако при проверке налога на прибыль за 2020 г.

претензии проверяющих возможны.

В этом периоде кредиторка стала безнадежной, а в доходах ее суммы нет. И если проверка за 2020 г. будет проводиться за пределами срока проверки налога за 2019 г.

(к примеру, в конце 2023 г.), то вы уже никак не сможете воспользоваться тем обстоятельством, что включили кредиторку в доходы 2019 г. А значит, вас могут оштрафовать за занижение налога на прибыль за 2020 г. Если, несмотря на вышесказанное, вы все же настроены учесть в доходах 2019 г.

кредиторскую задолженность, которая станет безнадежной лишь в 2020 г., рекомендуем исправить такую сознательную ошибку в 2020 г. Так вы себя обезопасите от возможных негативных последствий.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет

Рис.

1 Далее необходимо выбрать вид операции

«Погашение дебиторской задолженности по выданным авансам»

. Поле реквизита «Учреждение» заполняется по умолчанию. Далее необходимо указать лицевой счет, на который будет осуществлен зачет дебиторской заложенности, заполнить данные о контрагенте в соответствующем поле (выбором из выпадающего списка) и указать договор.

Табличная часть документа имеет три вкладки: «Бухгалтерские записи», «Реквизиты документа» и «Чек ККМ».

На первой закладке в шапке следует выбрать в поле «Счет дебета» – 304.05, заполнить строки всеми необходимыми реквизитами и провести.

По данной хозяйственной операции будут сформированы следующие проводки, указанные на рис.

2. Рис. 2 Обратите внимание, в документ была добавлена специализированный флаг «Возврат прошлых лет», при установке которого помимо проводок на балансовых счетах добавляется проводка по забалансовому счету ВПЛ.ХХ «Возвраты прошлых лет».

Перечисление суммы дебиторской задолженности прошлых лет в бюджет оформляется документом «Кассовое выбытие» из меню «Казначейство/Банк». Для корректного формирования бухгалтерской записи в шапке документа выбирается Операция – «Прочие перечисления», а также указываются «Лицевой счет» и «Контрагент». На закладке «Бухгалтерские записи» выбирается счет кредита – 304.05, в табличной части документа указываются: «КФО», «КПС», «КЭК», сумма, «Дт счета» и др.

(рис. 3). Рис. 3 Зачисление сумм дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета оформляется документом «Операция (бухгалтерская)» из меню «Бухгалтерский учет». В строке табличной части документа необходимо указать следующее: «(Дт) Счет» – 304.04, «(Дт) КПС» – необходимый элемент справочника вида «КДБ», «(Дт) КЭК» (это субконто 1 счета 304.04), «(Дт) Субконто 2» – администратора кассовых поступлений, «(Кт) Счет» – 303.05, «(Кт) КПС» – необходимый элемент справочника вида «КДБ», «(Кт) Субконто 2» – вид платежа в бюджет и сумму.

В строке табличной части документа необходимо указать следующее: «(Дт) Счет» – 304.04, «(Дт) КПС» – необходимый элемент справочника вида «КДБ», «(Дт) КЭК» (это субконто 1 счета 304.04), «(Дт) Субконто 2» – администратора кассовых поступлений, «(Кт) Счет» – 303.05, «(Кт) КПС» – необходимый элемент справочника вида «КДБ», «(Кт) Субконто 2» – вид платежа в бюджет и сумму.

Обнаружили безнадежную дебиторку?

Разбираемся, как списать задолженность правильно

Электронные документы рассматриваются в суде наравне с бумажными и служат доказательствами в споре с должниками. — веб-сервис, решение для 1С или интеграция готовых решений от Такском с вашей учетной системой.Сначала его необходимо выявить — для этого провести инвентаризацию дебиторской задолженности, выяснить, по каким долгам прошла исковая давность или имеются иные основания для списания, собрать подтверждающие документы, а также запастись объяснениями — почему задолженность не была вовремя взыскана.Подтверждающими документами могут быть к примеру: выписка из ЕГРЮЛ с записью о ликвидации, постановление судебного пристава-исполнителя, акты сверок и т.д. Кроме того в наличии должны быть и первичные документы, подтверждающее сам факт возникновения долга — договоры, акты, накладные, ТТН и т.

п.Для оформления инвентаризации можно использовать ранее действовавшие унифицированные формы — ИНВ-22 и ИНВ-17 (с приложениями) или разработанные и самой организацией.Далее руководитель издает приказ о списании и долг списывают в бухгалтерском учете и в налоговом — за счет резерва или без него, если он не создавался.

Рассмотрим это процесс подробнее.Обратите внимание!

Списание дебиторки за счет резерва в налоговом учете доступно только тем, кто применяет общую систему налогообложения и метод начисления.

Для кассового метода (например, на УСН) создание резерва в НУ не предусмотрено.Если вы формируете резерв, то включаете в него всю сумму долга, включая НДС.

При этом имеет значение срок возникновения задолженности.

  1. При сроке до 45 календарных дней — задолженность в резерв не включается.
  2. При сроке от 45 до 90 календарных дней включительно — 50% долга;
  3. При сроке свыше 90 календарных дней — в резерв включается вся сумма задолженности;

Задолженность списывается в том периоде, в котором возникло первое по времени основание для признания ее безнадежной (в случае, если таких оснований было несколько, например истек срок исковой давности и должник был исключен из ЕГРЮЛ).Если думаете, что списание «просроченных» долгов никто не заметит — ошибаетесь.

Как бюджетникам провести в 1С возврат дебиторки прошлых лет

В рабочей практике бухгалтера не редко возникают ситуации, когда в текущем году поступают средства в счет погашения дебиторской задолженности, возникшей при оплате авансов поставщикам, подрядчикам, при выдаче подотчетных сумм, а также в результате излишне перечисленных платежей в бюджет.

Рассмотрим порядок отражения хозяйственных операций по возврату дебиторской задолженности прошлых лет в бюджетных и казенных учреждениях. Возможно расходование поступивших средств (возврат дебиторской задолженности), если источниками являлись:

  • доходы от платной деятельности;
  • средства из субсидии на выполнение государственного задания;
  • средства от субсидий целевого назначения. Обязательное условие — решения учредителя.

Во всех этих ситуациях средства от возвращения дебиторской задолженности за прошлые года зачисляются на лицевые счета бюджетного учреждения.

Порядок отражения утверждается финансовым органом, Федеральным казначейством или финансовым органом отдельного субъекта РФ, при условии, что учреждение у него обслуживается.

Операции поступления на лицевой счет бюджетного учреждения указанные сумм дебиторской задолженности в учете отражают по таким же аналитическим разрезам, по которым она была образована. Значение выбирается в зависимости от того, по какому коду был отражен расход. При этом одновременно с увеличением оборота по дебету счета 201 «Денежные средства учреждения» необходимо сделать запись на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств» или 18 «Выбытия денежных средств».

Операции поступления дебиторской задолженности прошлых лет от возврата ранее перечисленного аванса поставщику за счет субсидии на выполнение государственного задания отражается корреспонденциями: 1) Дт 4 209.34 Кт 4 206.ХХ — выставлено требование вернуть аванс. 2) Дт 4 201.11 Кт 4 209.34 — поступили средства на лицевой счет учреждения. Дт 17.01 Если государственное задание выполнено учреждением не в полном объеме, то часть полученной субсидии необходимо вернуть распорядителю.

Операции по возврату на счет бюджета неиспользованной суммы субсидий прошлых лет отражаются корреспонденциями: 1) Дт 4 205.82 Кт 4 303.05 — начислена суммы для возврата на счет бюджета остатка субсидии на выполнение государственного задания; 2) Дт 4 303.05 Кт 4 201.11 — перечислен остаток субсидии Кт 18.01 Рассмотри случай получения и в неполном объеме расходования сумм субсидий на иные цели, предусмотренные Соглашением между учреждением и учредителем.

Такие средства подлежат возврату.

Операции по возврату неиспользованной субсидии на иные цели отражаются корреспонденциями: 1) Дт 5 401.40 Кт 5 303.05 — начисление к возврату в бюджет 2) Дт 5 303.05 Кт 5 201.11 — перечислены учредителю средства Для казенных учреждений при поступлении дебиторской задолженности сумма в полном объеме подлежит возмещению в доход соответствующего бюджета. Возврат следует осуществить в течение 5 рабочих дней с даты поступления. Отражение операций в учете зависит от того, наделено ли учреждение полномочиями администратора доходов или нет.

Формирование корреспонденций в бюджетном определено требованиями Инструкций, утвержденных приказами Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н и от 06.12.2010 № 162н (далее соответственно Инструкции № 157н и Инструкции № 162н).

Согласно Инструкции № 157н для учета отражения сумм расчетов по предварительным оплатам, которые не были возвращены контрагентом, по суммам задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенным используется счет 209 30 «Расчеты по компенсации затрат».

Обратите внимание, что случаи его применения перечислены в нормативном акте, это в том числе:

  • расторжение договора или иных соглашений, в том числе по решению суда;
  • проведение претензионных мероприятий в отношении контрагента;
  • предъявление требования по возврату дебиторской задолженности иному лицу.

Казенное учреждение используется счет 209 00 еще и в случаях, когда оно наделено полномочиями администратора кассовых поступлений.

Доходы от возврата дебиторской задолженности администраторы относят на статью 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» как компенсацию затрат государства.

Когда контрагент решает самостоятельно и добровольно вернуть учреждению долг, для его отражения используются счета, на которых эта задолженность была отражена:

  • 206 00 «Расчеты по выданным авансам»;
  • 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 303 00 «Расчеты по платежам в бюджет».

А вот Инструкция № 162н регламентирует состав корреспонденций для отражения операций поступления денежных средств на восстановление ранее произведенных расходов (авансовых выплат) в погашение дебиторской задолженности.

Если казенное учреждение не является администратором доходов, перечисление сумм дебиторской задолженности в доход бюджета отражается согласно п. 104 Инструкции № 162н. При обращении к ней, можно увидеть, что учреждение учитывает расчеты с администратором доходов бюджета, осуществляющим отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений, с применением счета 304.01 «Внутриведомственные расчеты по доходам».

Рассмотрим, как отразить данные операции в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения», версии 1.0. Поступление (выбытие) денежных средств на лицевой счет учреждения осуществляется на основании Выписки из лицевого счета получателя бюджетных средств и Приложения к выписке из лицевого счета получателя бюджетных средств.

Для подтверждения дебиторской задолженность может быть использован документ Акт сверки взаиморасчетов. Для отражения возврата дебиторской задолженности в казенном учреждении, которая возникла в прошлом году необходимо воспользоваться документом «Кассовое поступление» доступ к которому организован на вкладке «Казначейство, Банк».

Для создания нового документа необходимо в списке документов нажать кнопку «Добавить». Далее необходимо выбрать вид операции

«Погашение дебиторской задолженности по выданным авансам»

. Поле реквизита «Учреждение» заполняется по умолчанию.

Далее необходимо указать лицевой счет, на который будет осуществлен зачет дебиторской заложенности, заполнить данные о контрагенте в соответствующем поле (выбором из выпадающего списка) и указать договор.

Табличная часть документа имеет три вкладки: «Бухгалтерские записи», «Реквизиты документа» и «Чек ККМ». На первой закладке в шапке следует выбрать в поле «Счет дебета» — 304.05, заполнить строки всеми необходимыми реквизитами и провести. По данной хозяйственной операции будут сформированы следующие проводки: Обратите внимание, в документ была добавлена специализированный флаг «Возврат прошлых лет», при установке которого помимо проводок на балансовых счетах добавляется проводка по забалансовому счету ВПЛ.ХХ «Возвраты прошлых лет».

Перечисление суммы дебиторской задолженности прошлых лет в бюджет оформляется документом «Кассовое выбытие» из меню «Казначейство/Банк». Для корректного формирования бухгалтерской записи в шапке документа выбирается Операция — «Прочие перечисления», а также указываются «Лицевой счет» и «Контрагент». На закладке «Бухгалтерские записи» выбирается счет кредита — 304.05, в табличной части документа указываются: «КФО», «КПС», «КЭК», сумма, «Дт счета» и др.

Зачисление сумм дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета оформляется документом «Операция (бухгалтерская)» из меню «Бухгалтерский учет».

В строке табличной части документа необходимо указать следующее: «(Дт) Счет» — 304.04, «(Дт) КПС» — необходимый элемент справочника вида «КДБ», «(Дт) КЭК» (это субконто 1 счета 304.04), «(Дт) Субконто 2» — администратора кассовых поступлений, «(Кт) Счет» — 303.05, «(Кт) КПС» — необходимый элемент справочника вида «КДБ», «(Кт) Субконто 2» — вид платежа в бюджет и сумму. Материалы : , Теги:

  • , старший бухгалтер-консультант Линии консультаций
  • Добавить свое предложение

Безнадежная дебиторская задолженность: списание, проводки, бухгалтерский и налоговый учет

Значит, она относится ко второй группе, и 50% можно включить в резерв.

Бухгалтер посчитал, что к резерву допустимо отнести 300 тыс.

руб.(600 000 руб. × 50%). Выручка от реализации по данным НУ за полугодие 2021 год составила 2 млн 800 тыс. руб. Поэтому резерв не может превышать 280 тыс. руб.(2 800 000 руб. × 10%). По итогам полугодия 2021 года бухгалтер списал 280 000 руб. на внереализационные расходы. Далее необходимо поступать следующим образом.
Далее необходимо поступать следующим образом.

Как только задолженность из сомнительной превратится в безнадежную, ее нужно погасить за счет резерва. При этом величина резерва уменьшится, а новые расходы не появятся. Пример 2 По состоянию на 30 июня 2021 года резерв по сомнительным долгам ООО «Лучик» составил 280 тыс.

руб. В июле 2021 года часть задолженности в размере 50 тыс. руб. перешла в разряд безнадежной, поскольку организация-дебитор была ликвидирована.

В результате величина резерва составила 230 тыс.

руб.(280 000 — 50 000). Никаких расходов в связи с этим в налоговом учете не возникло. На последнее число каждого отчетного (налогового) периода следует проводить корректировку. Нужно сравнивать две величины.

Первая — вновь созданный резерв. Вторая — неиспользованная часть резерва, сформированного по итогам предыдущего периода.

Если первая величина меньше второй, разница включается во внереализационные доходы текущего периода.

Если первая величина больше второй, разница включается в расходы (п. 5 ст. НК РФ). При этом лимит отчислений, равный 10%, по-прежнему должен соблюдаться. Пример 3 По состоянию на 30 сентября 2021 года «дебиторка» ООО «Лучик» составила 550 тыс.

руб. (600 тыс. руб. выявлено на 30 июня, из них 50 тыс. руб. списано в июле). К концу III квартала данная задолженность перешла в первую группу со сроком возникновения более 90 календарных дней.

Значит, «Лучик» может включить ее в резерв в объеме 100%. Выручка от реализации по данным НУ за 9 месяцев 2021 год составила 5 млн руб. Поэтому резерв не может превышать 500 тыс.

руб.(5 000 000 руб. × 10%). Бухгалтер сравнил 500 тыс.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет

В рабочей практике бухгалтера не редко возникают ситуации, когда в текущем году поступают средства в счет погашения дебиторской задолженности, возникшей при оплате авансов поставщикам, подрядчикам, при выдаче подотчетных сумм, а также в результате излишне перечисленных платежей в бюджет.

Рассмотрим порядок отражения хозяйственных операций по возврату дебиторской задолженности прошлых лет в бюджетных и казенных учреждениях.

Возможно расходование поступивших средств (возврат дебиторской задолженности), если источниками являлись:

  • доходы от платной деятельности;
  • средства из субсидии на выполнение государственного задания;
  • средства от субсидий целевого назначения. Обязательное условие – решения учредителя.

Во всех этих ситуациях средства от возвращения дебиторской задолженности за прошлые года зачисляются на лицевые счета бюджетного учреждения. Порядок отражения утверждается финансовым органом, Федеральным казначейством или финансовым органом отдельного субъекта РФ, при условии, что учреждение у него обслуживается.

Операции поступления на лицевой счет бюджетного учреждения указанные сумм дебиторской задолженности в учете отражают по таким же аналитическим разрезам, по которым она была образована. Значение выбирается в зависимости от того, по какому коду был отражен расход.

При этом одновременно с увеличением оборота по дебету счета 201 «Денежные средства учреждения» необходимо сделать запись на забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств» или 18 «Выбытия денежных средств».
Операции поступления дебиторской задолженности прошлых лет от возврата ранее перечисленного аванса поставщику за счет субсидии на выполнение государственного задания отражается корреспонденциями:

  1. Дт 4 209.34 Кт 4 206.ХХ – выставлено требование вернуть аванс.
  2. Дт 4 201.11 Кт 4 209.34 – поступили средства на лицевой счет учреждения.Дт 17.01

Если государственное задание выполнено учреждением не в полном объеме, то часть полученной субсидии необходимо вернуть распорядителю. Операции по возврату на счет бюджета неиспользованной суммы субсидий прошлых лет отражаются корреспонденциями:

  1. Дт 4 205.82 Кт 4 303.05 – начислена суммы для возврата на счет бюджета остатка субсидии на выполнение государственного задания;
  2. Дт 4 303.05 Кт 4 201.11 – перечислен остаток субсидииКт 18.01

Рассмотри случай получения и в неполном объеме расходования сумм субсидий на иные цели, предусмотренные Соглашением между учреждением и учредителем.

Такие средства подлежат возврату.

Операции по возврату неиспользованной субсидии на иные цели отражаются корреспонденциями:

  1. Дт 5 401.40 Кт 5 303.05 – начисление к возврату в бюджет
  2. Дт 5 303.05 Кт 5 201.11 – перечислены учредителю средства

Для казенных учреждений при поступлении дебиторской задолженности сумма в полном объеме подлежит возмещению в доход соответствующего бюджета.

Возврат следует осуществить в течение 5 рабочих дней с даты поступления. Отражение операций в учете зависит от того, наделено ли учреждение полномочиями администратора доходов или нет. Формирование корреспонденций в бюджетном определено требованиями Инструкций, утвержденных приказами Минфина РФ от 01.12.2010 №157н и от 06.12.2010 №162н (далее соответственно Инструкции №157н и Инструкции №162н).

Формирование корреспонденций в бюджетном определено требованиями Инструкций, утвержденных приказами Минфина РФ от 01.12.2010 №157н и от 06.12.2010 №162н (далее соответственно Инструкции №157н и Инструкции №162н).

Согласно Инструкции №157н для учета отражения сумм расчетов по предварительным оплатам, которые не были возвращены контрагентом, по суммам задолженности подотчетных лиц, своевременно не возвращенным используется счет 209 30 «Расчеты по компенсации затрат». Обратите внимание, что случаи его применения перечислены в нормативном акте, это в том числе:

  • расторжение договора или иных соглашений, в том числе по решению суда;
  • проведение претензионных мероприятий в отношении контрагента;
  • предъявление требования по возврату дебиторской задолженности иному лицу.

Казенное учреждение используется счет 209 00 еще и в случаях, когда оно наделено полномочиями администратора кассовых поступлений.

Доходы от возврата дебиторской задолженности администраторы относят на статью 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» как компенсацию затрат государства. Когда контрагент решает самостоятельно и добровольно вернуть учреждению долг, для его отражения используются счета, на которых эта задолженность была отражена:

  • 206 00 «Расчеты по выданным авансам»;
  • 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 303 00 «Расчеты по платежам в бюджет».

А вот Инструкция №162н регламентирует состав корреспонденций для отражения операций поступления денежных средств на восстановление ранее произведенных расходов (авансовых выплат) в погашение дебиторской задолженности. Если казенное учреждение не является администратором доходов, перечисление сумм дебиторской задолженности в доход бюджета отражается согласно п.

104 Инструкции №162н. При обращении к ней, можно увидеть, что учреждение учитывает расчеты с администратором доходов бюджета, осуществляющим отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений, с применением счета 304.01 «Внутриведомственные расчеты по доходам». Рассмотрим, как отразить данные операции в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения», версии 1.0. Поступление (выбытие) денежных средств на лицевой счет учреждения осуществляется на основании Выписки из лицевого счета получателя бюджетных средств и Приложения к выписке из лицевого счета получателя бюджетных средств.

Для подтверждения дебиторской задолженность может быть использован документ Акт сверки взаиморасчетов. Для отражения возврата дебиторской задолженности в казенном учреждении, которая возникла в прошлом году необходимо воспользоваться документом «Кассовое поступление» доступ к которому организован на вкладке «Казначейство, Банк».

Для создания нового документа необходимо в списке документов нажать кнопку «Добавить» (рис. 1). Далее необходимо выбрать вид операции

«Погашение дебиторской задолженности по выданным авансам»

.

Поле реквизита «Учреждение» заполняется по умолчанию.

Далее необходимо указать лицевой счет, на который будет осуществлен зачет дебиторской заложенности, заполнить данные о контрагенте в соответствующем поле (выбором из выпадающего списка) и указать договор. Табличная часть документа имеет три вкладки: «Бухгалтерские записи», «Реквизиты документа» и «Чек ККМ».

На первой закладке в шапке следует выбрать в поле «Счет дебета» – 304.05, заполнить строки всеми необходимыми реквизитами и провести.

По данной хозяйственной операции будут сформированы следующие проводки, указанные на рис. 2. Обратите внимание, в документ была добавлена специализированный флаг «Возврат прошлых лет», при установке которого помимо проводок на балансовых счетах добавляется проводка по забалансовому счету ВПЛ.ХХ «Возвраты прошлых лет». Перечисление суммы дебиторской задолженности прошлых лет в бюджет оформляется документом «Кассовое выбытие» из меню «Казначейство/Банк».

Для корректного формирования бухгалтерской записи в шапке документа выбирается Операция – «Прочие перечисления», а также указываются «Лицевой счет» и «Контрагент». На закладке «Бухгалтерские записи» выбирается счет кредита – 304.05, в табличной части документа указываются: «КФО», «КПС», «КЭК», сумма, «Дт счета» и др.

(рис. 3). Зачисление сумм дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета оформляется документом «Операция (бухгалтерская)» из меню «Бухгалтерский учет».

В строке табличной части документа необходимо указать следующее: «(Дт) Счет» – 304.04, «(Дт) КПС» – необходимый элемент справочника вида «КДБ», «(Дт) КЭК» (это субконто 1 счета 304.04), «(Дт) Субконто 2» – администратора кассовых поступлений, «(Кт) Счет» – 303.05, «(Кт) КПС» – необходимый элемент справочника вида «КДБ», «(Кт) Субконто 2» – вид платежа в бюджет и сумму.

Списание задолженности: бухгалтерский и налоговый учет

Это необходимо для наблюдения за возможностью ее взыскания. Согласно пунктам 4 и 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 сумму списываемой дебиторской задолженности включают в состав прочих расходов. Прочие расходы отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв.

). Порядок списания дебиторской задолженности в бухгалтерском учете следующий. На дату признания дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, то есть на дату истечения срока исковой давности, делается запись на сумму созданного резерва:

  1. Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и др.) — нереальный для взыскания долг списан за счет резерва.
  2. Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Если созданного резерва недостаточно, оформляются проводки:

  1. Кредит 62 (60, 76 и др.) — списан нереальный для взыскания долг;
  2. Дебет 91 «Прочие доходы и расходы»
  3. Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов&raqu; —учтена нереальная к взысканию задолженность для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Если должник в дальнейшем все-таки уплатит долг, в учете будут сделаны записи:

  1. Кредит 62 (60, 76 и др.) — поступили денежные средства от должника;
  2. Кредит 007 — списан безнадежный долг, погашенный должником.
  3. Дебет 62 (60, 76 и др.) Кредит 91 — полученный долг включен в состав прочих доходов;
  4. Дебет 51 «Расчетные счета»

В налоговом учете в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности (3 года со дня возникновения задолженности, ст. 196 ГК РФ), а также те долги,

Приобретаем дебиторскую задолженность

№ 94н.Налоговый учет Порядок отражения у цессионария уступки права требования при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую он применяет.

Рассмотрим два варианта. Компания применяет общую систему налогообложенияПри расчете налога на прибыль доходы и расходы, связанные с приобретением дебиторской задолженности признают доходами и расходами от реализации финансовых услуг.

При этом в доходы необходимо включить сумму задолженности, которую погашает дебитор, а в расходы — сумму, которая была уплачена цеденту при приобретении дебиторской задолженности.

Основание – пункт 3 статьи 279 Налогового кодекса РФ.Если расходы, связанные с приобретением права требования, превышают доходы, полученные по данной операции, то полученная разница признается убытком.Такой убыток не учитывают при расчете налога на прибыль. То есть расходы от реализации права требования (стоимость приобретенного права) можно будет учесть только в сумме, не превышающей доходы от этой же операции.

Такой позиции придерживаются и налоговики (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 21 ноября 2006 г. № 19-11/101852).Превышение суммы погашаемого обязательства над ценой приобретения долга является объектом обложения НДС.

Данное правило применяется, только если денежное требование вытекает из договоров реализации товаров (работ, услуг), операции которых облагаются НДС. Такие правила содержит пункт 2 статьи 155 Налогового кодекса РФ.Пример 1В июле ЗАО «Шпилька» приобрело у ООО «Лодочка» право требования (дебиторскую задолженность) к ОАО «Силуэт».

Сумма долга составляет 780 000 руб. Приобретенное право требования вытекает из договора реализации товаров, которая облагается НДС по ставке 18 процентов.Право требования долга было приобретено за 700 000 руб.

на основании договора цессии, который был подписан 20 июля. В этом же месяце «Шпилька» перечислила деньги за приобретенное право требования «Лодочке».ЗАО «Шпилька» реализовало право требования в августе.Бухгалтер «Шпильки» отразил эти операции следующим образом.Июль:Дебет 58 Кредит 76– 700 000 руб.

Безнадежная дебиторская задолженность: списание, проводки, учет

Первый пример.

ООО «Солнышко» в налоговом учете совершает операцию по созданию резерва по сомнительным долгам. 30 июня проведена инвентаризация, которая выявила просроченную дебетовую задолженность в 600 000 рублей. Срок ее возникновения 50 дней, т.е.

относится ко второй группе (в резерв включается 50% — 300 000 рублей).

Доход от реализации (выручка) по данным налогового учета за 6 месяцев составляет 2 800 000 рублей.

Таким образом резерв не может быть выше 280 000 рублей (10% от суммы выручки). В ООО «Солнышко» бухгалтер списывает 280 тысяч рублей на внереализационные расходы. Далее как только дебиторская задолженность из сомнительной перейдет в безнадежную, ее необходимо будет погасить за счет резерва.

При этом новые расходы не возникнут, а размер резерва уменьшится. Второй пример. В ООО «Солнышко» резерв по сомнительным долгам на 30 июня составил 280 000 рублей. В следующем месяце (июле) 50 000 рублей из задолженности перешла в разряд безнадежной (в результате ликвидации предприятия должника).

Таким образом сумма резерва уменьшилась и составила 230 000 рублей. В НУ никаких расходов в связи с этой операцией не возникает.

В последнюю дату каждого налогового периода проводят корректировку, для этого сравнивают 2 величины:

  • неиспользованная часть резерва, за предыдущие периоды.
  • вновь создаваемый резерв.

Разницу между этими величинами включают во внереализационные доходы текущего периода, если вторая величина больше первой. Если же наоборот, то согласно п.

5, статьи 266 НК РФ разницу включают в расходы.

Но, как и в первом примере лимит, равный 10% должен строго соблюдаться. Пример третий. На 30 сентября дебиторская задолженность ООО «Солнышко» составила 550 000 рублей (600 000 рублей на 30 июня – 50 000 списание в июле).

Теперь дебиторская задолженность переходит в третью группу (срок ее возникновения более 90 дней), таким образом она включается в резерв в размере 100%.

Доходы от реализации по данным налогового учета за 9 месяцев составили 5 000 000 рублей.

Возврат учреждению прошлогодних долгов: как отразить в учете?

Автор: Мишанина М., эксперт информационно-справочной системы «» Нередки случаи, когда учреждениям в начале года поступают средства в погашение прошлогодних долгов, возникших, например, при расчетах с поставщиками, подрядчиками, исполнителями работ и услуг, подотчетными лицами, а также в результате излишне перечисленных платежей в бюджет. В данной публикации рассмотрим порядок отражения в учете операций по возврату дебиторской задолженности прошлых лет для каждого типа учреждения.

Поступившую казенному учреждению сумму в погашение дебиторской задолженности прошлых лет необходимо вернуть в бюджет.

Дебитор может перечислить сумму долга непосредственно в доход соответствующего бюджета либо на казенного учреждения (получателя бюджетных средств).

В последнем случае учреждение должно будет в течение пяти рабочих дней после отражения соответствующего поступления на лицевом счете направить указанные средства в доход соответствующего бюджета бюджетной системы(п. 2.5.6 Порядка, утвержденного Приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н). Согласно п. 9.3.6 Порядка № 209н поступления от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по расходам, сформированной получателем бюджетных средств, относятся на подстатью 136

«Доходы бюджета от возврата дебиторской задолженности прошлых лет»

КОСГУ.

Правила отражения в бюджетном учете операций по возврату прошлогодних долгов будут зависеть от того, на какой счет поступили средства (на счет получателя бюджетных средств или на счет учета доходов бюджета), а также от закрепленных за казенным учреждением полномочий. На основании Инструкции № 162н в бюджетном учете отразятся следующие бухгалтерские записи: Содержание операции Дебет Кредит Пункт Инструкции № 162н В учете администратора кассовых поступлений в бюджет Зачислены доходы в счет погашения дебиторской задолженности прошлых лет на лицевой счет администратора дохода 1 210 02 136 1 206 хх 66х 1 208 хх 667 1 209 36 66х 1 303 05 731 80, 86, 91 Перечислена с лицевого счета получателя средств прошлых лет на лицевой счет администратора дохода 1 210 02 136 1 304 05 ххх 111 В учете администратора по начислению и учету платежей в бюджет Отражены расчеты с администратором кассовых поступлений в бюджет по начисленным учреждением доходам от возврата дебиторской задолженности прошлых лет, оформленные на основании извещения (ф.

0504805) 1 304 04 ххх 1 303 05 731 104 Перечислены в доход бюджета суммы возврата дебиторской задолженности прошлых лет на основании полученного от администратора кассовых поступлений в бюджет извещения (ф. 0504805) 1 303 05 831 1 206 хх 66х 1 208 хх 667 1 209 36 66х 1 303 05 731 104 У бюджетных (автономных) учреждений не возникает обязанности по перечислению в доход бюджета сумм возврата дебиторской задолженности прошлых лет, образовавшихся:

  • за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания (ч. 17 ст. 30 Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ, ч. 3.15 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ);
  • в рамках приносящей доход деятельности ( ГК РФ).

Поступившие суммы зачисляются на лицевой счет учреждения и используются в зависимости от потребности учреждения в рамках выполнения государственного (муниципального) задания либо приносящей доход деятельности с обязательным уточнением плана финансово-хозяйственной деятельности (ФХД). Денежные средства, поступившие при погашении дебиторской задолженности прошлых лет по расходам, источником финансирования которых являются целевые субсидии или субсидии на капитальное строительство, подлежат возврату в соответствующий бюджет (п.

2 Общих требований к порядку взыскания в соответствующий бюджет неиспользованных остатков субсидий, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 82н).

Однако если учреждение подтвердит свою потребность в указанных средствах и согласует ее с учредителем, то сумму поступившей дебиторской задолженности можно будет использовать в текущем году на аналогичные цели, в соответствии с измененным планом ФХД. Согласно п. 62.4.1 Порядка № 85н поступления бюджетным (автономным) учреждениям от возврата дебиторской задолженности прошлых лет по ранее произведенным им расходам относятся на статью аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов 510. В соответствии с положениями инструкций № 174н, 183н в бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи: Содержание операции Дебет Кредит Обоснование Отражены поступления от возврата сумм дебиторской задолженности прошлых лет (восстановление ранее произведенных расходов (авансовых выплат) прошлых лет) 0 201 11 510 Забалансовый счет 17 1 206 хх 66х 1 208 хх 667 1 209 34 66х 1 303 05 731 Пункт 72 Инструкции № 174н, п.

72, 77 Инструкции № 183н 0 201 21 510* Забалансовый счет 17 Отражена задолженность перед бюджетом в сумме восстановленной дебиторской задолженности за счет субсидий (потребность в которых не подтверждена учредителем): Указанные корреспонденции счетов требуется согласовать с учредителем (финорганом) и закрепить в учетной политике – на иные цели 5 401 10 152 5 303 05 731 – на цели осуществления капитальных вложений 6 401 10 162 6 303 05 731 Перечислена в доход бюджета сумма восстановленной дебиторской задолженности за счет субсидий: Пункт 93 Инструкции № 174н, п.

73, 78 Инструкции № 183н – на иные цели 5 303 05 731 5 201 11 610 Забалансовый счет 18 5 201 21 610* Забалансовый счет 18 – на цели осуществления капитальных вложений 6 303 05 731 6 201 11 610* Забалансовый счет 18 6 201 21 610 Забалансовый счет 18 * Данный счет применяется автономными учреждениями. * * * Доходы от возврата дебиторской задолженности прошлых лет казенные учреждения перечисляют в бюджет.