Главная - Статьи - Взаимосвязь деклараций налога на прибыль и ндс

Взаимосвязь деклараций налога на прибыль и ндс


Взаимосвязь деклараций налога на прибыль и ндс

Оглавление:

Проверка ндс и налога на прибыль


В том числе сопоставляют данные о выручке, допустим, по итогам года из декларации по налогу на прибыль и деклараций по НДС (показатели из поквартальных НДС-деклараций суммируются). И если значения не совпадают, проверяющие, как правило, требуют у организации представить пояснения или внести изменения в сданную отчетность (п. 3 ст. 88 НК РФ). Однако расхождения в суммах далеко не всегда свидетельствуют об ошибке в декларации, а значит, не требуют внесения в нее исправлений. Вот об этом и нужно будет рассказать налоговикам.

Если ошибки в сданных сведениях нет, то почему же возникают расхождения? Обычно из-за разных правил учета по разным налогам. В идеале в отчетности налогоплательщика должно выполняться равенство: Однако на практике соблюдается оно крайне редко.

Ведь если организация в течение года, к примеру, получала дивиденды, то для целей налогообложения прибыли их нужно было учесть (п.

1 ст. 250 НК РФ), а в базу по НДС включать не надо. Аналогичным образом учитываются:

  1. доходы в виде курсовых и суммовых разниц (п. 2 ст. 250 НК РФ);
  2. излишки, выявленные в ходе инвентаризации (п. 20 ст. 250 НК РФ);
  3. списание кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности (п. 18 ст. 250 НК РФ) и т.д.

Вместе с тем, к примеру, безвозмездная передача товаров (работ, услуг) подлежит обложению НДС, но не образует дохода для целей налогообложения прибыли (пп.

1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ). Иными словами, расхождения в показателях выручки в соответствии с декларациями по налогу на прибыль и НДС могут быть вполне объяснимы требованиями учета.

И задача организации – грамотно изложить все это в пояснениях. Пояснения нужно представить в течение 5 рабочих дней, следующих за днем получения требования от налоговиков (п.

3 ст. 88 НК РФ). Игнорировать его не стоит, поскольку это может стать дополнительным аргументом для проверяющих, чтобы назначить в отношении организации выездную проверку (п. 9 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/ ).

Анализ расхождений выручки НДС и Налога на прибыль в декларациях (БП 3.0, КА 2, ЕRP)

В данном случае она означает наличие учетной ошибки в декларации по НДС или Прибыли.

Для выявления ошибки необходимо провести дополнительный анализ данных (за рамками данного отчета). Но наша первичная рекомендация — актуализировать закрытие месяцов, формирование книги продаж и перезаполнить налоговые декларации.

Планы на будущее

  1. дополнить перечень разрешенных разниц (например, показатель реализации, по которой ставка НДС 0% не подтверждена в течение 180 дней) Реализовано
  2. добавить расшифровки показателей из учетных данных Реализовано
  3. добавить автоматическое формирование ответа на требование налоговой инспекции
  4. Также мы готовы прислушиваться к вашим практикам и пожеланиям и реализовывать дополнительные проверки.
  5. Мы планируем развивать функциональность отчета:

Причины купить Наш отчет помогает понять причины расхождений НДС и Прибыли в регламентированных отчетах и ответит на вопрос, есть ли проблема. Стоимость разработки

  1. 10 000 руб. для КА 2.0 и ERP
  2. 6 000 руб. для БП 3.0

Год бесплатной поддержки (если обновится конфигурация или изменится форма, то мы все поправим) Год дополнительной поддержки стоит — 3000 руб.

Прочая информация: Обработка тестируется на актуальных версиях программ 1С:Бухгалтерия предприятия, Комплексная автоматизация и ERP. Код обработки полностью открыт.

При необходимости мы можем оказать платные консультации по выявлению разниц между налогом на прибыль и НДС. Для учета индивидуальных нюансов и доработки для работы в измененных конфигурациях работа оплачивается по часам. Реализованные проверки

  1. Внереализационные доходы (не облагаемые НДС)
  2. Возвраты покупателям
  3. Корректировка реализаций (частично, полная информация приведена ниже)
  4. Еще не подтвержденная реализация на экспорт
  5. Операции безвозмездной передачи
  6. Отгрузка без перехода
  7. Реализация без НДС, ЕНВД, Патент
  8. Возвраты поставщикам

Зависит ли НДС-вычет от налога на прибыль?

Предметом спора в этом деле был НДС, предъявленный по консультационным услугам, потребность организации в которых, по мнению налоговиков, не была экономически оправдана.

Однако судьи признали вычет правомерным.Аналогичной точки зрения придерживаются и судьи ФАС Восточно-Сибирского округа. Они рассмотрели такой спор. Инспекторы заявили о завышении вычетов на суммы «входного» НДС в отношении услуг по организации отдела делопроизводства и службы управления персоналом. А также сняли предъявленный к вычету налог с консультационных и информационных услуг по вопросам налогового, трудового и хозяйственного законодательства.

Причина все та же – затраты экономически необоснованны. Такой вывод инспекторы сделали на основании того, что у компании был юридический отдел, а кроме того имелась информационно-правовая база, которой могли воспользоваться сотрудники этого отдела.

Организация не согласилась с решением налоговой и обратилась в суд.

Рассмотрев это дело, арбитры опять же указали, что

«при решении вопроса о правомерности заявленного вычета…ни обоснованность (экономическая оправданность), ни экономическая эффективность расходов правового значения не имеют»

.

В связи с этим суд счел требования инспекции незаконными (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 мая 2007 г. № А33-14901/2006-Ф02-2908/2007).И это вовсе не единичные случаи. Вердикты в пользу организаций были вынесены, например, в постановлениях ФАС Дальневосточного округа от 16 августа 2006 г.

№ Ф03-А51/07-2/2293, ФАС Северо-Западного округа от 21 ноября 2006 г. № А05-2732/2006-34 и от 1 марта 2006 г. № А26-6826/04-25, ФАС Западно-Сибирского округа от 11 мая 2006 г.

№ Ф04-2556/2006(22219-А27-34)(22220-А27-34), ФАС Уральского округа от 28 февраля 2007 г. № Ф09-1018/07-С3.Когда судьи снимают вычет… Надо заметить, что есть и противоположные судебные решения.

Так, например, ФАС Поволжского округа в постановлении от 31 мая 2007 г.

№ А12-16526/06-с60 указал на ошибочность вывода предыдущих судебных инстанций о том,

Камералка по прибыли: что сверяют с НДС и как обоснованно ответить

Тогда налогооблагаемая база по НДС превысит выручку, показанную в декларации по налогу на прибыль, что тоже потребует объяснений. Скорее всего, надо будет предоставить регистры.

Организация осуществляет операции, облагающиеся НДС с нулевой ставкой. В данном случае основные вопросы связаны с тем, что срок использования этой ставки и время подтверждения соответствующего права периодически расходятся.

Как правило, образуются остатки на начало и конец сравниваемых периодов. Если у ФНС РФ возникают вопросы, надо будет предъявить регистры и объяснить, откуда и что взялось, каким образом. Обычно много внимания приковывается к убыткам.

Речь идёт о минусах по отчётному периоду.

Отдельный акцент ставится на приложении № 3, которое идёт к листу 02. Если были авансовые платежи и уточнённые декларации, этот момент тоже следует иметь в виду. Иногда по нему возникает путаница.

Иногда организация платит и другие налоги, помимо того, что взимается с прибыли и НДС. Допустим, с какого-то имущества.

В такой ситуации необходимо зафиксировать все начисленные налоги за конкретный период.

По ним тоже могут потребоваться уточнения. Обязательно необходимо учитывать не только налоговую, но и бухгалтерскую отчётность.

Сумма налога на прибыль везде должна совпадать. Разночтения вызовут закономерные вопросы у ФНС РФ. Некоторые фирмы получают финансирование целевого характера. Если компания заполняет лист 07 при оформлении декларации на прибыль, причём речь идёт о существенных суммах, то в таком случае с большой долей вероятности у неё потребуют пояснения.

Если компания заполняет лист 07 при оформлении декларации на прибыль, причём речь идёт о существенных суммах, то в таком случае с большой долей вероятности у неё потребуют пояснения. Если организация подаёт данные по нескольким обособленным подразделениям, нужно учесть, что сумма всех налогов на прибыль должна совпадать с итоговой цифрой.

Особое внимание следует уделить также авансовым платежам, поскольку с ними возможны различные неприятности.

Если организация предоставляет полные и исчерпывающие ответы по всем возникающим вопросам, то проблем с ФНС РФ у неё не будет.

Проверка расхождений между декларациями по НДС и прибыли в «Контур.Экстерн»

В сервис «» была добавлена возможность сверки данных из с ранее сданными отчётами, а также с .

Сверить между собой можно данные по форме РСВ за различные периоды.

Новая возможность позволит соблюсти выполнение контрольных соотношений и не допустить ошибки, которые могут привести к начислению штрафных санкций от ФНС. Содержание Контрольные соотношения представлены в виде математических формул и предназначены для проверки корректности сведений, указанных в декларации, путём сопоставления конкретных значений.

Инспекторы ИФНС прибегают к ним при камеральных проверках, когда сверяются данные различных деклараций в разные периоды времени.

В момент отправки декларации по налогу на прибыль через происходит сверка данных из нового расчёта с данными прошлых периодов, а также с ранее сданными декларациями по НДС. Если системой будут обнаружены несоответствия контрольных соотношений, то она предоставит пользователю список ошибок. После этого необходимо внести соответствующие изменения в текущий отчёт или же подать уточняющую форму по ранее предоставленной декларации.

Данная проверка соответствия значений возможна если организация систематически направляет отчёты в налоговую инспекцию через систему «Контур.Экстерн», в противном случае проверка состояться не сможет и перед пользователем появится следующая информация: При сдаче организацией очередного отчёта РСВ система «Контур.Экстерн» производит сверку значений в итоговых суммах, и в персонифицированных сведениях на сотрудников с учётом сведений из ранее представленных отчётов. Проверка обобщённых сумм в целом по организации происходит путём сверки данных из последнего отчёта РСВ с данными из нового.

Если будут выявлены несоответствия ранее представленных сведений с текущими, то система оповестит пользователя соответствующим сообщением. К примеру, при проверке отчёта по итогам шести месяцев результаты будут озаглавлены как «расхождения с отчётом Расчёт по страховым взносам за I кв.

2020 года». Сверка персональных сведений по каждому сотруднику производится на основании ранее представленных отчётов с учётом корректирующих сведений.

Система проверяет правильность заполнения ячеек, где требуется указать суммы взносов нарастающим итогом с начала года, по каждому работнику. Результат отображается как «РСВ за предыдущие периоды». Как и в случае с декларацией по налогу на прибыль, проверка в системе «Контур.Экстерн» возможна только в случае постоянного её применения при отправке отчётов в ФНС.

Читайте также:

  • ФНС
  • Бухгалтерская отчетность
  • ПФР
  • ФСС

Выездные проверки ФСС: опубликованы критерии отбора претендентов на проверку. Придут ли к Вам с выездной проверкой? 8 факторов риска. В июле 2021 года опубликовано четыре НПА, регламентирующих режимы налогообложения.

Рассмотрим введённые ими новые правила. В июле 2021-го ФНС и Минфин установили порядок изменения стоимости патента: два этапа этой процедуры и формулу расчёта через потенциально возможный доход.

Налоговики вправе запрашивать пояснения при расхождении показателей между декларациями по НДС и налогу на прибыль

Анонсы 7 сентября 2021 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

20 сентября 2021 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. 15 августа 2021 Налоговая инспекция вправе запросить у налогоплательщика пояснения, если в декларациях по НДС и налогу на прибыль есть несоответствия показателей налоговой базы по реализованным товарам товаров, оказанным услугам, выполненным работам (определение Верховного Суда Российской Федерации от 26 июля 2021 г.

№ 307-КГ18-10196 «»). Эта информация опубликована на официальном сайте ФНС России. В ходе проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС за IV квартал 2016 года инспекция установила, что налоговая база по реализации для НДС за 4 квартала 2016 года отличается от налоговой базы по реализации по налогу на прибыль. По этому основанию инспекторы направили требование о представлении пояснений, ссылаясь на .

Налогоплательщик обратился в суд, так как посчитал, что налоговики не указали на конкретные выявленные ошибки, неточности или расхождения в показателях налоговой декларации по НДС за IV квартал 2016 года.

Вправе ли налоговая инспекция на основании п. 3 ст. 88 НК РФ потребовать документы, подтверждающие проявленную осмотрительность при выборе контрагента?

Узнайте из материала

«Истребование налоговым органом пояснений в ходе камеральной налоговой проверки»

в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ.

Получите на 3 дня бесплатно! ВС РФ согласился с судами апелляционной и кассационной инстанции в том, что требование направлено в рамках полномочий налоговой инспекции для установления правильности заполнения организацией декларации по НДС в целях устранения сомнений о возможных ошибках и противоречий в представленной отчетности. В данной ситуации пояснения затребованы из-за выявленных противоречий между имеющимися у налогового органа сведениями и данными, указанными налогоплательщиком в налоговой декларации. Следовательно, проверяющие не нарушили права и законные интересы налогоплательщика.

В передаче кассационной жалобы в Судебную коллегию по экономическим спорам организации отказано.

Напомним, что налоговики иногда могут принять решение об налоговых деклараций.

Теги: , , , , , , Источник: Документы по теме: © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.

Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС».

Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д.

1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб.

3136), . Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Налоговый орган вызвал на комиссию по НДС из-за сомнительного контрагента: что делать?

Итак, допустим, что ваша компания получила уведомление о вызове на комиссию по НДС, на которой инспекторы сообщили, что один из ваших контрагентов / ряд контрагентов первого звена обладают признаками фирм-однодневок либо по данным «АСК-НДС-2» ваши контрагенты второго или третьего звена не уплатили НДС в бюджет. По результатам состоявшейся комиссии инспекторы под угрозой назначения выездной налоговой проверки настоятельно требует от вас представить уточненные декларации по НДС и доплатить налог в бюджет в кратчайшие сроки.

Как поступить в такой ситуации? Надо отметить, что решение зависит от того, как сам налогоплательщик и его руководство смотрит на сложившуюся ситуацию и спорные сделки с сомнительными контрагентами, вызвавшими интерес у налогового органа.

Так, если в действительности спорные контрагенты являются реально действующими организациями, а у вас имеются доказательства реальности самой сделки (например, журналы учета пропусков транспорта, свидетельские показания и др.), а также доказательства проявления вами должной коммерческой осмотрительности (в частности, деловая переписка с контрагентом, полученные от него документальные доказательства наличия трудовых ресурсов, транспортных средств, соответствующего опыта и т.д.), то в такой ситуации необходимо занимать позицию об отсутствии правовых оснований для добровольного уточнения налоговых обязательств по спорным операциям и соблюдении налогоплательщиком положений ст. 54.1 НК РФ. Ситуация из практики Общество получило уведомление о вызове руководителя в налоговый орган, в котором было указано — для дачи пояснений по вопросу ведения финансово-хозяйственной деятельности с ООО «Ромашка» за 4 квартал 2019 года. В ходе комиссии инспекторами были озвучены претензии к заявленным вычетам по НДС по операциям с ООО «Ромашка».

По мнению налогового органа, данная организация является «сомнительным» контрагентом по ряду признаков (отсутствие по адресу местонахождения, неявка генерального директора ООО «Ромашка» на допрос, минимальные платежи в бюджет и т.п.). В итоге инспекторы настойчиво под угрозой проведения выездной налоговой проверки предложили руководителю Общества исключить вычеты НДС по операциям с ООО «Ромашка», представив уточненную налоговую декларацию за 4 кв.

2019 и доплатив в бюджет НДС в сумме 2,5 млн.

руб. Вместе с тем руководство Общества до визита в инспекцию на комиссию обратилось за консультацией к налоговым юристам компании «Правовест Аудит».

Юристы выяснили, что налогоплательщик приобретал у ООО «Ромашка» строительные материалы (причем их перевозку в адрес Общества осуществляло третье лицо). В этой связи юристами был подготовлен запрос в адрес указанной организации-перевозчика, которая письменно подтвердила, что в конце 2019 года перевозила строительные материалы, полученные от ООО «Ромашка» на его складе и предоставила соответствующие транспортные накладные.

В этой связи юристами был подготовлен запрос в адрес указанной организации-перевозчика, которая письменно подтвердила, что в конце 2019 года перевозила строительные материалы, полученные от ООО «Ромашка» на его складе и предоставила соответствующие транспортные накладные. Кроме того, Обществом была систематизирована деловая переписка с ООО «Ромашка», из которой следовало, что до заключения договора с указанной организаций были получены от контрагента сведения о налоговой и бухгалтерской отчетности ООО «Ромашка» за 2021-2019 гг., а также информация о наличии у ООО «Ромашка» трудовых и материальных ресурсов, соответствующем опыте по поставкам строительных материалов и т.п. В частности, были получены копии штатного расписания ООО «Ромашка», а также информация о том, что материалы будут доставляться силами организации-перевозчика, рекомендательные письма в отношении ООО «Ромашка» от крупных строительных холдингов.

На комиссии в налоговом органе юристами были изложены все вышеуказанные обстоятельства и представлены документы, подтверждающие статус ООО «Ромашка» как реального участника предпринимательской деятельности в области поставок строительных материалов, так и реальность самих операций Общества по приобретению материалов у ООО «Ромашка». Также по итогам комиссии Обществом было направлено в инспекцию письмо вместе с вышеупомянутыми доказательствами с указанием на то, что оснований для уточнения обязательств по НДС по операциям с ООО «Ромашка» Общество не усматривает. После направления такого письма в налоговый орган, налогоплательщика не вызывали на комиссии по данному контрагенту.

Выездная налоговая проверка также не назначалась. Есть вопросы?Задайте их нам! Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию аудитора. Спасибо, Ваша заявка получена.

Наш сотрудник свяжется с Вами. Имя и фамилия Телефон Электронная почта Вопрос Отправить Отправляя свои данные, вы даёте согласие на . Не следует идти на поводу налогового органа в случаях, когда претензии касаются не вашего непосредственного контрагента, а контрагентов третьего, четвертого и последующих звеньев (при условии отсутствии подконтрольности и сговора на уклонение от налогообложения между вашей компанией и такими организациями).

Тем более, что последние позитивные выводы Верховного Суда РФ по спорам о сомнительных контрагентах дают хорошие шансы отстоять вычеты НДС в такой ситуации (см. Определения Верховного Суда РФ 14.05.2020 No 307-ЭС19-27597 по делу «Звездочка», от 28.05.2020 No 305-ЭС19-16064 по делу «Красцветмет»).

В частности, ВС РФ указал, что отказ в праве на вычет НДС возможен лишь при условии, что налогоплательщик-покупатель преследовал цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с контрагентами и иными лицами действий либо в отсутствие такой цели он знал или должен был знать о нарушениях налогового законодательства контрагентами (о неуплате ими НДС в бюджет). Более подробно о выводах Верховного Суда РФ мы писали в В заключении отметим, что комиссии по НДС при всем неприятном для налогоплательщика характере позволяют последнему оценить налоговые риски по операциям с сомнительными контрагентами и лучше подготовить свою позицию к выездной налоговой проверке (в том числе в части доказательной базы по проблемным операциям) либо дают возможность налогоплательщику с меньшими налоговыми потерями урегулировать разногласия с налоговиками, не доводя до выездной налоговой проверки и доплатив спорные суммы НДС (без применения штрафных санкций — по п.

3 ст. 122 НК РФ штраф 40 % от суммы неуплаченного налога). В любом случае рекомендуем привлекать налогового юриста, как только получено уведомление о вызове на комиссию. Он проведет всесторонний анализ возникшей ситуации, оценит серьезность намерений налогового органа и определит тактику и стратегию поведения вашей компании.

Налоговые юристы компании «Правовест Аудит» готовы помочь Вам в подготовке к визиту в налоговый орган, а также представлять интересы компании на комиссии и в суде.

Остались вопросы?Задайте их нам! Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию аудитора. Спасибо, Ваша заявка получена.

Наш сотрудник свяжется с Вами.

Имя и фамилия Телефон Электронная почта Вопрос Отправить Отправляя свои данные, вы даёте согласие на .

Анализ расхождений выручки НДС и Налога на прибыль в декларациях

А здесь краткий видео-обзор.

Сколько стоит расширение Наш отчет помогает понять причины расхождений НДС и Прибыли в регламентированных отчетах и ответит на вопрос, есть ли проблема. В стоимость входит год бесплатной поддержки — если обновится конфигурация или изменится форма, то мы все поправим.

Для 1С:Бухгалтерии Доступно в 1С:ФРЕШ Только расширение: 6 000 ₽ Расширение + установка: 8 000 ₽ Заказать расширение Для 1С:Комплексная автоматизация 2 и ERP Только расширение: 10 000 ₽ Расширение + установка: 12 000 ₽ Заказать расширение Год дополнительной поддержки — 3 000 ₽ Если нужны доработки для измененных конфигураций, работа оплачивается по часам.

Обновления Если у вас есть доступ к поддержке, актуальную версию разработки можно заказать здесь Изменения в версиях разработки для БП 3.0 Версия 1.2 интерфейсные исправления Версия 1.3 отчет подготовлен для работы в облачных версиях исправлены ошибки формирования отчета у пользователей с ограниченными правами Версия 1.4 В разрешенные разницы добавлены новые показатели: Неподтвержденная реализация 0% (в случае доначисления НДС) Реализация по 90.01.1 без НДС Реализация по 90.02.2 ЕНВД и Патент исправлены выявленные ошибки учтен механизм закрытия года при анализе 90 и 91 счетов исправлено определение разниц в возвратах поставщикам и от покупателей Версия 1.5 Учтены корректировки реализаций (в сторону уменьшения) Учтены корректировки реализаций в сторону уменьшения по реализациям прошлых лет Версия 1.6 Добавлен контроль расхождений выручки и прочих доходов по данным учета (90.01 и 91.01) и по данным декларации по прибыли Версия 1.7 В анализе 2019 года показывается ставка НДС 20% Исправлен показатель «Подтвержденная реализация на экспорт» (Раздел 4 строка 020) в отчетах 2019 года Не контролируется разница в 1 рубль между ОСВ и Декларацией по прибыли Версия 1.8 Мы добавили в анализ сходимости учетных и отчетных данных данные выручки по прочим операциям (Приложение № 3 к Листу 02) — это обычно реализация ОС или НМА

Расхождения налоговой базы по прибыли и НДС: как дать пояснения

Но учитывается при формировании налоговой базы по прибыли в момент переоценки обязательств (п. 8 ст. , п. 10 ст. НК РФ). Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет.

Наша организация заключила договор поставки с частичной оплатой в Казахстан.

Сумма НДС была начислена с валютного аванса, по курсу Банка России, действующему на дату отгрузки. При поступлении последующей оплаты положительная курсовая разница была включена во внереализационные доходы по налогу на прибыль и отражена в строке 100 приложения 1 к листу 2 (п. 8 ст. , п. 10 ст. НК РФ). Таким образом, налоговая база по налогу на прибыль и по НДС различается на суммы курсовых разниц, так как в декларации по НДС эти суммы не отражаются (пп.

1 п. 1 ст. НК РФ). Подтверждающие документы: выписки по счету 62 по субсчетам «Расчеты по авансам полученным», «Расчеты по отгруженным товарам»; по счету 91.1 «Прочие доходы». ООО «Дам в Дар» безвозмездно передало товары на сумму 10 000 рублей. Налоговая база по НДС возникла в момент передачи товаров (п.1 ст.

, пп.1 п. 1 ст. НК РФ). А вот налоговой базы по прибыли не было, поэтому бухгалтер не отразил её в декларации (ст.

, ст. НК РФ). Как дать пояснение: Ошибок в декларации нет. В 4 квартале 2019 года наша организация безвозмездно передала товары третьим лицам на сумму 10 000 рублей и отразила эти операции в декларации по НДС за соответствующий период в строке 030 раздела 3 (010, 020 в зависимости от ставки налога) (пп.1 п.

В 4 квартале 2019 года наша организация безвозмездно передала товары третьим лицам на сумму 10 000 рублей и отразила эти операции в декларации по НДС за соответствующий период в строке 030 раздела 3 (010, 020 в зависимости от ставки налога) (пп.1 п. 1 ст. НК РФ). Налоговая база по прибыли не возникла и в декларации по прибыли не отражена (ст.

, ст. НК РФ). Подтверждающие документы: выписка по счету 91.02 «Прочие расходы» и договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от неё платы или иного встречного предоставления. ООО «Сюрприз» получило в подарок от контрагента товары на сумму 10 000 рублей.

Налоговая база по НДС не возникла, в декларации операцию бухгалтер не отражал (пп.1 п.

1 ст. НК РФ). В декларации по налогу на прибыль доход возникает в момент получения товаров (п. 8 ст. , пп. 1 п. 4 ст. НК РФ)

Проверка деклараций по НДС и налогу на прибыль

Анонсы 7 сентября 2021 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

20 сентября 2021 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. ФНС России регулярно приводит контрольные соотношения к налоговым декларациям.

Причем ранее налоговая служба делала это с пометкой для служебного пользования. Теперь данные соотношения выложены в открытом доступе1.

О том, как применять эту информацию на практике и что могут означать выявленные несоответствия, расскажет статья. В конце 2012 года ФНС России сняла пометку «Для служебного пользования» с ряда писем, устанавливающих контрольные соотношения к декларациям2.

А в первый рабочий день этого года налоговая служба опубликовала на своем сайте «контрольные соотношения показателей» налоговой отчетности. В них содержатся математические и логические формулы по 12 основным налоговым декларациям.

Как же самостоятельно использовать данные формулы и проверить декларации? Рассмотрим на примере отчетности по НДС и налогу на прибыль. Проверяем отчетность: по НДС.

Контрольные соотношения к декларации по налогу на добавленную стоимость3 установлены письмом ФНС России от 19 августа 2010 года № Рассмотрим, как налоговая служба предлагает увязывать показатели отчетности по НДС. Первое соотношение Проверяют строки 150 и 130 раздела 3 декларации по НДС. Если они больше 0, то строка 110 этого же раздела должна равняться строке 150.

В случае если контрольное соотношение не выполняется, то, возможно, произошло занижение суммы НДС, подлежащей восстановлению*. Обратите внимание, что строки 150 и 110 раздела 3 заполняются, если принимались к вычету НДС с авансов. Вследствие чего после получения товара от поставщика необходимо восстановить данные суммы налога.

В случае если этого не сделать, то возможно нарушение требований подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса. Второе соотношение Графа 3 строки 200 раздела 3 должна быть меньше или равна сумме граф 5 по строкам 010, 020, 030, 040.

В случае если контрольное соотношение не выполняется, то возможны два вида нарушений:

  • налоговые вычеты не обоснованы4. Например, была допущена ошибка, когда налогоплательщик принял к вычету НДС с полученной предоплаты, но товары покупателю еще не поставил;
  • налоговая база занижена, так как суммы отработанных авансов не включены в реализацию5.

Третье соотношение Графа 3 строки 2110 «Выручка» отчета о прибылях и убытках должна быть меньше либо равна следующей величине, рассчитанной на основании раздела 3 декларации: сумма граф 3 по строкам 010, 020, 030, 040, 050 – сумма граф 5 по строкам 030, 040, 050 Если это соотношение не выполняется, то возможно занижение налоговой базы по НДС6. Таким образом, с помощью контрольных соотношений проверяются взаимосвязи не только показателей внутри самой декларации по НДС, но и показателей декларации с данными других форм отчетности. .и по налогу на прибыль Письмом ФНС России от 3 июля 2012 года № АС-5-3/815дсп@ установлены контрольные соотношения декларации по налогу на прибыль7.

Рассмотрим основные из них. Первое соотношение Если в отчете о движении денежных средств показатель строки 4211 больше нуля, то строка 010 приложения № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль также должна быть больше нуля. То же самое относится и к строке 030 этого приложения.

В случае невыполнения этого соотношения необходимо проверить учет дохода от реализации основных средств при расчете налога на прибыль.

Он должен соответствовать пункту 1 статьи 268 Налогового кодекса.

Однако данное соотношение может не выполняться и при отсутствии какой-либо ошибки. Как известно, в отчете о движении денежных средств все операции отражаются по кассовому методу. Соответственно, поступления от продажи внеоборотных активов попадут в отчет в периоде перечисления денег от покупателя. В то же время в декларации указанные доходы могут быть отражены по методу начисления.

В то же время в декларации указанные доходы могут быть отражены по методу начисления.

Тогда если отгрузка проданного основного средства произошла раньше, чем поступили деньги от покупателя, то сумму такого дохода вносят в отчетность именно в момент отгрузки.

Если обе операции прошли в рамках одного отчетного периода, то указанное соотношение должно выполняться.

Однако если отгрузка произошла в предыдущем отчетном периоде, то доход будет отражен в декларации за этот период.

В текущую отчетность она не попадет. Соответственно, показатели отчета о движении денежных средств и декларации по налогу на прибыль в отношении этой операции не совпадут. Второе соотношение Если в отчете о движении денежных средств значение строки 4322 больше 0, то сумма строк 110 и 120 листа 03 декларации по налогу на прибыль должна быть также больше нуля.

В случае невыполнения этого соотношения проверяют заполнение листа 03 декларации при удержании налога с дивидендов, выплаченных учредителям.

Особое внимание стоит уделить тому, что некоторые показатели бухгалтерской и налоговой отчетности соотнести нельзя.

Например, в налоговом учете разрешено начислять амортизационную премию8. В то же время в бухгалтерском учете такой порядок списания части стоимости основных средств не предусмотрен.

Однако если из бухгалтерской отчетности либо пояснений к ней не будет прослеживаться поступление основных средств, а в декларации амортизационная премия заявлена (строки 042 и 043 Приложения № 2 к листу 02), то нужно быть готовым к претензиям налоговиков.

При проведении самостоятельной проверки деклараций могут обнаружиться явные расхождения в отчетности, которые, по вашему мнению, в действительности не являются ошибкой.

В данном случае рекомендуем приложить к декларации пояснительную записку для налоговиков, чтобы в дальнейшем избежать необоснованных претензий и вопросов с их стороны. Сноски: 1 2 письмо ФНС России от 27.11.2012 № ЕД-4-3/[email protected] 3 утв.

приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н 4 п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ 5 п. 1 ст. 146 НК РФ 6 ст. 146, 153, 166, 167 НК РФ 7 утв.

приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/[email protected] 8 п. 9 ст. 258 НК РФ © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021.

Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.

Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года. ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д.

1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб.

3136), . Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Чем чреваты расхождения в декларациях и бухучете

Поэтому лишний раз проверить корректность заполнения деклараций при помощи КС не помешает. При выявлении описанных выше расхождений в ходе камералки налоговики, скорее всего, потребуют представления пояснений или внесения изменений в декларацию. Они обязаны это сделать, прежде чем проводить другие контрольные мероприятия и составлять акт проверки.

Кроме того, вас могут вызвать для дачи пояснений. “Cоотношения между декларациями и бухучетом мы проверяем вручную. Сейчас, например, у нас такая ситуация: сдали 20 января декларацию по НДС, а 23 января менеджеры сообщают, что одну отгрузку в конце декабря не принял контрагент.

Пришлось выручку в части этой отгрузки сторнировать, чтобы в прибыль за год не попала, по прибыли-то позже отчитываемся. А по НДС уточненку сдавать не хотим: там экспорт и уже идет камералка. Наша инспекция в таких случаях просит давать письменные пояснения”.

Татьяна, бухгалтер, г. Москва Если вы проигнорируете требование налоговиков и пояснения не представите, это может стать одной из причин назначения выездной проверки. Об этом сказано в п. 9 Общедоступных критериев оценки рисков для налогоплательщиков.

Основываясь на суммах расхождений, налоговики в рамках предпроверочного анализа рассчитают предполагаемые суммы доначислений по результатам выездной проверки. По итогам камералки нарушение посчитают доказанным и начнут составлять акт. Так что пояснения нужно подготовить в любом случае, если вы не хотите сразу попасть на доначисления.

А если вы видите, что в декларации действительно допущена ошибка, то в ответ на сообщение налоговиков с требованием представления пояснений лучше оперативно сдать уточненку.

Такой вариант «пояснений» прямо предусмотрен законом. Иногда за отсутствие пояснений налоговики пытаются штрафовать по п.

1 ст. 126 НК РФ. Это, конечно, неправильно: сообщение с требованием представить пояснения — это процессуальный документ, принимаемый в рамках камеральной проверки декларации. Он даже не может обжаловаться в судебном порядке,

Проверка деклараций по НДС и налогу на прибыль

Анонсы 7 сентября 2021 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

20 сентября 2021 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. 1 апреля 2013 ФНС России регулярно приводит контрольные соотношения к налоговым декларациям.

Причем ранее налоговая служба делала это с пометкой для служебного пользования. Теперь данные соотношения выложены в открытом доступе1. О том, как применять эту информацию на практике и что могут означать выявленные несоответствия, расскажет статья.

В конце 2012 года ФНС России сняла пометку «Для служебного пользования» с ряда писем, устанавливающих контрольные соотношения к декларациям2.

А в первый рабочий день этого года налоговая служба опубликовала на своем сайте «контрольные соотношения показателей» налоговой отчетности.

В них содержатся математические и логические формулы по 12 основным налоговым декларациям. Как же самостоятельно использовать данные формулы и проверить декларации?

Рассмотрим на примере отчетности по НДС и налогу на прибыль. Проверяем отчетность: по НДС.

Контрольные соотношения к декларации по налогу на добавленную стоимость3 установлены письмом ФНС России от 19 августа 2010 года № Рассмотрим, как налоговая служба предлагает увязывать показатели отчетности по НДС.

Первое соотношение Проверяют строки 150 и 130 раздела 3 декларации по НДС. Если они больше 0, то строка 110 этого же раздела должна равняться строке 150.

В случае если контрольное соотношение не выполняется, то, возможно, произошло занижение суммы НДС, подлежащей восстановлению*. Обратите внимание, что строки 150 и 110 раздела 3 заполняются, если принимались к вычету НДС с авансов. Вследствие чего после получения товара от поставщика необходимо восстановить данные суммы налога.

В случае если этого не сделать, то возможно нарушение требований подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса. Второе соотношение Графа 3 строки 200 раздела 3 должна быть меньше или равна сумме граф 5 по строкам 010, 020, 030, 040. В случае если контрольное соотношение не выполняется, то возможны два вида нарушений:

  • налоговые вычеты не обоснованы4. Например, была допущена ошибка, когда налогоплательщик принял к вычету НДС с полученной предоплаты, но товары покупателю еще не поставил;
  • налоговая база занижена, так как суммы отработанных авансов не включены в реализацию5.

Третье соотношение Графа 3 строки 2110 «Выручка» отчета о прибылях и убытках должна быть меньше либо равна следующей величине, рассчитанной на основании раздела 3 декларации: сумма граф 3 по строкам 010, 020, 030, 040, 050 – сумма граф 5 по строкам 030, 040, 050 Если это соотношение не выполняется, то возможно занижение налоговой базы по НДС6.

Таким образом, с помощью контрольных соотношений проверяются взаимосвязи не только показателей внутри самой декларации по НДС, но и показателей декларации с данными других форм отчетности. .и по налогу на прибыль Письмом ФНС России от 3 июля 2012 года № АС-5-3/815дсп@ установлены контрольные соотношения декларации по налогу на прибыль7. Рассмотрим основные из них. Первое соотношение Если в отчете о движении денежных средств показатель строки 4211 больше нуля, то строка 010 приложения № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль также должна быть больше нуля.

То же самое относится и к строке 030 этого приложения. В случае невыполнения этого соотношения необходимо проверить учет дохода от реализации основных средств при расчете налога на прибыль.

Он должен соответствовать пункту 1 статьи 268 Налогового кодекса. Однако данное соотношение может не выполняться и при отсутствии какой-либо ошибки. Как известно, в отчете о движении денежных средств все операции отражаются по кассовому методу.

Соответственно, поступления от продажи внеоборотных активов попадут в отчет в периоде перечисления денег от покупателя. В то же время в декларации указанные доходы могут быть отражены по методу начисления. Тогда если отгрузка проданного основного средства произошла раньше, чем поступили деньги от покупателя, то сумму такого дохода вносят в отчетность именно в момент отгрузки.

Если обе операции прошли в рамках одного отчетного периода, то указанное соотношение должно выполняться. Однако если отгрузка произошла в предыдущем отчетном периоде, то доход будет отражен в декларации за этот период.

В текущую отчетность она не попадет. Соответственно, показатели отчета о движении денежных средств и декларации по налогу на прибыль в отношении этой операции не совпадут. Второе соотношение Если в отчете о движении денежных средств значение строки 4322 больше 0, то сумма строк 110 и 120 листа 03 декларации по налогу на прибыль должна быть также больше нуля.

В случае невыполнения этого соотношения проверяют заполнение листа 03 декларации при удержании налога с дивидендов, выплаченных учредителям.

Особое внимание стоит уделить тому, что некоторые показатели бухгалтерской и налоговой отчетности соотнести нельзя.

Например, в налоговом учете разрешено начислять амортизационную премию8. В то же время в бухгалтерском учете такой порядок списания части стоимости основных средств не предусмотрен. Однако если из бухгалтерской отчетности либо пояснений к ней не будет прослеживаться поступление основных средств, а в декларации амортизационная премия заявлена (строки 042 и 043 Приложения № 2 к листу 02), то нужно быть готовым к претензиям налоговиков.

При проведении самостоятельной проверки деклараций могут обнаружиться явные расхождения в отчетности, которые, по вашему мнению, в действительности не являются ошибкой. В данном случае рекомендуем приложить к декларации пояснительную записку для налоговиков, чтобы в дальнейшем избежать необоснованных претензий и вопросов с их стороны. Сноски: 1 2 письмо ФНС России от 27.11.2012 № ЕД-4-3/[email protected] 3 утв.

приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н 4 п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ 5 п.

1 ст. 146 НК РФ 6 ст. 146, 153, 166, 167 НК РФ 7 утв. приказом ФНС России от 22.03.2012 № ММВ-7-3/[email protected] 8 п.

9 ст. 258 НК РФ Источник: © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.

Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб.

3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб.

3136), . Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Контрольные соотношения: на что обращают внимание инспекторы, проверяя декларации

Документ: Информация ФНС России от 9 января 2013 г.

«О методиках математического контроля правильности заполнения деклараций»

.Что изменилось в работе: Перед тем как сдавать декларации в инспекцию, стоит проверить их по контрольным соотношениям, которые используют сами налоговики. Сотрудники ФНС России недавно разрешили инспекторам довести до сведения компаний так называемые контрольные соотношения.

Их используют сами налоговики при камеральных проверках. Так они выявляют ошибки в отчетности или ищут противоречия между какими-то показателями, чтобы затем запросить у компании пояснения.

Это предусмотрено в пункте 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ.

Раньше эти сведения были строго внутренним документом.

Теперь же . Там размещены соотношения по НДС, налогу на прибыль, ЕНВД и другим налогам. Ревизоры рекомендуют компаниям воспользоваться этой информацией для самопроверки, чтобы исключить типовые ошибки в отчетности.

Советуем вам так и сделать.Важная деталь Если вы воспользовались контрольными соотношениями и обнаружили явные расхождения в отчетности, которые не являются ошибкой, лучше сразу приложите к декларации пояснительную записку. Проверьте основные показатели в декларациях перед тем, как передать их налоговикам (см.

также таблицу ниже). Так вы исключите хотя бы явные погрешности.

Возможно также, вы увидите расхождения, которые ошибками не являются, но наверняка привлекут внимание налоговиков.

Если подобные противоречия в суммах весьма существенны, лучше сразу приложите к отчетности пояснения для контролеров.Какие контрольные соотношения проверить в отчетах по НДС и налогу на прибыль Контрольное соотношение Что проверить, если данное соотношение не выполняется НДС Если строки 150 и 130 раздела 3 > 0, то строка 110 этого же раздела должна быть равна строке 150.

Эти показатели налоговики проверяют нарастающим итогом (то есть складывают данные всех деклараций с начала года) Строки 150 и 110 раздела 3 нужно заполнять, если вы принимали к вычету НДС с авансов. Поэтому проверьте, восстановили ли вы эти суммы налога после того, как получили товары от поставщика.

Иначе вы нарушили требование подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ Графа 3 строки 200 раздела 3 должна быть меньше или равна сумме граф 5 по строкам 010, 020, 030, 040 В данном случае речь идет о ситуации, когда компания получала от покупателей предоплату. Здесь возможна такая ошибка. Вы приняли к вычету НДС с предоплаты, но товары покупателю еще не поставили (п. 6 ст. 172 кодекса) Показатель графы 5 строки 060 раздела 3 декларации должен быть больше или равен графе 3 строки 160 этого же раздела Если ваша компания выполняла строительно-монтажные работы для собственного потребления, в конце каждого квартала нужно было начислять НДС на стоимость данных работ.

Одновременно эту же сумму налога можно было заявить к вычету (письмо ФНС России от 23 марта 2009 г.

№ То есть сумма вычета по СМР в декларации по НДС обычно должна быть равна размеру налога, рассчитанного по этой операции Для компаний, которые начали с этого года применять упрощенку. Если в балансе значатся остатки материалов и товаров, то показатель, рассчитанный как: графа 5 строки 090 – (графа 5 строки 100 + графа 5 строки 110) раздела 3 декларации по НДС, должен быть > 0 Ваша компания перешла на упрощенку? Значит, в IV квартале вы должны были восстановить НДС с материалов и товаров, которые будете использовать уже на спецрежиме.

Это предусмотрено в подпункте 2 пункта 3 статьи 170 кодекса. Если вы этого не сделали, составьте уточненку по НДС за этот период Налог на прибыль Если в отчете о движении денежных средств показатель строки 4211 > 0, то строка 010 приложения № 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль должна быть больше нуля. То же самое относится к строке 030 этого же приложения Проверьте, учли ли вы при расчете налога на прибыль доход от реализации основных средств.

Как того требует пункт 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ Если в отчете о движении денежных средств значение строки 4322 > 0, то сумма строк 110 и 120 листа 03 декларации по налогу на прибыль должна быть также больше нуля Возможно, что вы удержали налог с дивидендов, выплаченных учредителям, но просто не заполнили лист 03 декларации по налогу на прибыль Отметим, что налоговики раскрыли, конечно, далеко не все свои секреты.

К примеру, многие из опубликованных соотношений нацелены на чисто арифметические ошибки. И достаточно мало — на сопоставление данных деклараций по разным налогам.